Catégorie Revenus Régime forfaitaire / forfait d’assiette Conditions d’éligibilité Régime réel

 Industrie Période : 3 ans (LF 2016) à compter de  Etablissement unique Le résultat fiscal est déterminé à
 Commerce la date de dépôt de la déclaration  Non importatrices partir du résultat comptable tout en
 Artisanat d’existence  Non rémunérées par des commissions procédant aux réintégrations et
 Agriculture (4 ans LF 2018 et les entreprises en  Ne fabricant pas de produits à base d’alcool déductions
(vente dans des activité le 01/01/2016 sont considérées  N’exerçant pas l’activité de commerce de gros
boutiques créées le 01/01/2016)  Ne possédant pas plus d’un véhicule de transport en Condition : la tenue d’une
organisées) commun de personnes ou de transport de marchandises comptabilité régulière et complète
 Vente des œuvres  Tarif : dont la charge utile ne dépasse pas 3,5 T conformément aux règles édictées
d’art reproduites o CA ≤ 10'000 D :  Ne réalisant pas de BNC par le SCE
en séries  Zones communales : 200 D  Non soumises à la taxe sur la valeur ajoutée selon le
BIC (150 avant 2018) régime réel CA ≤ 150'000 D (LF 2016) :
 Autres zones : 100 D  N’ayant pas été soumises à l’impôt sur le revenu des possibilité d’option de tenue de
(75 avant 2018) personnes physiques selon le régime réel suite à une comptabilité simplifiée
o 10'000 D ≤ CA ≤ 100'000 D : vérification fiscale
3% x CA  CA ≤ 100'000 D Comptabilité simplifiée selon
 Exemple : CA = 20'000 D NCT 42 :
 Impôt = 200 + 10'000 x 3%  CA ≤ 150'000 D : activités de
= 500 D commerce, transformation ou
 Majoration : 50% en cas de dépôt consommation sur place
de déclaration après 30 j du délai  CA ≤ 300'000 D : autres
activités
Cession avant le dépôt
de la déclaration de Résultat net imposable = recettes – dépenses + plus-value Impôt dû selon le barème
cessation d’activité

Imposition de la
cession du FC Même année que
Résultat net imposable = recettes – dépenses + plus-value Impôt dû selon le barème
la cessation
Cession après le dépôt Imputation de l’impôt
de la déclaration de forfaitaire sur l’impôt dû
cessation d’activité selon le barème
Autre que l’année
Impôt dû sur la base de la plus-value de cession selon le barème
de cessation
 FC acquis : plus-value = prix de cession – prix d’acquisition
 FC créé : plus-value = prix de cession
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Fiscalité approfondie – Catégories de revenus
  Les professions Bénéfice net = 80% x recettes TTC Une fois placé sous le régime réel, le contribuable n’aura plus Le résultat fiscal est déterminé à
libérales Recettes : encaissement quel que soit le droit à se placer au régime du forfait d’assiette (déclassé partir du résultat comptable tout en
l’année de l’opération ou choisi d’être imposé selon le régime réel) procédant aux réintégrations et
 Les charges et
déductions
offices dont les
Minimum d’impôt exigible à partir de
titulaires n’ont
la 4ème année suivant l’année de dépôt Condition : la tenue d’une
pas la qualité de
BNC de la déclaration d’existence (en plus du comptabilité régulière et complète
commerçant
minimum d’impôt du droit commun) : conformément aux règles édictées
 Toutes les l’impôt exigible par les personnes par le SCE
occupations ou exerçant (dans le secteur public) la
exploitations non même activité et selon le même grade CA ≤ 150'000 D (LF 2014) :
commerciales à dans ledit secteur possibilité d’option de tenue de
but lucratif. comptabilité simplifiée

NB : La LF2019 a instauré une taxe de 1% sur le chiffre d’affaires hors taxes des professions sanitaires

Catégorie Revenus Régime forfaitaire Régime de l’excédent des recettes sur les dépenses Régime réel
 Cultures de toute S’applique à l’agrumiculture, Bénéfice = recettes totales – dépenses totales Déduction des 2/3 des BAP
nature l’oléiculture, la céréaliculture et la Recettes totales : toutes les recettes de l’année considérée Condition : la tenue d’une
viticulture Dépenses totales : toutes les dépenses de gestion de comptabilité conforme à la législation
 Elevage des
Le bénéfice net est déterminé en l’année considérée (dépenses d’acquisition de biens ne en vigueur
BAP animaux de toute
fonction de la superficie, le nombre sont pas inclues)
nature
d’animaux, le nombre d’hectolitre, le Pas de comptabilité, uniquement pièces justificatives des
 Elevage des nombre d’arbre … recettes et dépenses
produits de la mer

Traitements, salaires, indemnités, pensions et rentes viagères

2 critères déterminants :
- La rémunération est versée à une personne placée dans un état de subordination
- La rémunération est réputée telle par les lois fiscales

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Fiscalité approfondie – Catégories de revenus
 Revenu net catégoriel :
Salaire brut soumis à l’impôt = (salaire annuel brut + toutes les primes et rémunérations + avantages en nature – cotisations sociales obligatoires) – (frais professionnel :
10% avec maximum de 2'000 D)
Revenus exonérés :
- Les traitements, salaires et indemnités servis par les Etats étrangers au profit du personnel détaché auprès du gouvernement tunisien dans le cadre de la
coopération technique
- Les allocations, indemnités et prestations servies sous quelle que forme que ce soit en application de la législation relative à l’assistance, à l’assurance et à la
sécurité sociale :
o Allocations familiales
o Allocation pour salaire unique
o Remboursements des frais de soins
- La gratification de fin de service
- Les allocations spéciales destinées à couvrir les frais inhérents à la fonction ou à l'emploi
- L'indemnité d'expatriation (montant servis en contrepartie d’un travail effectué à l’étranger) à condition que l’employeur soit établi ou résident en Tunisie et
que l’activité se rapporte à :
o Etudes techniques ou économiques ou sociales ou environnementales ou à l'assistance technique
o Travaux de construction, de montages, opérations de maintenance ou activités de surveillance s'y rattachant
- Les cotisations payées par les employeurs dans le cadre des contrats collectifs assurance-vie et des contrats de capitalisation.
- Primes accordées dans le cadre du fonds national de l’emploi
Pensions et rentes viagères :
Revenu net = montant brut (montant + indemnités, primes et avantages en nature) – abattement 25%

Régime forfait d’assiette Régime des recettes nettes des dépenses

Catégorie Revenus Régime réel
(Immeubles bâtis) (Terrains non bâtis)
Loyers des propriétés Recettes brutes : Revenu net = recettes brutes – dépenses Le résultat fiscal est déterminé à partir
bâties et non bâties Loyers encaissés TTC justifiées – taxe foncière sur les terrains non du résultat comptable tout en
lorsqu’ils ne sont pas + Dépenses revenant au propriétaire supportées par bâtis effectivement acquittée procédant aux réintégrations et
inclus dans une autre le locataire déductions
Revenus catégorie de revenus - Dépenses supportées par le propriétaire pour le
fonciers (BIC, BNC, BAP) compte du locataire Condition : la tenue d’une
Revenu net = recettes brutes – abattement de comptabilité régulière et complète
20% - frais de réparation et d’entretien justifiés conformément aux règles édictées par
– taxe sur les immeubles bâtis acquittée le système comptables des entreprises

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Fiscalité approfondie – Catégories de revenus
Les Revenus de Valeurs Mobilières (RVM)
Champ d’application : Distributions de bénéfices faites par :
- Les sociétés soumises à l’IS
- Associations soumises à l’IS
- Etablissements tunisiens des sociétés étrangères passibles de l’IS
RVM imposables :
- Dividendes (R/S = 5% avant 2018 et 10% à partir du 1er janvier 2018 : déductible si dividendes ≤ 10'000 D)
- Bénéfices des établissements tunisiens des sociétés étrangères
- Jetons de présence
- Intérêts > 8% servis aux associés + rémunération des sommes > 50% du capital (libéré)
- Prise en charge des dépenses personnelles de l’un des associés
- Vente par un associé à la société de biens pour une valeur supérieure à la valeur réelle ou par la société à un associé pour une valeur inférieure à la valeur réelle
- Avances, acomptes ou prêts
- Rémunérations et avantages occultes (charges régulièrement comptabilisées sauf que l’entreprise refuse de révéler l’identité des bénéficiaires)
- Bénéfices occultes (non comptabilisés  minoration du CA)
Les Revenus de Capitaux Mobiliers (RCM)
Champ d’application :
- Les intérêts, les arrérages, les lots et primes de remboursement et autres produits des obligations, effets publics et autres titres d'emprunt négociables émis par
l'Etat, les collectivités publiques locales, les établissements publics, les associations de toute nature et les sociétés civiles et commerciales
- Les intérêts des créances
- Les intérêts des dépôts de sommes d’argent (à vue ou à échéance fixe)
- Les intérêts et les rémunérations des cautionnements
- Les produits des comptes courants
- Les revenus des parts et le boni de liquidation du fonds commun de créances
- Le bénéfice net des sukuk et leurs revenus ainsi que les produits de liquidation du fonds commun des sukuk prévu par la législation les régissant
Revenu net catégoriel :
Revenu net catégoriel = montant brut des intérêts et autres produits et avantages perçus durant l’année précédant l’année de déclaration

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Fiscalité approfondie – Catégories de revenus
RCM déductibles :
- Intérêt des CSE et des obligations
o Max = 3'000 D/an : sommes déposées dans des CSE ouverts auprès des banques ou de la CENT
o Max = 5'000 D/an : emprunts obligataires
 Cumul  Max = 5'000 D
- Intérêts des comptes d’épargne pour l’investissement dans la limite de 4'000 D/an
RCM exonérés :
- Intérêts de l’épargne logement servis aux titulaires de contrats d’épargne-logement
- Intérêts des dépôts et de titres en devises ou en dinars convertibles
- Intérêts des comptes courants ouverts entre industriels, commerçants ou exploitants agricoles à la condition que les opérations inscrites au compte courant se
rattachent exclusivement à la profession
- Intérêts des comptes d’épargnes pour les études, ouverts auprès des banques par les parents auprès de leurs enfants

Les autres revenus

Revenus concernés :
- Les revenus de source étrangère n’ayant pas fait l’objet d’imposition dans l’Etat de la source ou dont la CNDI accorde à la Tunisie le droit exclusif d’imposition
- Les revenus réalisés des jeux de pari, de hasard et de loterie (LF 2016) (R/S libératoire = 25%). Sont exonérés de la R/S (LF 2018) les sommes provenant des
jeux de pari mutuel sur les courses de chevaux et des concours de pronostics sportifs organisés par les établissements publics. Aussi, sont exonérés de la R/S,
les prix accordés en nature et les prix octroyés en contrepartie de la participation aux compétitions culturelles, sportives, artistiques ou religieuses dont le hasard
n’intervient ni pour remporter le prix ni pour participer mais se basant sur les capacités intellectuelles ou culturelles ou sur les conditions physiques
- Les revenus déterminés selon les dépenses personnelles ostensibles et notoires et selon l’accroissement du patrimoine et non rattachés aux BIC, BNC ou BAP
(LF 2016)
Revenu net :
- Sommes effectivement perçues de l’étranger :
o Traitements et salaires : revenu net déterminé après déduction forfaitaire de 10% (avec maximum de 2'000 D) au titre des frais professionnels
o Pensions et rentes viagères : revenu net déterminé après abattement de 80% (tous les résidents, nonobstant la nationalité) à la double condition de :
 Transférer lesdits montants dans un compte en Tunisie ou leur déclaration à l’importation
 Produire, à l’appui de la déclaration annuelle d’impôt, les justificatifs du transfert ou de l’importation desdits montants en Tunisie
Sinon, revenu net déterminé après abattement de 25% (même régime que les pensions et rentes viagères de source tunisienne)
- Le montant brut provenant des jeux de pari, de hasard et de loterie
- Revenu déterminé selon les dépenses personnelles ostensibles et notoires et selon l’accroissement du patrimoine

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Fiscalité approfondie – Catégories de revenus