Comptabilité initiation

Cours 1

Definition entreprise :

L’entreprise est une organisation qui va combiner (utiliser) des facteurs de production en vue de
produire des biens et services destinés à être vendus sur un marché

De quoi a telle besoin pour fonctionner ? Quels sont ces facteurs de production ? De moyens
humains (salariés), de moyens materiels (machines, materiels transport, local…), de ressources
moyens financiers

D’où vient son argent ? Le capital : apports des proprios de l’entreprise

Emprunts auprès des établissements financiers de crédit (qui lui permettra davantage dinvestir dans
les biens)

3 activités entreprise :

1) Activité commerciale (entreprises commerciales)

Elles achètent des marchandises pour les revendre sans transformation (darty fnac…) ils ne
produisent pas

2) Entreprises industrielles, ce quelles vendent elles lont fabriqué/produits. Elles achetent des
matieres premiers pour produire et vendre des produits finis (samsung, danone, renault)
3) Entreprises prestataires de service produisent et vendent des services (coiffeur, axa,
adecco..)

Une entreprise n’a pas toujours qu’une seule activité. Ex : Carrefour est a la fois commerciale,
industrielle (car elle vend aussi des produits de boulangerie poissonnerie boucher), et puis
prestataire de services (car ya carrefour voyage etc)

Il faut toujours determiner quelle type dactivité lentreprise fait

Generation de chiffre daffaire + autres produits (loyers encaissés, revenus de titres…) qui permet de
couvrir les charges (achat impots salaires) et elle pourra réaliser un bénéfice ou une perte

Que fait elle de son bénéfice ? Elle en garde une partie pour s’auto financer (financer ses futurs
investissements) et l’autre partie elle pourra la distribuer aux autres proprios qui ont investis. On
remunere les capitaux apportés sous forme de dividende

Les échanges que fait lentreprise avec ses partenaires (les apporteurs de capitaux qui offre des
apports en echange de dividende possible, fournisseurs, clients, salariés, organismes sociaux a qui on
verse des cotisations en echange de prestation, organismes de financement qui offre services
bancaires, prêts et en contrepartie on rembourse et paiement frais de gestion) c’est des flux
economiques

Tout en haut de l’entreprise on a l’état qui est un autre partenaire, a qui on paie impots taxes, en
echange de pouvoir travailler et beneficer de subventions,

2. La compta sert surtout pour les utilisateurs externes car ils veulent etre sure que lentreprise est
fiable et a vraiment les moyens doffrir des services ou de payer en temps et en heure. Si elle a des
problemes de solvabilité ca pourrait les arreter, et aussi cest un outil danalyse important pour les
utilisateurs internes, permet aux dirigeant sde prendre des decisions importantes

Moyen de preuve et de contrôle, un moyen dinformation aussi

Role de la compta : - voir si sur lannée par rapport aux n-1 elle a fait des benefices ou des pertes

- Montrer de manière fidele le patrimoine de la société

- Calculer les déclarations fiscales, tva, résultat imposable , outil pour les controles fiscaux et
outil de gestion, d’analyse pour améliorer son entreprise

Principes de la compta :

- Principe dindependance des exercices (on doit pas melanger les credits debits des mois et les
années)
- Principe de fidelité (on doit pas raconter nimporte quoi)

Pieces comptables = Toujours avoir des justificatifs : les factures, releves bancaires, tickets de caisse,
salaires, effets de commerce, etc les bons de commande et de devis ne sont pas valables par contre

Le bilan et le compte de resultat :

Le compte de resultat sert a definir montrer si lentreprise a fait des benefices et des pertes sur une
periode donnée

Le bilan sert a montrer le patrimoine de lentreprise (état du patrimoine a une date donnée), d’un
coté les actifs (ce quil possede : immobilisation incorporelles corporelles et immo financieres, actifs
circulants (ce qui a pas vocation a rester durablement dans lentreprise comme une creance dun
client) et de l’autre les passifs (ce quil doit comme dettes)

L’annexe

Tous ces docs sont etablis à la cloture de lexercice, cest a dire tous les ans

Le plan de comptes qui possede une arborescence de classes (les codes des comptes bancaires) :

Classe 1 à 5 (va affecter le bilan comptable) : capitaux de lentreprise – immobilisations (materiels

achetés…) – les stocks – les comptes de tiers (tous ceux qui sont autres de lentreprise administration
fiscale, associes, fournisseurs, clients, état (pour la tva)) – trésorerie

Classe 6 à 7 : - les charges (achats de marchandise, location immobiliere sous traitance..) – produits
1.2 Analyse et enregistrement des flux dans les comptes

Un flux economique est un echange de biens, services, valeurs monetaires entre 2 agents
economiques

Tout flux a un sens, entrant ou sortant et une valeur monetaire

Type de flux

Flux réel qui correspond a des(mouvements de biens ou de services (materiels, ou imateriels)

Flux monetaires qui correspondent a des sorties ou entrées de tresorerie immediate ou différée

Les flux entrants pour lentreprise constituent des emplois et les flux sortants des ressources

Au comptant si cest réglé directement (vente de marchandises au comptant pour 200 euros)

A crédit si c’est réglé en différé, plus tard (achat d’un service à credit pour 300 euros)

Un compte est un tableau qui enregistre les operations de meme nature

Solde crediteur : on parle de decouvert

Solde debiteur : on parle d’avoir

Si le compte est soldé cest quon a une egalité

Apres la cloture des comptes (donc dun bilan dexercice)

On fait une réouverture et on repart juste avec les montants des soldes crediteurs et debiteurs quon
avait obtenu pour chaque compte

CHAPITRE 2 (voir doc word du bilan initial au bilan final)

Repérer sur les pieces justificatif si cest une operations de vente, achat, encaissement, règlement

La balance est pas obligatoire

On peut pre comptabiliser des pieces comptables, soit en apposant un tampon sur la piece
justificative en elle-même, soit sur un ticket comptable quon va aggrapher a le piece justif, soit sur un
bordereau de saisie

Deux modes dorganisation du travail comptable sont possibles pour saisir les pieces dans le logiciel

Dans un système classique pour les petites entités, c’est-à-dire quon met tout sur un journal unique

Ou dans un système centralisateur, on va faire la division du journal et du grand livre.

1 journal ou on va mettre que les achats, 1 que les ventes, 1 que les operations diverses etc
L’interet de cette division cest de pouvoir donner des responsabilités à differentes personnes, parfait
pour les grosses entreprises qui demandent plus de taf.

Centralisation au journal général apres

Compte de resultat : charges/produits d’exploitation, financieres ou exceptionnelles

Il faut les regrouper comme ca

Chapitre 5. La facture

Support papier ou electronique

2 exemplaires

Différentes factures : 1) la facture de doit (classique) elle constate le montant que le client doit à son
fournisseur

2) la facture d’avoir écrit par lequel le fournisseur reconnait devoir une certaine somme à son client
en raison d’un retour de produits ou d’une reduction accordee apres la facture de doit. Le montant
sera deduit du reglement des factures de doit

3) la facture d’acompte ecrit par lequel le fournisseur atteste avoir recu une certaine somme de son
clients

Les factures doivent etre conserves 10 ans

Documents autres appeles factures mais qui ne se comptabilisent pas : 4) la facture relevé :
document qui recapitule lensemble des factures pour un client pendant une periode

5)La facture proforma : devis

Exemple de facture (voir photo tel)

Lentreprise qui respecte pas ses obligatiosn a raison de 15 euros par mention de facture non
respectee

Il existe des reductions sur les factures, de 2 types

Réductions à caractère commercial : a) remises : reductions habituelles accordee par le fournisseur

sur le prix de vente en raison de la quantité acheté importante ou raison de la qualité du client, de sa
fidelite (ou de son age)

b) rabais : reduction exceptionnelle accordee en raison dun defaut de qualite ou de la non-

conformité des objets vendus ou retard de livraison (dedomagement)

c) ristourne : reduction periodique accordee sur lensemble du ca ht realise avec un client sur une
periode (equivalent a la carte de fidelité)

Elle fait generalement lobjet dune facture davoir

2)reductions a caractère financier : diminution de prix liee a la rapidité de reglement du client

Lescompte de reglement est une reduction accordee en cas de reglement anticipé (ce sera indiqué
dans les mentions de la facture)

Si la facutre de doit comporte des reduc commerciales, lescompte se calcule toujours apres ces
reductions commerciales

5.2 Comptabilisation des achats/ventes : les comptes à utiliser

Quand on veut enregistrer comptabiliser une facture, il faut toujours comme dhab reperer si c’est
lentreprise qui vend ou elle achete en regardant lentete, et quel type dactivité elle excerce pour
savoir dans quel compte on va comptabiliser la facture

Ex : 607 ou 707 si cest achat ou vent de marchandises

601 ou 701 si cest achat ou vente produits finis

706 prestation de services

Pour une vente on applique la tva collectée, car cest pas un montant quon va gardé, on va devoir le
reverser a letat (il sagit dune dette a letat). Alors que pour un achat, la tva est deductible, car letat
devra rembourser lentreprise (creance)

Quand on comptabilise une facture de doit où il ya des remises, ht ttc, on retiendra le net
commercial HT

Sinon montant brut sil y a pas de remises.

Escomptes dans les charges si vendeur, si acheteur compte produit

Puis on saisit la tva en dessous

L’escompte chez le fournisseur qui accorde la reduction senregistre au debit du compte de charges

Chez le client, au credit du compte de produits financiers

Différence entre avance et acompte : l’avance est une somme versee par le client avant lexecution de
la commande, alors que lacompte cest pendant lexecution

La facture dacompte de comporte pas de tva si la transaction porte sur des biens

Si facture d’avoir pour retour de biens il y a, les frais de transport ne se remboursent pas
generalement, remises/reductions si par contre

Pour les prestations de services, quand le client ou lentreprise qui achete le service paie en différé, la
tva ne peut pas être mise dans le compte lambda. On utilise un compte d’attente, et quand le
paiement est enfin finalisé on pourra basculer le montatn de la tva sur le compte classique. Pour
celui qui achete, ce sera tva déductible en attente de decaissement, et celui qui vend tva collectée en
attente encaissement

La vente est exoneree de tva fr si le client founit son num didentification intracommunautaire. Sur la
facture on devra faire apparaitre la mention exonere de tva, le client sera taxé dans le pays de
livraison ‘livraison intracommunautaire
Lorsque qu’une entreprise fait une acquisition intracommunautaire (donc elle fait un achat dans un
autre pays). Lentreprise si ellea founit son num, elle paiera apres la tva dans son pays :
autoliquidation de la tva (quand on calcule nous meme apres la tva pour la payer nous meme

Si lentreprise founit pas son num, elle aurait eu la tva du pays etranger où elle a fait son achat, et elle
naurait pas pu etre deductible

Les biens loués ne sont pas considérés comme des immobilisations donc ne seront pas dans l’actif du
bilan (car les actifs cest ce quon possede)

Acquerir ou produire une immo cest investir

Immobilisation si objet utilisé pendant plus d’un an dans lentreprise, sinon charge, et aussi si elle est
inferieur ou egale à 500 HT elle peut aussi etre considere comme charge (comme tel, calculatrice…)

Les petits elements achetés comme les gommes stylos peuvent etre rangés dans le compte
fournitures

7. TVA

Les idfferents regimes de tva

Regime réel normal(une decla de tva ca 3 par mois (ou tous les trimestres) ou regime reel simplifié (2
acomptes et une decla ca12 une fois par an)

Regime de la franchise en base (pas de declaration de tva car non applicable)

Pour lenregistrement de tva au moment du bilan, on note lensemble des montants de tva sur la
balance obtenus avec,

Puis on solde le compte de manière a tomber a 0, puis on rajoute la tva a decaisser (en credit) ou à
encaisser (en debit)