Ecole Supérieure 

de Management ‫المدرسة العليا إلدارة الأعمال‬

Tlemcen ‫تلمسان‬

Module : Fiscalité des entreprises 3ème Année Mme TABET

TVA (Taxe sur la valeur ajoutée)

Généralement le code des taxes sur le chiffre d’affaires traite de la taxe sur la valeur ajoutée.
Cette taxe concerne l’ensemble des biens et services (matières premières, fournitures,
services, équipements…)
En général, tous les produits sont imposables à la taxe sur la valeur ajoutée, en dehors de ceux
présentant un caractère spécifique.
Ex : le lai, la farine, le sucre et l’huile de table.

Les caractéristiques de la TVA :

_ La TVA est une taxe générale sur la consommation qui s’applique aux opérations revêtant
un caractère industriel, commercial, libéral, etc.…
_ Sont exclus du champ de la TVA les opérations relatives aux domaines agricoles ou de
service public non commercial.

_ La TVA est une taxe qui est entièrement supportée par le consommateur en dernier ressort.

_ Le redevable représente le collecteur de la TVA sur ses ventes ou prestations. Ce redevable

ne paie au trésor que la différence du fait des TVA déjà payes lors des achats.

TVA déductible = TVA sur les factures d’achat de matières, fournitures, marchandises etc.…
TVA sur les services
TVA sur les immobilisations rentrant dans le cadre du processus de
production.
La TVA collectée par le redevable lors des ventes de marchandises, produits finis, des
prestations fournies.
TVA à payer = TVA collectée - TVA déductible

TVA collectée >TVA déductible TVA collectée < TVA déductible

Déclaration du G50 et Paiement Déclaration du G50 et faire apparaitre

De la différence TVA à payer un montant de précompte.

1
Ecole Supérieure de Management ‫المدرسة العليا إلدارة الأعمال‬
Tlemcen ‫تلمسان‬

Champ d’application :

1. Opérations Obligatoirement Imposables :

 Opérations relevant d’une activité industrielle, commerciale ou artisanale effectuées par un

assujetti ;
 Opérations de banque et d’assurance ;
 Opérations réalisées dans l’exercice d’une profession libérale ;
 Opérations de vente portant sur les alcools spiritueux, les vins et autres boissons assimilées ;
 Les opérations relatives aux travaux immobiliers ;
 Les opérations de ventes faites dans les conditions de gros ;
 Les opérations de ventes faites par les grandes surfaces ainsi que les activités de commerce
multiple, ainsi que le commerce de détail, à l’exclusion des opérations réalisées par des
contribuables relavant du régime de l’IFU. Par commerce multiple il y a lieu d’entendre les
commerces d’achat-revente réalisés dans les conditions de détail et qui réunissent les
conditions suivantes:
- Les articles mis en vente relevant d’au moins quatre catégories de commerces différents
quelque soit le nombre d’articles mis en vente ;
- Libre accès au service.
 Les opérations de location, les prestations de services, les travaux d’études et de recherches;
 Les spectacles, jeux et divertissements de toute nature organisés par toute personne.
2. Opérations imposables par option :
 Affaires faites à l’exportation ;
 Opérations réalisées à destination:
- des sociétés pétrolières ;
- d’autres redevables de la taxe ;
- à des entreprises bénéficiant du régime des achats en franchise (achat sans tva).
3. Assujettis :
 Producteurs ;
 Grossistes
 Importateurs ;
 Détaillants.

2
Ecole Supérieure de Management ‫المدرسة العليا إلدارة الأعمال‬
Tlemcen ‫تلمسان‬

4. Base imposable :
Chiffre d’affaires imposable : prix de marchandises, travaux ou services, tous frais, droits et
taxe inclus à l’exclusion de la TVA elle- même.
5. Taux d’imposition : Taux réduit: 9% Taux normal : 19% (loi de finance décembre 2016)
9% (taux réduit) pour les biens et services qui représentent un intérêt particulier sur le plan
économique, social et culturel (les livres, produits de première nécessite…..)
19 % (taux normal) pour les opérations, services et biens qui ne sont pas expressément
soumis au taux réduit.

6. Obligation liées au droit à déduction :

Le redevable a la TVA doit faire parvenir sa déclaration mensuelle avant le 20 du mois
suivant. Cette déclaration doit être suivie d’un état de l’ensemble des opérations ayant
donne lieu à la récupération de TVA. Les informations suivantes doivent apparaitre dans
l’état annexe à la G50 :
- Numéro d’identifiant statistique
- Nom et prénom ou raison sociale
- Adresse,
- Numéro d’inscription au registre de commerce
- Date et référence de la facture
- Montant des achats effectues ou des prestations reçues
- Montant de la taxe sur la valeur ajoutée acquittée.

Exercice d’application 1:

_ Un bien a été fabrique par un industriel ≪ B ≫ au moyen de matières premières qu’il a

achetées a un autre fabricant ≪ A ≫ pour le prix de 4.000.00 da hors TVA ; la vente de ces
matières premières est faite a un taux de TVA de 9 %.
_ L’industriel B a vendu le bien fabrique a un grossiste ≪ C ≫ pour 9.000.00 DA H. Taxes
taux de tva 19 %
_ Le grossiste ≪ C ≫ vend la marchandise au commerçant détaillant ≪ D ≫ 8.000.00 DA
H. Taxes avec tva 19 %
_ Le commerçant détaillant a vendu la marchandise au consommateur pour 10.000.00 DA
_ On rappellera que le commerçant détaillant ≪ D ≫ n’ouvre pas droit a la déduction de la
TVA ;
Correction :
TVA du fabricant « A » :
TVA à payer : 4000 x 9% = 360 DA
A B C

3
Ecole Supérieure de Management ‫المدرسة العليا إلدارة الأعمال‬
Tlemcen ‫تلمسان‬

Calculer la TVA Du industriel B :

TVA collectée : 9000x 19% = 1710 DA
TVA déductible : 4000 x 9% = 360 DA
TVA à payer : TVA collectée – TVA déductible = 1350 DA
B C D
TVA collectée: 8000 x 19% = 1520 DA
TVA deductible: 9000 x 19% = 1710 DA
Un précompte: TVA collectée < TVA déductible = - 190 DA (au mois prochain)
C D Consommateur
TVA collectée : 10 000 x 19% = 1900 DA
TVA déductible : 8000 x 19% = 1520 DA
TVA à payer : TVA collectée > TVA déductible = + 380 DA (à payer)

Application 2: détermination et déclaration de la TVA

Une entreprise industrielle relevant du régime réel en matière de TVA dépose
mensuellement ses déclarations. Son activité principale étant la fabrication de produits
manufacture.
L’entreprise a réalisé au cours du mois de juin 2017 les opérations suivantes :
_ Achat d’un équipement industriel 100.000.00 DA
_ Achats de matières et fournitures 50.000.00 DA
_ Frais de transport sur achats 20.000.00 DA
_ Facture SONELGAZ (9%) 10.000.00 DA
_ Ventes de produits de la période 130.000.00 DA
Au cours du mois de juillet 2017, l’entreprise a réalisé les Operations suivantes :
_ Achat d’une machine industrielle d’emballages 60.000.00 HT, TVA 19 %
_ Vente de produits finis 120.000.00 HT, TVA 19 %
Travail à Faire:
 Calculer les déclarations mensuelles des TVA des mois de juin et juillet 2017. Taux de
TVA 19 % (G50)
Correction :

4
Ecole Supérieure de Management ‫المدرسة العليا إلدارة الأعمال‬
Tlemcen ‫تلمسان‬

TVA du mois de juin :

TVA déductible :

Equipement industriel : 100 000 x 19% = 19000 DA

Matières et fournitures : 50 000 x 19% = 9500 DA

Frais de transport : 20 000 x 19% = 3800 DA

Sonelgaz : 10000 x 9% = 900 DA

Total de la TVA déductible : 33 200 DA

TVA collectée : 130 000 x 19% = 24 700 DA

Précompte du mois de juin : TVA déductible >TVA collectée = - 8500 DA

TVA juillet :

Précompte du mois de juin : 8500 DA

TVA déductible : 60 000 x 19% = 11 400 DA

TVA collectée : 120 000 x 19% = 22 800 DA

Total TVA déductible = 19 900 DA

Total TVA collectée = 22 800 DA

TVA à payer : 22 800 – 19 900 = 2 900 DA