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Les taux de TVA sont relevés de 1 point à partir du 1er janvier 2018. Ainsi, le
taux de 18% passe à 19%, le taux de 12% passe à 13% et le taux de 6% passe à
7%.
La TVA frappe la plupart des produits ou services vendus à des taux différents :
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Comptabilité Financière 1ère année GI, GM ENIB
La différence entre la TVA collectée et la TVA déductible est calculée chaque mois
pour dégager la Tva à payer.
1- Définition :
La facture est un document écrit remis par le vendeur à l'acheteur et qui doit
comporter, outre la dénomination précise des marchandises ou des services vendus, le
prix unitaire, les quantités facturées, le prix total, les frais ou réductions qui peuvent
modifier les prix initiaux, les taxes éventuelles, le net à payer avec parfois le mode de
règlement.
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Comptabilité Financière 1ère année GI, GM ENIB
Exemple 1 :
Soit les éléments de la facture suivante relative à une vente de marchandises :
MB : 10 000 D ; Remise : 10% ; TVA : 19% ; règlement à crédit.
Facture n°…
MB : 10 000
Remise 10% (10000*10%) : 1 000
NC (10 000 – 1 000) : 9 000
TVA 19% (9 000 * 19%) : 1710
Net à payer : 10 710
Chez l’acheteur :
Chez le vendeur :
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Comptabilité Financière 1ère année GI, GM ENIB
Exemple 2 :
Soit les éléments de la facture suivante relative à une vente de marchandises :
MB : 15000 D ; Remise 10% ; Escompte 2% ; TVA 19% ; règlement au comptant.
Facture n°…
MB : 15000
Remise 10% (15000*10%) : 1500
NC ( 15000 – 1500 ): 13500
Escompte (13500* 2%) : 270
NF (13500 – 270 ) : 13230
TVA 19% ( 13230 * 19%) : 2513,7
Net à payer : 15743,7
Chez l’acheteur :
Chez le vendeur :
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Comptabilité Financière 1ère année GI, GM ENIB
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Comptabilité Financière 1ère année GI, GM ENIB
Ce type de retenue a pour objet d’assurer au salarié une prise en charge des dépenses
hospitalières ainsi qu’une retraite. Cette cotisation ouvrière est versée au profit de la
Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) pour le secteur privé et au profit de la
Caisse Nationale de Retraite et de Prévoyance Sociale (CNRPS) pour le secteur public.
La CNSS prend en charge aussi en charge les accidents de travail
Pour le secteur privé (CNSS) ; le taux de cotisation sociale est de 9,2 % (calculée sur
la base du salaire brut).
b. Les retenues fiscales : l’Impôt sur les Revenu des Personnes Physique (IRPP)
Cet impôt correspond à la participation de tout individu au financement du budget de
l’Etat, qui, en retour assure tout un ensemble de services à travers ses dépenses. Il
s’agit d’un impôt payé par le salarié par le biais des retenus sur la base du salaire
annuel imposable.
Salaire annuel imposable = Salaire brut annuel (SB annuel)
- Charge social obligatoire (T * SB annuel)
- Frais professionnels (10%( SB annuel – T * SB annuel)
plafonnés à 2000D
- Déductions communes
Les déductions communes sont révisées, à partir du 1er janvier 2019, comme suit
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Comptabilité Financière 1ère année GI, GM ENIB
La retenue d’impôt mensuelle est calculée par la division de la retenue annuelle par le
nombre de paies octroyées annuellement à l’employé.
c. Les retenues facultatives :
- Assurances maladie ;
- Avances et acomptes sur salaire ;
- Remboursements de prêts ;
- Cotisation syndicale,…
Solution
64 Charges du personnel
425 Personnel rémunérations dues
432 Etat, I et T retenus à la source
453 Sécurité sociale et autres O S
427 Personnel oppositions
79 Transfert de charge
Selon livre de paye
6611 TFP
6612 FOPROLOS
437 Etat, impôt, Taxe et versement
assimilés
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