Fiches de Comptabilité

La Facture
LA FACTURE.
« Tout achat de produits ou toute prestation de service pour une activité professionnelle doivent
faire l’objet d’une facturation. Le vendeur est tenu de délivrer la facture dès la réalisation de la vente
ou de la prestation de service. L’acheteur doit la réclamer. La facture doit être rédigée en double
exemplaire ; Le vendeur et l’acheteur doivent conserver chacun un exemplaire » (Article L441-3 du
code de commerce).

Ce qui doit apparaître sur la facture :

- Identité du vendeur
- Montant de la TVA
- Date de l’opération
- Conditions de vente (taux d’escompte, pénalités, délais de paiement).
- Quantités des produits
- Montant des frais accessoires d’achat.

Prix HT HT
- RRR (RRR)
= net HT (net commercial) HT - RRR
- Escompte de paiement Escompte
= net financier Net commercial - Escompte
Frais de port Frais de port
TVA TVA
= Net à Payer TTC Net financier + Frais de port + TVA
Le net commercial a une incidence sur le résultat net commerciale.
Le net financier a une incidence sur le résultat financier.
La différence entre le net commercial et le net financier a un impact sur le résultat financier.

Pour les immobilisations, l’escompte de règlement est acquis dans le coû t d’acquisition.
Pour les comptes 601, 602 et 607, on ne met pas l’escompte dans la facture. Le montant des achats
est donc égal au montant financier. Le montant du fournisseur est le net à payer.
Escompte de règlement : réduction du prix accordé pour paiement anticipé. C’est un produit
pour l’acheteur.
Les « avances et acomptes reçus sur commandes en cours   » est inscrit au bilan en actif circulant
(créance vis à vis du client lorsqu’il envoie l’acompte).

Hypothèse 1  : paiement au comptant avec escompte de règlement.

Jour de facturation en N Débit Crédit
411 Client A Net Fin + TVA
665 Escompte accordé Escompte
70 Vente Net Com
44571 TVA collectée TVA
Enregistrement de la facture TTC.

Jour de facturation en N Débit Crédit

512 Banque Net Fin + TVA
411 Client Net Fin + TVA
Enregistrement du paiement de la facture TTC.

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La Facture
Hypothèse 2  : paiement par lettre de change.
Il n’y a pas d’escompte (dans cette hypothèse).

Jour de facturation en N Débit Crédit

411 Client A Net à payer
70 Vente Net Com
44571 TVA collectée TVA
Enregistrement de la créance à partir de la facture (paiement à crédit).

Jour de l’acceptation en N Débit Crédit

4130 Client, Effet à recevoir Net à payer
411 Client Net à payer
Enregistrement de la création de la LC.
OU
Jour de facturation en N Débit Crédit
4131 Traites à l’acceptation Net à payer
411 Client Net à payer
4130 Client, Effet à recevoir Net à payer
44571 Traites à l’acceptation Net à payer
Enregistrement de la création de la LC.

Jour de l’escompte en N Débit Crédit

5114 Effets à l’escompte Net à payer
413 Effets à recevoir Net à payer
Emission de la LC.

Jour de l’avis de l’escompte en N Débit Crédit

44566 TVA collectée TVA sur SB
512 Banque
627 Services bancaires (SB) SB
661 Charges d’intérêts
411 Effet à l’escompte Net à payer
Emission de la LC.

Hypothèse 3  : paiement par lettre de change relevée magnétique.

Jour de l’avis de l’escompte en N Débit Crédit
44566 TVA collectée TVA sur SB
512 Banque
627 Services bancaires (SB) SB
661 Charges d’intérêts
5192 Concours bancaires courants (dettes) Net à payer
Les concours bancaires courants sont analysés juridiquement comme des crédits.
C’est une dette car c’est un emprunt auprès des établissements de crédit (augmente
l’endettement).