COMPTABILITÉ DE L A TAXE SUR L A VALEUR AJOUTÉE

SOMMAIRE

1. Qu’est ce que la Taxe sur la valeur ajoutée?

2. Régimes de la TVA au Maroc

3. Processus de Traitement de la TVA

4. Comptabilisation de la TVA

5. Points à retenir
1. QU’EST CE QUE LA TAXE SUR LA VALEUR
AJOUTÉE?
Impôt indirect qui frappe T
La TVA a été instituée au
l’ensemble des
transactions MAROC en 1986 et réglé

commerciales réalisées
V actuellement par le code
sur le territoire
des impôts.
marocain.

C’est un impôt inclus

dans les prix de vente de
biens ou de prestations
de services et payé par
les consommateurs
finaux.
 La TVA récupérable : La
On distingue en général (i) la
TVA récupérable
TVA Récupérable représente le montant TVA récupérable sur les achats
de TVA sur les factures
de biens et services et (ii) la
de dépenses de
l’entreprise. TVA récupérable sur
acquisition d’immobilisations.

La TVA facturée Cette somme est déterminée

TVA Facturée représente le montant en se basant sur les
de la TVA facturée aux encaissements si l’entreprise
clients, qui est collecté est soumise au régime des
au nom de l’Etat. encaissements.

La TVA due est la différence entre la TVA facturée et la

TVA Due TVA récupérable. Elle est à verser par l’entreprise à l’Etat.
 QU’EST CE QUE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE?

Classe3 du plan Classe4 plan de

de compte compte
Achat Vente

TVA Récupérable TVA facturée

Fournisseurs Entreprise Clients

Prix TTC= Prix TTC= Prix

Prix HT+TVA HT + TVA
récupérable TVA facturée- TVA récupérable facturée

Classe 3 du Classe 4 du
plan de plan de
compte <0 => Crédit de TVA >0 => TVA due (Dette compte
(Créance sur l’Etat) envers l’Etat)

La TVA ne constitue pas généralement une charge pour l’entreprise car cette dernière joue seulement un rôle
d’intermédiaire entre le consommateur finale et l’Etat.
2. Régimes de la tva
 Mécanisme de la TVA

FOURNISSEUR CLIENT

TVA Récupérable TVA Facturée

ENTREPRISE

É TAT
RÉGIMES DE LA TVA AU MAROC

Hors champ d’application

Enseignement initial, agriculture,…

Exonération Produits des exportations….

−20%:Taux normal, les biens et services non soumis aux taux réduits;

Taxabl −14%: Les opérations de transport, l’énergie Electrique…

e −10%: Les opérations de restauration, les opérations financière…

−7%: L’eau, les fournitures scolaires, le lait en poudre…

3. Processus de traitement de la tva
 PROCESSUS D E TRAITEMENT D E LA T VA

Comptabilisation Déclaration de la Liquidation de la

de la TVA à la TVA
facturation TVA

Définir les comptes de
TVA appropriés selon
qu’il s’agit d’un achat ou
d’une vente.
Préparer la déclaration
de la TVA et calculer la
TVA due ou le crédit de Procéder au paiement de
TVA. (Cf. Cours TVA la TVA due.
module Gestion)
4. COMPTABILISATION DE LA TVA
 COMPTABILISATION DE LA TVA

Comptabilisation de la liquidation de la TVA ( Mensuellement ou trimestriellement)

Cas de la TVA due Cas de Crédit de TVA

Débit Crédit
Partie double Compte de Trésorerie
Compte de TVA
due (Classe 4) (Classe 5) : Banque
ou caisse

Le crédit de TVA est à reporter sur la période suivants.

Par ailleurs, la société peut déposer des demandes de remboursements de son crédit de
TVA sous certaines conditions.
 Comptabilisation de la TVA à la facturation

Facture Fournisseur (TTC):

Montant HT Montant de
Montant TTC
la TVA

Partie double

Compte de Compte de
Compte de
charge TVA
Dette
(Classe 6) (Classe 3)
(Classe 4)
 Facture Client (TTC)

Montant
Montant HT Montant TTC
de la
TVA

Partie double

Compte de Compte de Compte de

produit TVA Créance
(Classe 7) (Classe 4) (Classe 3)
 Cas de TVA Due

Somme
Cumul de TVA Cumul de TVA
TVA à
récupérable Facturée
payer

Partie double

Compte de Compte de Compte de

TVA TVA due TVA facturée
récupérable (Classe 4)) (Classe 4)
(Classe 3)
 Cas de Crédit TVA

Somme
Cumul de TVA Cumul de TVA
TVA en
facturée Facturée
rouge

Partie double

Compte de Compte de Compte de

TVA TVA TVA
Facturée Facturée récupérable
(Classe 4) (Classe 4) (Classe 3)
Exemple I:

Le 31/03/2016, la société ALPHA achète auprès de son fournisseur A les éléments suivants:
- Des fournitures de bureau pour un montant de 15.000 MAD HT, soit 18.000 MAD TTC;
-Un ordinateur pour une valeur de 25.000 MAD HT, soit 30.000 MAD TTC.
Q: Procéder à l’enregistrement comptable de l’opération au niveau du journal.

Montant au
débit

31/03/2016

61227 Achats de fournitures de bureau Etat TVA 15.000

34552 récupérable sur charges 3.000
2355 Matériel informatique Montant au
25.000
crédit
34551 Etat TVA récupérable sur immobilisations 5.000

44111 Fournisseur 48.000

Factures N°83 et 96

Numéro de compte Libellé

 Exemple II:
La déclaration de TVA du mois de février 2016 de la société ALPHA se présente comme suit:
•TVA facturée: 650.000 MAD;
•TVA récupérable: 200.000 MAD;
•TVA due: 450.000 MAD.

Le paiement de la TVA due est effectué par chèque le 28/02/2016.

Q: Procéder à l’enregistrement comptable des opérations au niveau du journal

Montant au
débit

31/03/2016 Montant au
650.000 crédit
4455
Etat TVA facturée

34551 200 000

Etat TVA récupérable
450 000
4456 Etat TVA Due

Déclaration du mois de février 2016

Numéro de compte Libellé

 Suite Exemple II:

Enregistrement comptable du paiement de la TVA: Montant au

débit

Montant au
28/02 crédit
450 000
4456 /2016
Etat TVA Due
450 000
5141 Banque
Chèque N°S2356

Libellé
Numéro de compte
Exemple IV

La déclaration de TVA du mois de Mars 2016 de la société ALPHA se présente comme suit:

•TVA facturée: 150.000 MAD;

•TVA récupérable: 200.000 MAD;

•Crédit de TVA: 50.000 MAD.

Q: Procéder à l’enregistrement comptable de l’opération au niveau du journal.

Montant au crédit
Eléments de réponses:
28/02/2016
4455
Etat TVA facturée
150.000
3456 50.000
3455 Etat Crédit
Etat TVA récupérable 200.000
Déclaration du mois de février 2016

Montant au débit
Numéro de compte
libellé
 5. POINTS À RETENIR….

Quel est le processus

Qu’est ce que la Taxe sur Quels sont les régimes de Comment comptabiliser la
de traitement de la
la Valeur ajoutée? la TVA? TVA?
TVA?

> Impôt indirect qui > Impôt indirect qui frappe > Comptabilisation de la TVA > Déterminer les comptes
frappe l’ensemble l’ensemble à la facturation; de TVA appropriés selon

des transactions des transactions > Déclaration de la TVA; qu’il s’agit de TVA
facturée ou récupérable;
commerciales réalisées commerciales réalisées sur > Liquidation de la TVA.
sur le territoire
> Au moment de la
le territoire marocain; déclaration solder les
comptes de TVA
marocain;
récupérables et facturées
et :
> Débiter le compte de
crédit de TVA (TVA en
rouge);
> Créditer le compte de TVA
due
> (TVA à payer).
> Au moment du paiement
de la TVA due, débiter le
compte de
> TVA due, et créditer le
compte de trésorerie
correspondant.