RESUME FISCALITE TVA

La TVA est un impôt indirect assis sur la consommation faite en Côte d’Ivoire par les entreprises,
collectivités publique et les ménages. Elle est non cumulative c’est à dire que la charge réelle et
définitive n’est supporté que par le consommateur final.
CHAMPD D’APPLICATION
La TVA est applicable sur toutes les opérations, livraison de biens et services effectués à titre onéreux
par un assujetti sauf
 Les activités exemptées de TVA (les activités salariales, agricoles, pèches, élevages et).
 Les exonérations légales
 Les exonérations conventionnelles
 Les exportations
CALCULS DE LA TVA COLLECTEE
La TVA collectée se calculs uniquement sur les ventes. Le calcul se fait sur trois éléments qui sont
Fait Générateur, Exigibilité et Base d’imposition
Eléments Fait générateur Exigibilité Base d’imposition
Définition C’est l’événement qui C’est la date à partir de Montant sur lequel
donne naissance à la laquelle le trésor peut la TVA est calculée
créance de l’Etat réclamer le paiement de
la TVA
Achat et de vente de bien corporel A la livraison A la livraison Montant HT sur la
facture
Achat et de vente de prestation de Date d’exécution des Au règlement Montant HT réglé
service travaux
Importation Date d’entrée du bien A la déclaration Valeur des biens en
sur le territoire ivoirien douanière douane
+ droit de douane
+ redevance statique
LASM Date de mise en service Date de mise en service Coût de production
ou de la consommation ou de la consommation du bien
Achat et de vente de prestation de Date d’exécution des Date d’établissement de Montant HT sur la
service pour les entreprises ayant travaux la facture (ici on attend facture
opté pour les débits pas au règlement)

Taux de TVA Éléments

9%  Le lait
 Les pates alimentaires
 Matériels de production de l’énergie solaire
 Les produits pétroliers
10%  Les opérations bancaires
18%  Pour tous les éléments non cités

CALCULS DE LA TVA DEDUCTIBLE

La TVA déductible est calculée sur les achats de biens et services acquis pour les besoins
d’exploitation de l’entreprise. La déduction ne peut être effective que si la taxe est devenue exigible
chez le fournisseur. TVA DUE = TVA COLLECTEE – TVA DEDICTIBLE.
La TVA déductible repose sur des conditions indispensables. Se sont les conditions de fond et de
forme
 conditions Eléments
fond Le bien
 Etre acquis pour les besoins de l’entreprise ou de l’exploitation
 Ne doit pas être exclu du droit de déduction
 Etre utilisé pour les opérations imposables
 Etre utilisé par un assujetti
 Avoir supporté la TVA
forme  La TVA doit figurer sur un document justificatif
 Le règlement dit être effectué par chèque pour les montants
supérieurs à 250 000
Les biens n’ouvrant pas droit à déduction sont de biens sur lesquels sont calculés et collectés la TVA
en cas de vente mais cette TVA ne peut être déduite en cas d’achat. On peut citer :
 Les bâtiments et locations destinés au logement du personnel de l’entreprise.
 Les bâtiments abritant des services sociaux non obligatoires (cantine, salle de fête, de jeu, sport,
coopératives)
 Les mobiliers de bureau (tables, chaises, armoires, fauteuils)
 Véhicule destiné au personnel de l’entreprise
 Véhicule de tourisme dont la puissance fiscale excède 12 chevaux.
 Véhicule à deux roues dont le prix d’achat HT excède 3 000 000
 Opérations bancaires effectuées à titre personnel pour le compte des dirigeants de l’entreprise
 Les frais d’hôtels et de restaurations et de représentations
 Les services qui se rapportent au bien exclu du droit de déduction (réparations, entretiens,
location)
 Les frais de carburant pour les véhicules de toute nature.
Seule l’entreprise de transport ayant opté pour la TVA peuvent déduire la TVA sur le carburant utilisé
pour le véhicule affecté au transport public de personnes et de marchandises. Cette déduction est
limitée à 95% de la TVA supporté figurant sur la facture d’achat délivrées par la SIR à l’exclusion des
stations de service.

DEDUCTION DE LA TVA POUR LES ENTREPRISE PARTIELLEMENT ASSUJETTI

Les assujettis partiels sont des personnes qui exercent à la foi des activités imposable à la TVA et des
activités exonérées. Ils opèrent leur déduction physique selon les règles déjà étudiées.
REGLE DE L’AFFECTATION
 Si le bien acquis est exclusivement affecté à la fabrication de produits passible de TVA, la TVA
ayant grevé de son achat est déductible en totalité.
 Si le bien acquis est exclusivement affecté à la fabrication de produits exonéré de TVA, aucune
déduction de la TVA ayant grevé de son achat n’est possible.
 Si le bien acquis est exclusivement affecté à la fabrication de produits passible de TVA et de
produits exonéré, la déduction est réduite au prorata

LE CALCUL DU PRORATA
'
chiffre d affaire ht
Prorata = '
chiffre d affaire total

 Son au numérateur c est à dire dans le chiffre d affaire HT :

 Toutes les ventes comprenant la TVA
 Les exportations de produit taxable
 Les prestations de service soumis à la TVA
 Les ventes de produits taxable mais exonérée du fait d’une convention
 Les subventions d’exploitation destinée à couvrir Le prix de vente d’un produit taxable
 Services après-vente facturé et taxable
  Les LASM taxable de bien ne constituant pas des immobilisations.

 Son au dénominateur c’est à dire dans le chiffre d affaires totales:

 Tous les éléments du numérateur
 Les ventes locales de bien produit exonérer
 Les exportations de produit exonéré de TVA
 Le chiffre d’affaire imposé à la TOB
 Les prestations de service soumis à la TVA
 Les subventions d’exploitation destinée à couvrir Le prix de vente d’un produit exonéré
 Services après-vente facturé non taxable
 Les LASM exonéré

 Ne sont ni au numérateur ni au dénominateur

 Les achats
 Produits de placement et de portefeuille (intérêt et dividende)
 Les cessions d éléments d actif
 Les subventions d’équipements ou d’investissements
 Les affaires non commerciales (dommage et intérêt)
 Les remboursements des frais
 Les LASM de bien immobilisé

FICHE DE DECLATATION DE TVA

La déclaration de TVA intervient tous les mois selon le nouveau dispositif fiscal quelque soit le régime
d’impositions (RNI ou RSI). La date de déclaration est au plus tard le 10 du mois pour les entreprises
industrielles et de pétrolières et de minières, le 15 mois pour les entreprises commerciales et le 20
du mois pour les entreprises de prestations de services. La déclaration est accompagnée du moyen
de son règlement et d’un état récapitulant tous les achats pour les quels l’entreprise a opéré les
déductions. Les éléments de la déclaration sont :
Le chiffre d’affaire total : c est le montant de toutes les affaires réalisées par l’entreprise. On a : Les
ventes nettes HT, les prestations de services nettes HT, les exportations nettes et les bonis résultant
des reprises d’emballages.
Le chiffre d’affaires exonérées : c’est le montant des opérations réalisées en dehors du champ
d’applications de la TVA en raison de leur nature, du fait territorial et des exonérations.
Le chiffre d affaires taxables : c est le montant net imposable réalisé par l’entreprise au cours d’une
période d’exercice. CA taxable = CA totale – exportation – affaire exonéré + LASM taxable.
Le montant ainsi obtenu est multiplié par 18% ou 9%
Le montant des taxes exigibles : c est l’ensemble des taxes nettes facturées aux clients au cours de la
période d’imposition y compris les régularisations de TVA (TVA à reverser). Il s agit des taxes sur les
ventes nettes, des prestations de services, des taxes sur les LASM et des taxes sur les bonis de reprise
d emballage.
Le montant des taxes déductibles : c’est l’ensemble de toutes les taxes nettes facturées par les
fournisseurs. Ce sont les taxes sur les achats d immobilisations, fournitures, marchandises, matières
et autres services extérieurs.
Schéma de la déclaration
TVA exigible (chiffre d’affaires taxables du mois + LASM) x 18%
+ TVA antérieurement déduite à reverser
Total TVA brute
- TVA déductible du mois
- crédit reporté du mois
TVA nette du mois
- prélèvement de 10% au profit du trésor ( petites et moyenne entreprise)
TVA nette à payer ou crédit de TVA à reporter