SYNTHESE CHAPITRE 4 – Le régime du réel normal

A CONNAITRE PAR COEUR

REGIME REEL :

IR IS

REGIME REEL

REEL SIMPLIFIE REEL NORMAL

72 500 €≤Prestation de services CAHT≤ 247 000 € Prestation de services CAHT> 247 000 €
176 200 €≤Achat revente ou fabrication CAHT≤ 818 000€ Achat revente ou fabrication CAHT> 818 000€

Résultat fiscal déterminé d’après la réalité des

opérations effectuées

Sur option pour les De plein droit si Sur option pour les
De plein droit
entreprises condition de entreprises soumises
si condition de
soumises de plein CAHT remplie de plein droit au
CAHT remplie
droit au micro régime simplifié

I. Calcul mensuel de la TVA

PRINCIPE : chaque mois les entreprises doivent adresser à l’administration fiscale une
déclaration de TVA sur l’imprimé n° 3310-CA3.
EXCEPTION : si TVA annuelle < à 4 000 euros alors déclaration trimestrielle.

1
 Entreprises qui déclarent la Entreprises qui déclarent la
TVA sur les débits TVA sur les encaissements

TVA collectée à déclarer TVA collectée à déclarer

 Compte 44571 : toutes les TVA  Compte 44571 : TVA collectée
des factures émises. sur tous les règlements perçus
sur la période, y compris les
acomptes.

--
--
TVA déductible à récupérer
 Sur les débits : pour les dépenses
de biens et de prestations de TVA déductible à récupérer
service (si option débits) à la date
 Sur les débits : pour les dépenses
de la facture.
de biens et de prestations de
 Sur les encaissements : pour les
service (si option débits) à la date
dépenses de prestations de
de la facture.
services sans option pour les
 Sur les encaissements : pour les
débits.
dépenses de prestations de
 Sur les investissements
services sans option pour les
 Deux comptes sont utilisés :
débits.
445661 pour les débits et
 Sur les investissements
445662 pour les décaissements.
 Deux comptes sont utilisés :
445661 pour les débits et
445662 pour les décaissements.

TVA collectée – TVA TVA collectée – TVA collectée – TVA TVA collectée –
déductible < 0 TVA déductible > 0 déductible < 0 TVA déductible > 0
=> crédit de TVA => TVA à décaisser => crédit de TVA => TVA à décaisser

 Traitement du crédit de TVA :

PRINCIPE : report du crédit apparaissant ligne pour la déclaration du mois suivant ligne 22
EXCEPTION : remboursement si conditions réunies :
 Être au régime réel normal
 Pour remboursement immédiat => toute somme > à 760
euros
 Pour remboursement annuel montant au moins égal à
150 euros.

2
Modalités de remboursement : en même temps que la déclaration de TVA joindre l’imprimé
n° 3519 plus un RIB. Attention il faut sur la déclaration de TVA CA3 remplir la ligne 26 le
montant dont on souhaite obtenir le remboursement.

II. Paiement et enregistrement comptable de la TVA

A. PAIEMENT

Le paiement doit être joint à la déclaration.

 Le paiement par téléprocédure est obligatoire depuis le 1 er octobre 2014 avec des
conditions précisées dans l’article 1649 quater B du CGI pour le remboursement de
TVA et 1695 quater du CGI pour l’obligation de télérégler la TVA.
Pour le règlement deux possibilités EFI (échange de formulaires informatisés) sur le compte
impôts.gouv du contribuable ou EDI (échange de données informatisées) lorsque c’est le
comptable qui déclare.
 En cas de non déclaration dans les délais et les conditions prévues par la loi :
 Amende fiscale : pénalité de recouvrement 5%
 Intérêts de retard : 10%

B. COMPTABILISATION

Il y a deux étapes à la comptabilisation :

1. Enregistrement de la déclaration

2. Enregistrement du paiement