Compta - II

Secteur : Gestion & commerce
Tronc commun
ASSISTANT ADMINISTRATIF
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE PARTIE

2 : OPÉRATIONS COURANTES
Comptabilité Générale: Opérations courantes
Introduction
Durant un exercice comptable, une entreprise effectue quotidiennement

de nombreuses opérations qui présentent un caractère répétitif ( achats,
ventes, prestations de service, règlements financiers….) et un caractère
moins répétitif, mais toutes aussi importantes pour le bon
fonctionnement de l’entreprise : acquisitions d'immobilisations, cessions
d’immobilisations…
Ces opérations appelées Opérations Courantes

I. Les opérations d’achats et de ventes
1. La facturation:
Facture
Réductions Majorations
Commerciales Financières TVA Transport Emballages
Rabais
Remises Escompte de
règlement
Ristournes
1. La facturation:
Facture
Un écrit obligatoire dressé par le fournisseur pour illustrer les conditions
de vente d’un bien ou service au client. La facture est une pièce
justificative.
a. Facture Doit:
Est une facture qui mentionne en général le montant que le client doit
au fournisseur, c.-à-d. la créance du vendeur sur l’acheteur après une
opération de vente.
1. La facturation:
Le 23/04/2022
a. Facture Doit: Vendeur
Doit
Facture N°17 Acheteur
Montant Brut 23 000,00
Mode de règlement à crédit 60j

1. La facturation:
Le 23/04/2022
Doit
Réglé par Chèque Bancaire

1. La facturation:
Le 23/04/2022
Doit
Règlement en espèce
1. La facturation:
a. Facture Doit:
les réductions commerciales:
Ce sont les rabais, les remises et les ristournes ; notés « R. R. R. ».
Rabais: accordés exceptionnellement à un client pour:
Pour retard de livraison,
Pour défaut ou non-conformité d’une commande
1. La facturation:
a. Facture Doit:
Les remises : accordées par l’entreprise à ses clients pour :
La qualité du client (fidélité),
L’importance de la quantités achetées
1. La facturation:
a. Facture Doit:
Les ristournes : accordées par l’entreprise à :
un client qui a dépassé un certain seuil de chiffre d’affaires. La
ristourne est accordée à la fin d’une période (année, trimestre,
semestre) compte tenu du montant total des achats pendant cette
période
1. La facturation:
a. Facture Doit:
Net commercial = Montant Brut – Réduction commerciale
Dans le cas des réductions commerciales sur la facture doit ne sont pas
comptabilisées et seul le dernier net commercial est enregistré.
1. La facturation:
Le 05/11/2022
a. Facture Doit: AMIRI
Doit
Facture N°87 SALAMA
 Le 05/11 AMIRI a vendu de
marchandises à crédit à son Montant Brut 40 000,00
client SALAM, MB: 40 000,00 Remise 10% 4 000,00
remise 10% ( Facture N°87). Net commercial 36 000,00
Mode de règlement à crédit

1. La facturation:
Le 27/09/2022
a. Facture Doit: BACHIRI
Doit
Facture N°61 NAIM
 Le 27/09 BACHIRI a vendu de
marchandises contre un chèque Montant Brut 36 000,00
Bancaire à son client NAIM MB: 36 Rabais 10% 3 600,00
000,00 avec Rabais 10% et remise 5% Net commercial 1 32 400,00
( Facture N°61) Remise 5% 1 620,00
Net commercial 2 30 780,00
Réglé par Chèque Bancaire

1. La facturation:
les réductions Financières:
Une réduction accordée par l’entreprise à ses clients pour règlement au
comptant ou anticipé.
Net financier = Net commercial - Escompte
Esc= dernier net commercial de la facture * taux d’escompte

Au cas ou il n’y a de réduction commerciale, l’escompte est calculé sur
le montant brut
1. La facturation:
l’escompte est toujours comptabilisé (facture doit ou avoir).
Chez le fournisseur: Au débit de compte 6386 Escompte accordé.
Chez le client: Au crédit de compte 7386 Escompte obtenu.
Exemple:
le 08/10: Vente de marchandises par un chèque bancaire, montant
brut 30 000,00dhs escompte 4% ( facture N°92).
1. La facturation:
l’escompte est toujours comptabilisé (facture doit ou avoir).
Chez le fournisseur: Au débit de compte 6386 Escompte accordé.
Chez le client: Au crédit de compte 7386 Escompte obtenu.
Exemple:
le 17/05: Vente de produits finis au client STM SA, montant brut 70
000,00dhs remise 5% ( facture N° 13 régler dans 90j).
Le 04/06: STM SA règle la facture N°13 avec un escompte de 6% ( chèque
Bancaire N°329)
1. La facturation:
Les majorations
La taxe sur la valeur ajouté (TVA)
La T. V. A. est une taxe indirecte, de consommation, qui s’applique :
 Aux opérations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou
relevant de l’exercice d’une profession libérale, accomplies au Maroc,
 Aux opérations d’importation.
1. La facturation:
Les majorations
 La taxe sur la valeur ajouté (TVA)
Un impôt indirect, ne constitue ni une charge ni un produit pour
l’entreprise.
TVA = Montant hors taxe * taux de la TVA
Montant TTC (toutes taxe comprises)= Montant hors taxe + TVA
HT+TVA=TTC
1. La facturation:
Les majorations
 La taxe sur la valeur ajouté (TVA)
Les taux de la T. V. A. :
 20 % : Taux normal
 14 % : Opérations de transport (à l’exception du transport ferroviaire
(ONCF) soumis au taux de 20 %), électricité, thé, courtiers d’assurance…
 10 % : Opérations de banque, de bourse, hôtelières, de restauration,
carburant…
 7 % : Fournitures scolaires, lait, eau, produits pharmaceutiques…
1. La facturation:
Les majorations
La comptabilisation de la valeur ajouté (TVA)
Vente:
La T. V.A. est considérée comme une dette pour le vendeur (fournisseur) à
comptabiliser au Crédit du compte : 4455-Etat T. V.A. facturée
Achat:
La T. V.A. est considérée comme une créance pour l’acheteur (Client) à
comptabiliser au Débit du compte : 3455-Etat T. V.A. récupérable
1. La facturation:
Les majorations
La Déclaration de la TVA:
Mensuelle :
chiffre d'affaires > 1 000 000 dhs/ANS
la déclaration du mois (m) doit être payée avant la fin du mois (m+1).
Trimestrielle
chiffre d'affaires < 1 000 000 dhs/ANS
la déclaration doit être payé avant la fin du premier mois du trimestre suivant.
1. La facturation:
Les majorations
La Déclaration de la TVA:
La différence entre la TVA facturée et la TVA récupérable peut donner lieu:
Un décaissement si TVA Facturée > TVA Récupérable:
À enregistrer au crédit du compte 4456 Etat TVA due
un crédit si TVA Facturée < TVA Récupérable:
À enregistrer au débit du compte 3456 Etat crédit de TVA
Calcul+ Traitement comptable
1. La facturation:
Les majorations
Transport (Port):
On distingue entre deux cas de figure dans la pratique:
Cas 1: Transport assuré par les propres moyens du fournisseur (le
transport forfaitaire)
Cas 2: Transport assuré par un tiers (Transport débours)
1. La facturation:
Les majorations
Transport (Port):
transport forfaitaire).
Les frais de port sont fixés forfaitairement par le fournisseur (vendeur) et
constituent un produit accessoire à comptabiliser: au crédit du compte «
71276 Ports et frais accessoires facturés » pour le fournisseur.
au débit du compte « 61425 Transports sur achats » pour le client.
Le taux de TVA applicable au transport forfaitaire généralement 20%.
1. La facturation:
Les majorations
Transport (Port):
Le 03/03/2022, la société SOUHAIL a reçu de son fournisseur SALMANE la
facture n°208 comportant les éléments suivants:
Montant brut : 90 000 DH, remise 2 %, TVA 20 %, Transport 1 500 DH,
TVA/Transport 20 %. Règlement à crédit de 30 jours.
1. La facturation:
Les majorations
Transport (Port):
Le 16/09/2022, la société MARWA a reçu de son fournisseur CONFEX la
facture n°59 comportant les éléments suivants:
Montant brut : 75 000 DH, ristourne 3 %, escompte 3%, TVA 20 %,
Transport 900 DH, TVA/Transport 20 %. Règlement par cheque
bancaire.
1. La facturation:
Les majorations
Transport (Port):
Cas 2: Transport assuré par un tiers (Transport débours) :
La Vente
Etape 1:
Le transport est enregistré dans le débit du compte 61426 Transport sur
vente
Etape 2: Avec la comptabilisation de la vente le transport est enregistré
au crédit du compte 61426 Transport sur vente.
1. La facturation:
Les majorations
Transport (Port):
L’achat:
Pour l’acheteur, il s'agit toujours d’un transport sur achat à enregistrer au
débit du compte 61425 Transport sur achat.
1. La facturation:
Les majorations
Transport (Port):
Le 27/01: l’entreprise MAJID envoie à son client AMAL de marchandise
avec le règlement des frais de transport à AGADIR trans en espèce 1
200dhs, TVA 14% ( facture N°15)
Le 30/01: MAJID adresse à AMAL la facture N°54 relative à la commande
du 27/01 MB 50 000dhs, remise 5%, escompte 2%,TVA 20%.
Règlement par cheque bancaire.
1. La facturation:
b. Facture Avoir:
Une facture adressé par le fournisseur a son client suite à:
Un Retour de marchandises non conformes ou défectueuses
Une réduction non prévue par la facture initiale (doit)
1. La facturation:
b. Facture Avoir:
Un Retour de marchandises:
L’établissement de la facture Avoir se réfère à la facture initiale Doit.
Le 01/07: MALAK reçoit de son fournisseur ADIL La facture N°19 relative
à un lot de marchandise, MB 40 000dhs, Remise 10%, Escompte 1%, TVA
20%.
Le 03/07: MALAK retourne à ADIL un lot de 10 000,00 non conforme.
ADIL adresse une facture avoir N°A19 à MALAK même jour.
1. La facturation:
b. Facture Avoir:
Un Retour de marchandises:
Pour la comptabilisation de la facture Avoir, il faut inverser l’écriture
initiale ( Contre-passation) pour le montant concernés.
1. La facturation:
Dans le cas de la facture Avoir les réductions commerciales doivent être
comptabilisées dans des comptes spécifiques.
1. La facturation:
1. La facturation:
1. La facturation:
1. La facturation:
Exemple
Le 11/05: HILALI reçoit de son fournisseur KADIR La facture N°30 relative à un lot
de marchandise, MB 16 000dhs, Remise 10%, TVA 20%.
Le 16/05: HILALI reçoit de son fournisseur KADIR La facture N°A30 comportant une
remise supplémentaire de Remise 5% relative a l’opération du 11/05 (facture N°30)
I. Les opérations sur Emballage:
1. Définition
Emballages des objets destinés à contenir des produits ou des
marchandises pour assurer leur présentation, leur conservation ou leur
transport.
Il existe deux grandes catégories d’emballages :
 Le matériel d’emballage.
Les emballages commerciaux.
1. Définition
Le matériel d’emballage : Objet réservés à contenir ou au
conditionnement des matières, produits ou marchandises à
l’intérieur de l’entreprise. Ces objets ne sont pas destinés à être
livrés aux clients.
Exemple :
Les congélateurs, les tonneaux, les cuves…
1. Définition
Les emballages commerciaux : Objets destinés à contenir les
produits ou les marchandises et livrés à la clientèle en même temps
que leur contenu. Ce sont des emballages destinés à la clientèle.
Exemple :
les caisses, les boites, les bouteilles, les bidons, pots, cartons…
on distingue trois sortes d’emballages commerciaux :
Les emballages perdus, Les emballages récupérables, Les emballages
mixtes
1. Operations sur Matériel d’emballage.
le matériel d’emballage est considéré comme une immobilisation
corporelle. L’acquisition de ces emballages est enregistrée au compte «
2332 Matériel et Outillage ».
Exemple:
Le 15/04/2020, l’entreprise « Huilerie Moderne » achète une grande
citerne, pour stocker l’huile d’olive, à 50 000 DH (H.T), T.V.A 20%, Facture
n° 60 Règlement à crédit de 2 mois.
1. Operations sur des emballages commerciaux.
LES EMBALLAGES PERDUS
Ce sont des emballages destinés à être livrés au client avec leur contenu.
Ils ne sont pas récupérés. (leur prix étant compris dans celui de la
marchandise ou du produit vendu). enregistrée au compte «61231 Achat
d’emballages perdus »
Exemple:
Le 17/05/2020, l’entreprise SAFAA achète auprès de son fournisseur
RAMZI, 10 000 bouteilles en plastiques vides, au prix de 1,00 DH
chacune, TVA 20 %, Facture n° 45, Règlement à crédit de 3 mois.
LES EMBALLAGES RECUPERABLES
Ce sont des emballages qui peuvent être utilisés plusieurs fois.
L’entreprise les prête à ses clients, qui peuvent les conserver
provisoirement, pour pouvoir enlever les marchandises et produits.
Les emballages récupérables sont subdivisés en:
 Emballages récupérables identifiables.
 Emballages récupérables non identifiables.
LES EMBALLAGES RECUPERABLES IDENTIFIABLES
Ils sont traités comme des immobilisations. Leur achat est comptabilisé
au compte « 2333 Emballage récupérable identifiable »
Exemple:
Le 07/05/2020: l’entreprise MARABLE achète 2 conteneurs immatriculés
pour transporter le blé, auprès de la société METASUD au prix unitaire de
30 000 DH. TVA 20 %. Facture n° 325, règlement par cheque Bancaire.
LES EMBALLAGES RECUPERABLES NON IDENTIFIABLES
Ils sont traités comme des charges. Leur achat est comptabilisé au
compte « 61232 Emballages récupérables non identifiables »
Exemple:
Le 06/09/2020, l’entreprise SARAH achète 1 000 caisses qui servent à
livrer la marchandise. Prix unitaire 20 DH, TVA 20 %. Facture n° 145.
Règlement à crédit.
Consignations des emballages:
Consigner un emballage consiste à le prêter à un client moyennant une
somme d’argent déposée comme garantie chez le fournisseur.
Cette somme ne sera remboursée au client qu’après la restitution de
l’emballage prêté dans un délai normal et en bon état.
Dans une opération de consignation, le fournisseur reste propriétaire des
emballages.
Pour l’acheteur:
La consignation est une créance sur le Fournisseur à enregistrer dans le
compte « 3413 Frs. Créances pour emballage et matériel à rendre ».
Pour le vendeur:
La consignation est une dette envers le client à enregistrer dans le
compte « 4425 Clt. Dettes pour emballage et matériel consigné »
Exemple:
Le 10/1/2020, l’entreprise RAZANA vend 10 500,00dhs de marchandises
à l’entreprise JANAT avec une remise de 2%, et lui consigne 30 caisses à
32,00dhs l’une, à retourner avant le 25/01/2020.
Déconsignations des emballages:
Lors de la restitution ou la reprise des emballage deux situation sont
possible:
 La reprise des emballages au prix de consignation.
 La reprise des emballages à un prix inférieur à celui de la
consignation.
La reprise des emballages au prix de consignation.
Lorsqu’un client rend, dans un délai normal et en bon état, les emballages
consignés ; ce dernier lui rembourse, en principe, le montant de la
consignation. Comptablement il faut solder les comptes:
 Pour le client: « 3413 Frs. Créances pour emballage et matériel à
rendre ».
 Pour le fournisseur: « 4425 Clt. Dettes pour emballage et matériel
consigné »
Exemple:
Le 17/03/2022, l’entreprise HATIM vend à crédit 30 000,00dhs de
marchandises à l’entreprise DAHBI avec une remise de 3%, escompte 2%
et lui consigne 50 caisses à 15,00dhs l’une, à retourner avant le
30/03/2022. Facture N°76
Exemple:
Le 27/03/2022, l’entreprise DAHBI retourne à l’entreprise HATIM, les
caisses consignées le 17/03/2022, à leur prix de consignation. Ce jour,
RAZANA lui remet la facture d’avoir N° A76.
La reprise des emballages à un prix inférieur à celui de la consignation.
le client rend les emballages consignés sans respecter le délai de
consignation et le bon état des emballages, le fournisseur ne lui
rembourse pas entièrement le montant de la consignation.
Bonis / Malis= (prix de consignation – prix de reprise) × le nombre d’unités restitué

La différence entre le montant de la consignation et celui de la reprise
constitue pour :
Fournisseur: un produit à enregistrer dans le compte « 71275 Bonis sur
emballages consignés ».
Client: Une charge à enregistrer dans le compte « 61317 Malis sur
emballages rendus ».
Remarque
Pour la reprise dans le deuxième cas et le non retour des emballages, il
faut distinguer entre:
 Prix de consignation TTC
 Prix de consignation HT
Le 27/03/2022
Déconsignations des emballages: HATIM
Avoir
Exemple: Facture N°A61 DAHBI
Le 27/03/2022, on suppose que
l’entreprise DAHBI retourne les 50 Retour de caisses consignés 750,00
50*15dhs
caisses consignées le 17/03/2022, - Différence sur reprise 150,00
HATIM a décidé de reprendre les (15-12)*50 caisses
30,00
caisses au prix de 12,00dhs, la - TVA
facture d’avoir N°A61. Net à déduire 570,00
Non retour des emballages:
Les emballages consignés peuvent ne pas être retournés dans pour
plusieurs raisons:
le client décide de les conserver et les utiliser pour ses propres besoins.
le délai de restitution est dépassé,
les emballages ont été détruits…
Non retour des emballages:
L’opération de consignation se transforme:
En vente pour le fournisseur à enregistrer dans le compte « 71278 Autres
ventes et produits Accessoires »
En achat pour le client à enregistrer dans le compte « 61232 Achats
d’emballages R.N.I »
Le 27/03/2022
Non retour des emballages: HATIM
Doit
Exemple: Facture N°80 DAHBI
Le 27/03/2022, on suppose que
l’entreprise DAHBI conserve les 50 Caisses consignés non 750,00
caisses consignées le 17/03/2022. restituées
HATIM lui remet, le 27/03/2022 la TVA 150,00
facture Doit n° 80.
TTC 900,00
Pour régularisation
L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS RELATIVES AUX REGLEMENTS
FINANCIERS.
1. Règlement par chèque bancaire:
Chez le client:
Les règlements par chèques doivent être enregistrés au crédit du compte
« 5141 Banque » sans attendre l’avis de débit de la banque.
le chèque est un instrument de paiement à vue.
FINANCIERS.
Chez le Fournisseur:
Première étape : La réception du chèque:
On débite, alors, le compte « 51111 Chèques en portefeuille », et on
crédite un compte de créances (34…) ou de produits (7…).
Deuxième étape : La présentation du chèque à l’encaissement:
On débite le compte « 51112 Chèques à l’encaissement » et on crédite le
compte « 51111 Chèques en portefeuille »
FINANCIERS.
Chez le Fournisseur:
Troisième étape : La réception de l’avis de crédit de la banque:
On débite le compte « 5141 Banque » et on crédite le compte « 51112
Chèques à l’encaissement ».
FINANCIERS.
Exemple:
Le 15/03/2022, l’entreprise ANOUAR (activité industrielle) envoie à son client
SAFI (activité commerciale) la facture N°42, comprenant : Montant brut : 50
000, remise 5 %, escompte 2 %, TVA 20 %.
Le 17/03/2022, SAFI émet le chèque N°254 en règlement de la facture n° R145.
Le 20/03/2022, ANOUAR présente le chèque N°254 à l’encaissement.
Le 22/03/2022, ANOUAR reçoit l’avis de crédit relatif au chèque N°254, tenant
compte d’une commission 20 DH (HT),.
FINANCIERS.
2. Règlement par les effets de commerce :
Un effet de commerce est un titre négociable représentant une créance
payable à court terme et mobilisable.
On distingue entre deux types les plus utilisés:
 La lettre de change ou traite LC
 Le billet à ordre BO
FINANCIERS.
a. La lettre de change ou traite LC.
C’est un document par lequel un créancier appelé tireur donne l’ordre à
son débiteur appelé tiré de payer à son ordre ou à l’ordre d’un tiers
(bénéficiaire) une somme déterminée à une date fixée.
Le tireur : C’est le créancier qui crée la lettre de change.
Le tiré : C’est le débiteur qui doit payer la somme due à l’échéance.
Le bénéficiaire : C’est la personne qui encaissera la somme due à
l’échéance.
FINANCIERS.
b. Le billet à ordre BO.
Un document par lequel un débiteur appelé souscripteur s’engage à payer
une somme déterminée à une date fixe (échéance) à l’ordre d’une autre
personne appelée bénéficiaire.
FINANCIERS.
Le traitement comptable des effets de commerce:
2-1 Création d’un effet de commerce :
Chez le fournisseur:
On débite le compte « 3425 Clients-Effets à recevoir » par le crédit du
compte « 3421 Clients ».
Chez le client:
On crédite le compte « 4415 Fournisseurs-Effets à payer » par le débit du
compte « 4411 Fournisseurs ».
FINANCIERS.
Exemple:
Le 10/05/2022, l’entreprise
SALAMA a envoyé à son
client OMARI la facture
suivante :
FINANCIERS.
Le 15/05/2022, SALAMA tire sur OMARI la lettre de change n° 56 au
10/06.
Le 19/05/2022, OMARI accepte la lettre de change n° 56.
Passer les écritures nécessaires au journal de l’entreprise SALAMA et
OMARI.
FINANCIERS.
2-2 Circulation des effets de commerce :
Il existe trois possibilité:
 Endossement
 l’escompte
 Encaissement
FINANCIERS.
a. Endossement
le porteur d’un effet de commerce peut le remettre à l’un de ses
créanciers, avant sa date d’échéance.
L’endosseur : C’est la personne qui transmet l’effet en faveur d’un
nouveau porteur
L’endossataire : C’est le bénéficiaire de l’effet qui a été endossé à son
profit.
Le signataire : C’est le client qui a signé (accepté ou souscrit) l’effet au
départ
FINANCIERS.
a. Endossement/Traitement comptable :
Chez l’endosseur :
On débite « 4411 Fournisseurs » et on crédite « 3425 Clients-Effets à
recevoir ».
Chez l’endossataire :
On débite « 3425 Clients-Effets à recevoir » et on crédite « 3421 : Clients
».
Chez le signataire : Aucune écriture.
FINANCIERS.
Endossement/Traitement comptable :
Exemple:
SANAD adresse à son client
FARHAT la facture suivante:
FINANCIERS.
Endossement/Traitement comptable :
Exemple:
Le 20/09/2022, FARHAT souscrit le billet à ordre N°56 au 30 novembre
2022.
Le 27/09/2022, SANAD endosse le billet à ordre N°56 à son fournisseur
FINANCIERS.
Remarque
À l’échéance et sans incident de paiement le signataire (le tiré ou
souscripteur) reçoit un avis de débit (domiciliation) pour décaissement de
l’effet avec une commission bancaire.
FINANCIERS.
b. Escompte des effets de commerce:
La remise à l’escompte (ou négociation) de l’effet à la banque est une
opération qui consiste à céder (non définitive) un effet à un établissement
financier avant la date d’échéance moyennant des agios.
Les éléments de l’agios:
L’escompte commercial : l’intérêt de l’argent avancé,
Escompte = ( valeur nominal*n*t)/36000

FINANCIERS.
b. Escompte des effets de commerce:
La remise à l’escompte (ou négociation) de l’effet à la banque est une
opération qui consiste à céder (non définitive) un effet à un établissement
financier avant la date d’échéance moyennant des agios.
Les éléments de l’agios:
L’escompte commercial : l’intérêt de l’argent avancé,
Les commissions bancaires prélevées par l’établissement financier,
La TVA correspondante au taux de 10 %.
FINANCIERS.
b. Escompte des effets de commerce/Traitement comptable:
Première étape : La remise à l’escompte (Aucune écriture).
Deuxième étape : Réception de bordereau d’escompte.
I. L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS RELATIVES AUX REGLEMENTS
FINANCIERS.
b. Escompte des effets de commerce/Traitement comptable:
Première étape : La remise à l’escompte (Aucune écriture).
Deuxième étape : Réception de bordereau d’escompte.
Troisième étape : L’échéance de l’effet.
FINANCIERS.
Escompte des effets de commerce/Traitement comptable:
Exemple:
SAFAA adresse à son client
NAIM la facture suivante:
FINANCIERS.
Escompte des effets de commerce/Traitement comptable:
Exemple :
Le 07/01/2022, SAFAA tire sur NAIM la lettre de change N°67 au 20/03
acceptée le jour même.
Le 21/01/2022, l’entreprise SAFAA remet à l’escompte la lettre de change
N° 67.
Le 23/01/2022, l’entreprise SAFAA reçoit le bordereau d’escompte
comportant les éléments suivants : Taux d’intérêt 8%, Commissions 45dhs
TVA 10 %.
FINANCIERS.
Encaissement des effets de commerce :
Lorsque un effet de commerce arrive à son échéance, l’entreprise (le
porteur à l’échéance) le présente à son banquier pour encaissement:
On distingue deux étapes:
Première étape : La remise à l’encaissement :
On crédite le compte « 3425 Clients-Effets à recevoir »
On débite le compte « 5113 Effets à encaisser ou à l’encaissement »
FINANCIERS.
Deuxième étape : Réception de l’avis de crédit :
FINANCIERS.
Exemple
MANAR adresse à son client
AS-service la facture suivante:
FINANCIERS.
Exemple
Le 03/04/2022, MANAR tire sur AS-service la lettre de change N°104 au 02/05.
Le 04/04/2022, AS-service accepte la lettre de change N°104.
Le 02/05/2022, l’entreprise MANAR remet à sa banque la lettre de change
N°104 pour encaissement.
Le 04/05/2022, MANAR reçoit « l’avis de crédit N°713 » avec une commission
de 20dhs (HT).
LES SYSTEMES D’ENREGISTREMENT COMPTABLE : LE SYSTEME
CENTRALISATEUR
Principe
Selon l’article 3 de la loi comptable 9-88 :
« Le livre-journal et le grand-livre peuvent être détaillés en autant de
registres subséquents dénommés ‘journaux auxiliaires’ et ‘livres
auxiliaires’ que l’importance ou les besoins de l’entreprise l’exigent.
Les écritures portées sur les journaux et les livres auxiliaires sont
centralisés une fois par mois sur le livre-journal et le grand-livre ».
CENTRALISATEUR
I- Les journaux auxiliaires

On peut créer les journaux auxiliaires suivants :
 Journal auxiliaire des achats
 Journal auxiliaire des ventes
 Journal auxiliaire de Caisse
 Journal auxiliaire de Banque
 Journal auxiliaire des opérations diverses…
CENTRALISATEUR
I- Les journaux auxiliaires

Pour éviter le double emploi, il faut passer par l’intermédiaire des
comptes suivants :
Le compte « 5115 Virements de fonds » pour les opérations entre les
journaux de Caisses et de Banques.
Pour les achats au comptant et les ventes au comptant, il est préférable
de transiter par des comptes de fournisseurs ou de clients.
CENTRALISATEUR
Exemple
03/01 : Vente de marchandises 37 000,00dhs à crédit, Facture N°12, TVA 20%.
05/01 : Achat de marchandises 10 000,00dhs, à crédit, Facture N °15 TVA 20%
10/01 : Recouvrement d'une créance client 12 000,00dhs par chèque bancaire N°204.
14/01 : Règlement d'une dette fournisseur en espèce 4 200,00dhs. PC N°10.
15/01 : Vente de marchandises 3 500,00dhs, Facture N°30. TVA 20%. Chèque bancaire
17/01 : Achat de marchandises 17 000,00dhs par chèque bancaire N°201.
18/01 : Retrait 7 500,00dhs de la banque pour alimentation de caisse.
20/01 : Prélèvement bancaire de 15dhs commission bancaire, TVA 10%.

Compta - II

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Secteur : Gestion & commerce

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE PARTIE

Durant un exercice comptable, une entreprise effectue quotidiennement

Ces opérations appelées Opérations Courantes

Commerciales Financières TVA Transport Emballages

Montant Brut 23 000,00

Mode de règlement à crédit 60j

Montant Brut 13 500,00

Réglé par Chèque Bancaire

Montant Brut 5 970,00

Net commercial = Montant Brut – Réduction commerciale

Mode de règlement à crédit

Réglé par Chèque Bancaire

Net financier = Net commercial - Escompte

Esc= dernier net commercial de la facture * taux d’escompte

Bonis / Malis= (prix de consignation – prix de reprise) × le nombre d’unités restitué

Escompte = ( valeur nominalnt)/36000

I- Les journaux auxiliaires

I- Les journaux auxiliaires

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