Fiche de comptabilité

La TVA
La TVA est un mécanisme qui fait payer tout le monde, mais il y a juste le consommateur final qui
supporte ce coû t.
Les entreprises jouent le rô le de collecteur des impô ts (mécanisme de reversement de la TVA à
l’Etat).

Calcul de la TVA.
Prix TTC = Prix HT + TVA
HT = TTC / (1 + t)
Avec t le taux de TVA

Enregistrement de la vente TTC dans la comptabilité du producteur.

Seul le montant HT a un impact sur le compte de résultat.
Jour de facturation N Débit Crédit
411 Client HT + TVA
7 Vente HT
44571 TVA collectée TVA
Enregistrement de la vente TTC.

Enregistrement des achats TTC dans la comptabilité du distributeur.

Jour de facturation N Débit Crédit
6 Achat HT
44566 TVA déductible sur B&S TVA
401 Fournisseur HT + TVA
Achats TTC.

Enregistrement de la vente TTC dans la comptabilité du distributeur.

Jour de facturation N Débit Crédit
411 Client HT + TVA
7 Vente HT
44571 TVA collectée TVA
Vente TTC.
Le montant HT de la vente est le montant auquel le distributeur vend son produit.

On ne déduit pas la TVA lorsque le consommateur achète un produit TTC.

La TVA a été encaissée par le producteur et par le distributeur lors de la facturation des ventes.
Le distributeur a versé de la TVA au producteur.
La TVA appartient à l’Etat. La TVA n’a aucune incidence sur le compte de résultat si
l’entreprise est assujettie à la TVA.

Déclaration de la TVA à la fin du mois.

TVA à Payer Crédit de TVA
Le montant de TVA collectée est supérieur à La TVA collectée est inférieure à la TVA
celui de TVA déductible. déductible.

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 Fiche de comptabilité
La TVA

L’entreprise doit de l’argent à l’Etat. L’entreprise détient une créance sur l’Etat à
A la fin du mois, les comptes de TVA collectée et l’actif.
de TVA déductibles sont soldés par un compte
de « TVA à décaisser »
Liquider la TVA est le calcul de la différence entre la TVA collectée et la TVA déductible pour un
mois précis.

Fin de mois N Débit Crédit

44571 TVA collectée TVA
4456 TVA déductible sur B&S TVA
4456 TVA déductible sur immobilisations TVA
44551 TVA à payer
Déclaration de TVA.

Jour de facturation N Débit Crédit

44551 TVA à Payer TVA
512 Banque TVA
Paiement de la TVA.

Les actifs.

Critères de comptabilisation.
« Un actif est un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur mobilière économique positive
pour l’entité, c’est à dire, un élément générant une ressource que l’entité contrôle du fait
d’événements passés et dont elle attend des avantages économiques futur » (Article 221-1.1 du
PCG).

« Une immobilisation corporelle, incorporelle ou un stock est comptabilisé à l’actif lorsque les
conditions suivantes sont simultanément réunies :
- il est probable que l’entité bénéficiera des avantages économiques futurs correspondants
- son coût ou sa valeur peut être évalué avec une fiabilité suffisante » (Article 311-1 du PCG).

Immobilisations corporelles.
« Une immobilisation corporelle est un actif physique détenu :
- soit pour être utilisé dans la production ou la fourniture de biens ou de services,
- soit pour être loué à des tiers,
- soit à des fins de gestion interne et dont l’entité attend qu’il soit utilisé au delà de l’exercice en
cours » (Article 211-1.2 du PCG).

Les immobilisations ne sont pas destinées à être vendues dans le cours normal de l’activité, ni
destinées à être consommées dans le processus de production ou de prestation de services.