la charge d’impôt

IAS 12 : octobre 1996

La charge totale d’impôt sur le résultat porté dans le compte de résultat est égale à la
somme de la charge d’impôt exigible et de la variation d’impôt différés de l’exercice.

impôts La charge
Impôts différé
exigible d'impôt
 L’impôt exigible :

L'impôt exigible est le montant de l'impôt à payer par une entité à l'échéance prévue, fixée par l'administration
fiscale.

Le résultat fiscal
× Taux d'impôt

• Cet impôt est une dette fiscale certaine enregistrer au passif du bilan

• Cet impôt ne tient pas compte des conséquences en matière fiscale sur l’impôt dû au cours des prochains
exercices de certaines charges provisionnées.
L’impôt différé :

Impôts différé est le montant d'impôt sur les bénéfices recouvrable ou payable au cours des prochaines
périodes.

• Cet impôt est conditionné par la réalisation d'opérations futures .

• Cet impôt tient compte des conséquences que peuvent avoir certaines opérations réalisées
au cours d’un exercice sur l’impôt exigible des exercices ultérieurs
 Exemple :

• La société a réalisé un bénéfice avant impôt sur les sociétés de 2.000.000 dirhams en 2021,
auquel s'ajoute une charge comptabilisée en N mais déductible à N+1 de 400.000 dirhams.
(IS= 30%)

1) L'impôt exigible:
• = 37,2%
Impôt exigible = (2000000 + 400000) × 31%
Impôt exigible = 744000

2) L impôts différé:

• = 31%
impôts différé = 400000 × 31%
impôts différé = 124000

3) La charge d'impôt

La charge d'impôt = 744000 – 124000

La charge d'impôt = 620000
Objectifs de l’impôt différé:

Corriger les distorsions existantes entre la norme comptable et la réglementation fiscale

Permet d’avoir une image réelle de la situation économique d’une entreprise.

traitement comptable des impôts différés
 Calcul de l’impôt
différé

Condition de
COMPTABILISATION comptabilisation de
DES IMPÔTS DIFFÉRÉS
l’impôt différé

Modalités de
comptabilisation
 Calcul De L’impôts différés

Les écritures enregistrée dans les

Décalage temporaire
comptes consolidés

différences entre la valeur

Des pertes fiscales comptable d’un actif ou d’un
reportables. passif et la valeur qui lui est
attribuée par l’administration
fiscale.
 Conditions De
Comptabilisation

les conséquences fiscales futures d’une opération

donnant lieu à constatation d’un impôt différé doivent
être probables.
 Modalité De
Comptabilisation

Identifier dans les S’assurer dans l’hypothèse

réintégrations et les d’une perte fiscale
déductions fiscales celles reportable, que cette
qui auront des incidences dernière pourra être
fiscales au cours des imputée sur les bénéfices
exercices suivants et celles des exercices comptables
qui n’en auront pas. suivants.
ETUDE DE CAS
 CAS PRATIQUE : IDA

• Une entreprise a comptabilisé une provision pour indemnité de départ à la retraite de :

1600 KDA Sur le plan fiscal, elle sera déduite du bénéfice imposable lors du versement
de la somme au profit des bénéficiaires. Le taux de l’impôt est de 19 %.
 PREMIER CAS

• Les départs effectifs en retraite au cours de l’exercice N+1 ont généré un paiement
d’indemnités de : 200 KDA effectué le 02 mars N+1.
• La provision pour indemnité de départ à la retraite est évaluée au 31/12/N+1 à : 1 700
KDA.
Augmentation de la provision
 DEUXIÈME CAS

• Les départs effectifs en retraite au cours de l’exercice N+1 ont généré un paiement
d’indemnités de : 200 KDA effectué le 02 mars N+1.
• La provision pour indemnité de départ à la retraite est évaluée au 31/12/N+1 à : 1 300
KDA.
CAS PRATIQUE : IDP

• Une immobilisation corporelle (construction) a été acquise le 02/01/N-9 pour 8 000 KDA
amortissable sur 25 ans. Les amortissements cumulés s’élèvent à : 3 200 KDA au 31-
12-N. Elle a été réévaluée, sur décision du Conseil d’administration (réévaluation
libre), la valeur d’origine passe à : 12 000 KDA ; la valeur comptable passe de : 4 800
KDA à 7 200 KDA, les amortissements cumulés passent de 3 200 KDA à : 4 800 KDA.
Le taux d’imposition des bénéfices est de 19 %.