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I. UN PEU DE VOCABULAIRE
Ristourne réduction de prix calculée sur l’ensemble des opérations faites avec le
même tiers pour une période déterminée
Acompte et avances sont simplement des versements à valoir sur le prix stipulé au contrat,
la vente étant définitivement conclue. Les avances sont versées avant
tout commencement d’exécution de la commande ; les acomptes sont
versés sur justification d’exécution partielle.
Bon de commande Document rempli par l’acheteur indiquant les biens qu’il souhaite
(BC) acquérir (quantité, dénomination, prix et délai)
Facture pro forma devis établi par un fournisseur à son client pour lui donner, avec les
mêmes éléments que ceux d’une véritable facture, des précisions
devant lui servir à l’occasion de certaines procédures telles
qu’importation, exportation…
II. LA FACTURATION
Obligation de facturation :
Toute opération de vente, d’achat entre professionnels doit être justifiée par une facture (code du
commerce).
Sur le plan fiscal, l’assujetti à la TVA est tenu à l’obligation d’établir une facture pour toute livraison de
biens ou réalisation de prestations de services sauf pour certaines opérations exonérées.
Emission de la facture :
Elle est établie en principe par le fournisseur en double exemplaire : un destiné à l’acheteur, l’autre
gardé par le vendeur.
Elle est établie dès la réalisation de la vente, soit sur support papier, soit sur support électronique en
respectant les normes et procédures exigées.
- date de règlement ;
Modèle de facture :
- facture d’avoir qui modifie les conditions de la facture initiale à la suite d’événements postérieurs à
celle-ci (retour de marchandises, condition spéciales manquantes – RRR et escompte)…) ;
De point de vue comptable, les factures doivent être conservées au minimum dix ans. Sur le plan fiscal
la durée est de six ans.
Réductions commerciales
Les réductions de prix sont des diminutions du prix de vente pour des raisons commerciales (rabais,
remises, ristournes) ou financières (escompte pour règlement anticipé).
3 360,00
Rabais 5 % 168,00 3 360 x 0,05
----------------
☺☺le net commercial est identique quel que soit l’ordre choisi pour le calcul des réductions
commerciales. Les pourcentages ne s’additionnent pas.
pour trouver le net commercial rapidement, il suffit de faire : 4200 x 0,80 x 0,95 = 3 192 €
REDUCTIONS FINANCIERES
L’escompte se calcule sur le prix brut HT en cas d’absence de réduction commerciale, ou sur le net
commercial si des réductions commerciales sont prévues.
----------------
Cette taxe est ajoutée au net commercial ou au net financier pour donner le total toutes taxes
comprises (TTC)
3 360,00
----------------
----------------
TVA 20 % 638,40
Il existe une réciprocité entre le document émis par le fournisseur et celui reçu par le client.
ATTENTION : lors d’un exercice, d’un examen, vous enregistrez, comptabilisez les données en fonction
de l’énoncé. Les informations correspondent à celles du vendeur ou du client. Vous ne traitez pas la
comptabilité du client si l’énoncé vous indique par exemple : « le fournisseur vend … »
☺
☺si le fournisseur vend du bois par exemple, le client enregistrera son achat en 601 – achat de
matières premières - s’il fabrique des meubles et en 607 - achat de marchandises - s’il fait du négoce
de bois.
Vous devrez toujours étudier la composition de la facture pour son contenu et ses calculs à vérifier.
Un client à l’activité mixte ( négoce et fabrication de meubles) analysera la facture d’achat en deux
parties : 607 achat de marchandises et 601 achat de matière premières.
QCM
1 – les conditions commerciales et financières peuvent ne pas être indiquées sur la facture
a vrai
b faux
c Je ne sais pas
b 60 % du prix de base
c 94 % du prix de base
a Je ne sais pas
b faux
c vrai
4 – l’acheteur obtient le même document que le vendeur : en effet le fournisseur émet une facture
d’achat et le client reçoit une facture de vente.
a faux
b Je ne sais pas
c vrai
5 – la facture doit comporter toutes les conditions de remises (commerciales et financières) accordées
par le fournisseur
a Je ne sais pas
b faux
c vrai
6 – lors d’un retour de marchandises, la facture d’avoir doit reprendre toutes les conditions de
réductions portées sur la facture initiale.
a Je ne sais pas
b faux
c vrai
7 – les RRR indiqués sur la facture ne se comptabilisent pas, car c’est le net commercial qui est
comptabilisé.
a faux
b vrai
c Je ne sais pas
a faux
b vrai
c Je ne sais pas
9 – l’escompte est pour le vendeur une charge financière et pour le client un produit financier.
a vrai
b C’est le contraire
c faux
10 – la TVA portée sur la facture est une TVA déductible (récupérable) pour le client et collectée pour
le fournisseur
a faux
b vrai
c Je ne sais pas
REPONSES
1–b
2–c
3–c
4–a
5- c
6–c
7–b
8–b
9–a
10 - b