Budget de Trésorerie

Introduction :
Prévisionnel de ventes, budget d'achats, de dépenses, de financement...Ils
tracent de façon prévisionnelle l'activité de l'entreprise.
Ils sont regroupés dans le budget de trésorerie qui centralise l'ensemble des
recettes et des dépenses auxquelles l'entreprise aura à faire face. L'entité
possède ainsi une projection à court terme de son activité traduite de manière
financière. Elle peut apprécier son efficacité et identifier un périmètre financier
pour chaque service.
Le budget de trésorerie regroupe toutes les informations financières fournis
par les autres budgets de l’entreprise. Il permet :
d’établir la situation prévisionnelle de la trésorerie constituée par les
disponibilités en caisse, compte en banque, compte postal,
de prévoir le besoin de financement à court terme,
de déterminer le niveau de liquidité nécessaire à l’entreprise en fonction
de ses objectifs,
de synthétiser l’ensemble des activités de l’entreprise par les flux
financiers prévus,
de porter une appréciation sur la situation prévisible de l’entreprise,
de prendre des décisions en matière financière.
Le budget de trésorerie est généralement établi mois par mois pour une
période de 6 à 12 mois. Il comprend 3 grandes parties :
les encaissements,
les décaissements,
les soldes : solde du mois et solde cumulé à la fin de chaque mois
 .

 Cas d’entreprise :
L'entreprise Tiznit Postes est une société spécialisée dans la fabrication des
portes de haut de gamme. Son directeur vous remet les prévisions suivantes et
vous demande d'élaborer les différents budgets du premier trimestre de
l'exercice 2021.
A l'aide des annexes ci-dessous, il vous est demandé de présenter les budgets
suivants:
1. Budget d'encaissement des ventes
2. Budget de décaissement des achats
3. Budget de la TVA
4. Budget de trésorerie
5. Commenter les résultats obtenus

ANNEXE N° 1 : Bilan de l'entreprise au 31/12/2020

ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT

Immobilisations 600000 Capital social 750000

Stocks de marchandises 110000 Réserves 70000

Clients et comptes rattachés 188000 Dettes de financement 150000

Etat débiteur 50000 Fournisseurs 300000

Banque 300000 Etat créditeur 10000

Caisse 58000 Organismes sociaux 26000

TOTAL 1306000 TOTAL 1306000

 Les informations complémentaires :

les éléments
les créances clients en JANVIER 2/3
les créances clients en MARS 1/3
les dettes fournisseurs en Janvier 25%
les dettes fournisseurs en Février 50%
les dettes fournisseurs en Mars 25.00%
l'Etat débiteur : TVA récupérable ---
l'emprunt remboursé par fraction chaque fin de trimestre
15000
l'Etat créditeur : TVA due du mois Décembre

---
la charge sociale sera réglée en Janvier ---

ANNEXE N°2 : Les prévisions de ventes et achats du premier trimestre 2021

Mois Janvier Février Mars

Ventes TTC 420000 444000 480000

Achats TTC 96000 150000 252000

 Les informations complémentaires

les éléments
les ventes au comptant 1/2

les ventes à 30 jours 1/4

les ventes à 60 jours 3/4

les achats au comptant 50%

les achats à 60 jours 50%

 ANNEXE N°3 : Autres informations pour le premier trimestre 2021

Les éléments

120000
Acquisition en Février d'une machine au comptant, et en Mars
25%

Les salaires mensuels prévisionnels au comptant 80000

Les charges sociales --> payable le mois suivant 35%

Un prêt --> accordé en Janvier et remboursé en Mars 20000

L'acompte prévisionnel d'IS --> payable en Mars 23000

Le taux de TVA : le régime encaissement 20%

 o Résolution du cas :

Budget d'encaissements des ventes

Les éléments Janvier Février Mars Bilan

Clients 125333.33 62666.67

Ventes 210000.00 327000 456000

au comptant 210000.00 222000 240000

à 30 jours 105000 111000 120000

à 60 jours 105000 231000

Total d'encaissement 335333.33 327000.00 518666.67

55889 54500 86444

TVA Facturée
 Budget de décaissements des achats

Les éléments Janvier Février Mars Bilan

Fournisseurs
75000 150000 75000

Achats
48000 75000 174000 201000

Au comptant
48000 75000 126000

à 60 jours
48000 201000

Total de décaissement
123000 225000 249000 201000

TVA Récupérable
20500 37500 41500

Budget de TVA

Les éléments Janvier Février Mars Bilan

TVA Facturée 55889 54500 86444

TVA Récupérable 20500 43500 47500

Sur Achats 20500 37500 41500

Sur Immo 6000 6000

Crédit de TVA 0 0 0

TVA due 35389 11000 38944

TVA à payer 10000 35389 11000 38944

 Budget de trésorerie

Les éléments Janvier Février Mars

Trésorerie Initiale
358000 454333.33 376944.44

Encaissements :
335333.33 327000.00 538666.67

les Ventes
335333.33 327000.00 518666.67

Remb du prêt
20000.00

Décaissements:
239000 404388.8889 462000

Les Achats
123000 225000 249000

Autres charges
0 0 20000

Salaires mensuels
80000 80000 80000

Charges sociales
26000 28000 28000

Emprunt remb
0 0 15000

TVA due
10000 35389 11000

Acompte prévisionnel
23000

Acquisitions d'une M
0 36000 36000

Trésorerie Final 454333.33 376944.44 433611.11

 Commentaire :
On constate que l'entreprise dégage une trésorerie excédentaire et
importante d’où la nécessité de rechercher un déplacement sécurisé à court
terme.
 L’analyse
financière

Objectifs de la gestion financière :

L’analyse financière permet de porter un jugement sur la santé d’une
entreprise, notamment en matière de solvabilité et de rentabilité.

On utilise notamment l’analyse financière dans les projets visant à

racheter une entreprise ou lorsque l’on souhaite ouvrir son capital social à
de nouveaux investisseurs. Les objectifs poursuivis varieront en fonction du
destinataire de l’analyse : acquéreur, investisseur, prêteur…

Les méthodes de la gestion financière :

 Le long et le moyen terme, il s’agit de la prévision des emplois stables et

des

Ressources durables qui les financent.

 Le court terme qui concerne la prévision des besoins du cycle

d’exploitation.

Les modes de gestion financière :

Analyse financière interne : vise la politique financière de l’entreprise et au

suivi de la gestion en termes d’équilibre financière et rentabilité

Analyse financière externe : il montre la situation financière de l’entreprise a

ses partenaires pour la banquière qui sont intéressés par la liquidité la
solvabilité et l’équilibre financière et pour les actionnaires qui sont intéressés
par la rentabilité et sa politique de payement des dividendes.

L’analyse de bilan :
Le bilan d’une entreprise est un tableau qui montre sa situation patrimoniale à
un instant T, en général la clôture des comptes. Il montre ce que l’entreprise
possède (actif) et ce qu’elle doit (passif) , d’où l’analyse financière vient pour
l’analyser selon deux approches :

Fonctionnel :L’analyse du bilan fonctionnel passe par l’étude de la structure

financière de la société. D’une année sur l’autre, elle permet de comparer
l’évolution :

 des ressources et des emplois stables ;

 des actifs et passifs circulant d’exploitation et hors exploitation ;
 du besoin en fonds de roulement hors exploitation (trésorerie
active/passive) ; et
 de la situation de trésorerie (nette).

Pour apprécier ces éléments, l’analyse du bilan s’appuie sur des indicateurs
comme le fonds de roulement et le besoin en fonds de roulement.

les retraitements de bilan fonctionnel :

 les amortissement et les provisions : on doit prendre les éléments de

l’actif en valeur brutes et ajouter les amortissements et provisions au
niveau des capitaux propres .
 Les charges à repartir sur plusieurs exercices : ils doivent être éliminer
de l’actif immobilisé et des capitaux propres.
 Prime de remboursement des emprunts : à éliminer de l’actif immobilisé
et des dettes de financement.
 Les immobilisations en crédit-bail : Ajouter la valeur brut de bien dans
l’actif immobilisé et le cumul théorique au capitaux propres et la VNA
au dettes de financement.
 Les écarts de conversion : Les écarts de conversion, active ou passive,
doivent être annulés de la créance de la dette inscrite au bilan. Le bilan
fonctionnel doit retrouver les montants en valeurs historiques.

L’analyse du compte de produit et charge :

L’analyse de compte de produit et charge aide aussi dans l’analyse financière
de l’activité d’une entreprise il donne des informations sur les résultats
annuelle de l’entreprise, cette analyse se compose de deux document : le
tableau de formation des résultats et le tableau de capacité
d’autofinancement.

Tableau de formation de résultat :

Est un tableau qui permet de calculer et analyser les différentes soldes

intermédiaires de gestion et savoir en fin le résultat net.
 Présentation des cas :

Vous assistez le cabinet GM CONSULT dans

des actions d’audit et de contrôle auprès des
entreprises vous participez aux travaux
effectués dans le cadre des dossiers présentés
ci-après.
Vous participez à la préparation de diagnostic
financier de la société ALMADAR SA, fin de
l’exercice 2021 on vous soumet des extraits
des documents comptables annotés et des
travaux présentés en annexe.
 EXTRAIT 1 : Balance d'inventaire au 31/2/2021

BALANCE DES COMPTES SOLDES MOUVEMENTS SOLDE

N° (Modèle normal) le 01-01-2021 Exercice 2021 le 31-12-2021
intitulés Débits Crédits Débits Crédits Débits Crédits
1111 CAPITAL SOCIAL 2 500 000 1 500 000 4 000 000
ACT capital souscrit non
1119 400 000 400 000
appelé
1121 Primes d'émission 60 000 120 000 180 000
1123 Primes d'apport 140 000 140 000
1140 Réserves légale 82 145 23 931 106 076
1152 Réserves facultatives 360 000 120 000 480 000
1161 Report à nouveau, S,C 5 186 5 186 2 375 2 785
1191 Résultat net de l'exercice S,C 478 620 478 620 522 480 522480
1311 Subventions d'investissement 500 000 500 000
Subventions d'invest inscrites
1319 400 000 100000 500 000
au CPC
1410 Emprunts obligataires 1 350 000 675 000 675 000
Emprunts auprès des établ
1481 240 000 120 000 120 000
banc
Fournisseurs
1486 243644 243 644
d'immobilisations
Provisions pour pertes de
1516 18 644 18 644
change
2411 Prêt aux personnels 78 800 55400 23 400
Dépôts et cautionnements
2486 18 000 48000 66 000
verses
2510 Titres de participation 622 360 348800 273 560
Augm. Des dettes de
2720 18 644 18 644
financement
Diminution des dettes
4702 12 482 12 482 15 966 15 966
circulantes
P.C De l’immobilisation.
7513 364 000 364000
Corporelles
P.C De l’immobilisation.
7514 372 500 372500
Financières
 EXTRAIT 2 : Etats de synthèse au 31/12/2021

COMPT DE PRODUITS ET CHARGES (hors taxes) OPERATIONS TOTAUX TOTAUX

(Modèle normal)
Propres a Concernant de l'exercice
Exercice du 01.01.21 au 31.12.21 de l'exercice
l'exercice les ex ant. précédent

1- PRODUITS D4EXPLOITATION
Ventes de marchandises
ventes de biens et services produits 6,807,632 3,600 6,811,232
Chiffre d'affaires 6,807,632 3,600 6,811,232
Variation de stocks de produits -85,342 -85,342
Immobilisation produites par l'entreprise pour elle-même 194,196 194,196
Subventions d'exploitation
Autres produits d'exploitation
Reprises d'exploitation transferts de charges 38,648 38,648
TOTAL 6,955,134 3,600 36,958,734
2-CHARGES D'EXPLOITATION
Achat revendus de marchandises
Achat consommés de matières et fournitures 2,858,038 -1,275 2,856,763
Autres charges externes 894,521 894,521
impôts et taxes 238,755 12,672 251,427
Charges de personnel 1,190,172 1,190,172
Autres charges d'exploitation 9,800 9,800
Dotation d'exploitation 408,506 408506
TOTAL 5,599,792 11,397 5,611,189
3-FINANCIERS
TOTAL 34,876 34,876
4-CHARGES FINANCIERES
TOTAL 712,844 712,844
 ETIC ETAT B2 Du 01.01.21
Au 31.12.21 TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES
AUGMENTATIONS DIMINUTIONS
NATURE
Acquisition Production Virement Cession Retrait Virement
IMMOBILISATION EN NON-VALEURS 38,640 68,400
IMMOBILISATION INCORPORELLES 750,000
IMMOBILISATION CORPORELLES 1,444,085 194,196 212,620 809,040 212,620
ETIC ETAT B2bis Du
01.01.21 Au 31.12.21 TABLEAU DES AMORTISSEMENTS
Amort sur
Cumul début de Dotation de Cumul fin de
NATURE immob.
l'exercice l'exercice l'exercice
Sorties
IMMOBILISATION EN NON-VALEURS 209,664 108,466 86,400 249,730
IMMOBILISATION INCORPORELLES
IMMOBILISATION CORPORELLES 1,864,810 359,000 505,648 1,718,162

ETIC ETAT B2 Du 01.01.21

Au 31.12.21 TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES
AUGMENTATIONS DIMINUTIONS
NATURE
Acquisition Production Virement Cession Retrait Virement
IMMOBILISATION EN NON-VALEURS 38,640 68,400
IMMOBILISATION INCORPORELLES 750,000
IMMOBILISATION CORPORELLES 1,444,085 194,196 212,620 809,040 212,620
ETIC ETAT B2bis
Du 01.01.21 Au 31.12.21 TABLEAU DES
AMORTISSEMENTS

DOTATIONS REPRISES
MONTAN MONTAN
No
NATURE T T
Exploitatio financièr Non Exploitatio Financièr n
01.01.11 31.12.11
n es cour n es cou
r

SOUS TOTAL A
41,320 7,200 18,644 24,520 42,644
(Eléments
durables)

SOUS TOTAL B 32,32

31,304 8,840 14,128 58,338
(Eléments non 0
durables)
Extrait 3 : Notes d'information le 31/12/21

capital social 40000 100

8000 115

Augmentation dev 7000 120

3600

Répartition de bénéfices 377500

crédit-bail / Amortissement 696000 20%

redevances 195628

Bilan financier : le 31/12/21

Engagement financiers 80000 60%

Plus-values des immobil 216000 _

Prêts remboursables 23400 _

Stock outil 348800 _

Dettes de financement 870000 _

Provisions pour risque 25000 _

Dividendes 284000 _

o Résolution du cas :
 Etat solde de gestion :

Eléments Exercice N
1 Ventes de marchandises 0
2 - Achats revendues de marchandises 0
= Marge brute/Vente en l'état
+ Production de l'exercice (3 + 4 + 5) 6,920,086
3 Vente de B et S 6,811,232
4 Immobil produite par l'e/se elle M 194,196
5 VS de stock de produits -85,342
- Consommation de l'exercice (6 + 7) 3,751,284
6 Achats consommés de M et F 2,856,763
7 Autres charges externes 894,521
= Valeur ajoutée 3,168,802
8 + Subvention d'exploitation 0
9 - Impôts et taxes 251,427
10 - Charges de personnel 1,190,172
= Excédent Brut d'Exploitation (EBE) 1,727,203
= Ou insuffisance Brute d'Exploitation(IBE) _
11 + Autres produits d'exploitation 0
12 - Autres charges d'exploitation 9,800
13 + Reprises d'exploitation 38,648
14 - Dotations d'exploitation 408,506
= Résultat d'exploitation (+ ou -) 1,347,545
+ Résultat financier -677,968
= Résultat courant (+ ou -) 669,577
+ Résultat non courant -147,097
= Résultat avant impôts 522,480
- Impôts sur les résultats _
15 = Résultat net de l'exercice (+ ou -) 522,480

C.A.F :
1 Résultat net de l'exercice
Bénéfice(+) 522,480
Perte(-)
2 + Dotation d'exploitation 474,666
3 + Dotation financières 18,644
4 + Dotation non courantes 0
5 - Reprises d'exploitation 24,520
6 - Reprises financières 0
7 - Reprises non courantes 100,000
8 - Produits de cession d'immobilisation 736500
9 + VNA des immobilisations cédées 652,192
= Capacité d'autofinancement 806,962
10 - Distributions de Bénéfices 337500
= Autofinancement 469,462
 Retraitement des soldes de gestion :

Eléments Exercice N
1 Ventes de marchandises 0
2 - Achats revendues de marchandises 0
= Marge brute/Vente en l'état
+ Production de l'exercice (3 + 4 + 5) 6,920,086
3 Vente de B et S 6,811,232
4 Immobil produite par l'e/se elle M 194,196
5 VS de stock de produits -85,342
- Consommation de l'exercice (6 + 7) 3,555,656
6 Achats consommés de M et F 2,856,763
7 Autres charges externes 698,893
= Valeur ajoutée 3,364,430
8 + Subvention d'exploitation 0
9 - Impôts et taxes 251,427
10 - Charges de personnel 1,190,172
= Excédent Brut d'Exploitation (EBE) 1,727,203
= Ou insuffisance Brute d'Exploitation(IBE) _
11 + Autres produits d'exploitation 0
12 - Autres charges d'exploitation 9,800
13 + Reprises d'exploitation 38,648
14 - Dotations d'exploitation 547706
= Résultat d'exploitation (+ ou -) 1,208,345
+ Résultat financier -734,396
= Résultat courant (+ ou -) 473,949
+ Résultat non courant -147,097
= Résultat avant impôts 326,852
- Impôts sur les résultats _
15 = Résultat net de l'exercice (+ ou -) 326,852

CALCULS
Redevance 195628
Amortissement 139200
Intérêts 56428
Autres charges externes Redevance-Autres charges externes
Dot d'exploitation Dotation+ Amortissement
Résultat financier RLT FINANCIER -intérêt
 Elément CALCULS MONTANT
PRODUCTION DE
Production économique L'ERECICE+SUBVENTION D'EXPLOIT
6,920,086
VA+REDEVANCES DE CREDIT-
VA économique BAIL+SUBV D'EXPLOI+CH DU PERSO
4,554,602

EBE économique EBE+REDEVANCES DU CREDIT BAIL

1,922,831
Résultat d'exploitation RT D'EXPLOITATION+ INTERETS
économique 1,264,773

Résultat financier RT FIN-INTERETS

-790,824
 Tableau de financement PCGE

TABLEAU DE FINANCEMENT DE L’EXERCICE (modèle normal) Du 01/01/21 Au

31/12/21

Exercice Variations (a-b)

Synthèse des masses Exercice (a)
précèdent (b)
Emplois Ressources
1 Financement permanent 6088219 5175951 0 912268
2 Actif immobilisé 5654267 4318440 1335827 0
3 FONDS DE ROULEMENT FONCTIONNEL 433952 857511 423559 0
4 Actif circulant 7166484 6832154 334330 0
5 Passif circulant 6071236 5862275 0 208961
6 BESOIN DE FINANCEMENT GLOBAL 1095248 969879 125369 0
7 TRESORERIE NETTE -661296 -112368 0 548928
EXERCICE EXERCICE PRECEDENT
TABLEAU DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES
Emplois Ressources Emplois Ressources
I- RESSOURCES STABLES DE L'EXERCICE

AUTOFINANCEMENT 469,462
Capacité d'autofinancement 806,962
Distributions de bénéfices 337500
CESSIONS ET REDUCTIONS DES IMMOBILISATION 791900
Cessions d'immobilisations incorporelles
Cessions d'immobilisations corporelles 364000
Cessions d'immobilisations financières 372500
Réductions sur créances immobilisées 55400
AUGMENTATION CAPITAUX PROPRES ET ASSIMILES 1341356
Augmentation de capital, apports 1,341,356
Subventions d'investissements
AUGMENTATION DES DETTES DE FINANCEMENT 243644
TOTAL I 2376900
II-EMPLOIS STABLES DE L'EXERCICE (flux)

ACQUISITIONS ET AUGMENTATIONS
D'IMMOBILISATIONS 2,436,281
Acquisition d'immobilisations incorporelles 750,000
Acquisition d'immobilisations corporelles 1,638,281
Acquisition d'immobilisations financières
Augmentation des créances immobilisées 48000
REMBOURSEMENT DES CAPITAUX PROPRES
REMBOURSEMENT DES DETTES DE FINANCEMENT 795000
EMPLOIS EN NON-VALEURS 38,640
 TOTAL II 3,269,921
III-VARIATIONS DU BESOIN DE FINANCEMENT GLOBAL 125369
IV-VARIATION DE LA TRESORERIE 548928
TOTAL GENERAL 3,395,290 3,395,290

Bilan financier condense

Actif
5654267 Capitaux propres 5030931
immobilisé
Immobilisation
106910 capitaux propres assimilés
en non valeurs
Ecarts de
conversion 18 644 Immobilisation en non valeurs 106910
actif
Plus-values de
216000 Bénéfices distribuables 284000
réévaluation
Actif
immobilisé à 23400 Ecarts de conversion Actif 18 644
moins d'un an
Actif circulant
348800 Ecarts de conversion Passif 15 966
à plus d'un an
ACTIF A PLUS
564800 Provisions sans objet 25000
D'UN AN
ACTIF A
ACTIF NET
MOINS D'UN 6842944 4662343
COMPTABLE
AN
TOTAL BILAN
6070113 Plus-values de réévaluation 216000
FINANCIER
Risques hors bilan 48000
ACTIF NET
4830343
CORRIGE
Dettes de financement 1038644
Provisions durables pour
18644
Risque et Charge
Provisions pour pertes de 18644
change
Dettes de financement à
870000
moins d'un an
DETTES A MOYEN ET
1038644
LONG TERME
DETTES A COURT 870000
 BILAN FINANCIER
LIQUIDE
BILAN LIQUIDE 31-12-2021 31-12-2020

ACTIF CIRCULANT (moins d'un an) 6842944 5934225

Dettes à court terme 870000 6512466

FONDS DE ROULEMENT
FINANCIER 5972944 -578241

Dette à moyen et long terme 1038644 795000

FONDS DE ROULEMENT
PROPRE 4934300 -1373241

Actif immobilisé (plus d'un an) 564800 4478526

CAPITAUX PROPRES
CORRIGES 4369500 -5851767

Dettes à moyen et long terme 1038644 795000

ACTIF REEL
3330856 -6646767
RATIO DE STRUCTURE
FINANCIERE

Solvabilité 1.31 0.88

Autonomie financière 0.89 4.26

Liquidité générale 0.17 -0.67

 Comptabilité
financière :

Introduction :
Les états de synthèse, établis au moins une fois par exercice, à la fin de celui-ci,
au 31 décembre, sont l’expression quasi-exclusive de l’information comptable
destinée aussi bien à la communication interne qu’externe.
Établis selon les principes et règles du Plan Comptable des Établissements de
Crédit, ils doivent être réguliers et sincères et présenter une image fidèle du
patrimoine, de la situation financière, des risques assumés et des résultats de
l’établissement de crédit même au moyen, dans des cas exceptionnels à
justifier, de dérogations à ces principes et règles, dans l’hypothèse où
l’application de ces règles et principes ne permet pas d’obtenir cette image
fidèle.
La représentation fidèle du patrimoine, de la situation financière, des risques
assumés et de la formation des résultats de l’établissement est assurée par
cinq documents formant un tout indissociable :
 le bilan ;
 le compte de produits et charges (CPC) ;
 l’état des soldes de gestion (ESG) ;
 l’état des informations complémentaires (ETIC).

Présentation des cas :

CONFI- KADIR est une entreprise individuelle spécialisée dans la fabrication des
bonbons. Gérée pas son principal propriétaire Lachen KADIRI, l’entreprise
CONFI KADIR a choisi de s’installer à la zone industrielle Ait Melloul
 Annexe N°1 : Balance avant
inventaire au 31/12/2021

N° de Solde
Compte
compte Débiteur Créditeur
1117 Capital personnel 555 000,00
Emprunt auprès des établissements de
1481 150 000,00
crédit
2332 Matériel et outillage 495 000,00
2340 Matériel de transport 250 000,00
2351 Mobilier de bureau 12 000,00
Amortissements du matériel et
28332 87 500,00
outillage
Amortissements du matériel de
2834 175 000,00
transport
28351 Amortissements du mobilier de bureau 4 200,00
3121 Stocks matières premières 21 800,00
3123 Stocks emballages 9 830,00
3151 Stocks produits finis 60 500,00
3421 Clients 42 293,00
3424 Clients douteux et litigieux 3 677,10
3425 Clients-effets à recevoir 28 956,00
34552 Etat-TVA récupérable sur charges 7 850,90
3500 Titres et valeurs de placement 16 860,00
Provisions pour dépréciation des
3912 8 200,00
matières et fournitures
Provisions pour dépréciation des clients
3942 4 200,00
et comptes rattachés
3950 Provisions pour dépréciation des TVP 960,00
4411 Fournisseurs 18 400,00
4415 Fournisseurs-effets à payer 7 014,00
4455 Etat-TVA facturée 11 726,00
Provisions pour amendes, doubles
4505 9 000,00
droits, pénalités
5141 Banque 113 456,00
5161 Caisse 91 242,00
6121 Achats de matières premières 790 989,00
6123 Achats d’emballages 6 835,00
6125 Achats non stockés de matières et 12 117,00
 fournitures
RRR obtenus sur achats de matières
61291 2 236,00
premières
6131 Locations et charges locatives 48 000,00
6133 Entretiens et réparations 11 200,00
6134 Primes d’assurance 15 000,00
Rémunération d’intermédiaires et
6136 10 000,00
honoraires
6142 Transports 16 700,00
Frais postaux et frais de
6145 6 100,00
télécommunications
6147 Services bancaires 3 000,00
6161 Impôts et taxes directs 12 400,00
6167 Impôts et taxes assimilés 2 950,00
6170 Charges de personnel 240 380,00
6386 Escompte accordés 4 554,00
Pénalités et amendes fiscales ou
6583 6 000,00
pénales
1 208
71211 Ventes de produits finis
380,00
7127 Ventes de produits accessoires 103 544,00
7129 RRR accordés par l’entreprise 7 126,00
7386 Escomptes obtenus 1 456,00
2 346 2 346
TOTAUX
816,00 816,00

Annexe N°2 : Information relatives aux immobilisations

1. L’entreprise a été créé début juillet 2017, A cette date elle a acquis la
totalité du mobilier de bureau se trouvent dans l’entreprise ainsi que le
matériel de transport
2. Le poste « matériel et outillage » comprend :
 Machine A a la création de l’entreprise pour 250 000 et régulièrement
amortie le procédé linéaire
 Une machine B acquis à 245 000 1er mars 2021. L’amortissement se fera
selon le procède de l’amortissement dégrise (durée d’utilisation prévue :
5ans)
Annexe N°3 : Etat des créances douteuses

Clients Créances TTC Provisions Règlement Observations

au au en 2021
31/12/2020 31/12/2020
ARBI 5456,15 3500 3677,10 Pour solde
FATIH 2612,05 700 714 Porter la provision a 50%
du solde

Créances TTC au Observations

31/12/2020
BRADA 3129,70 Récupération probable de 60% de la
créance
RAISS 2451,40 Insolvable

Annexe N°4 : Etat des titres

Titres Nombre Prix unitaire Cours au

d’achat 31/12/2021 31/12/2021
Action BBC 12 180 200 210
Action SIA 18 430 450 410
Action IRMA 60 116 100 100
Remarque : le 20 novembre 2021, l’entreprise cède les titres SIA a 418 dh
l’une, cette operation a été effectuer par banque qui a preleve une commisiion
(HT) de 2% du prix de cession, aucun ecritures n’a été enregistrée

Annexe N°5 : Autres informations complémentaires

1). Pour l'acquisition de la machine B, l'entreprise a contracté un emprunt

auprès d'un établissement de crédit, le 26 Février 2021, d'un montant 150
000 dh. Les remboursements se font par amortissements constants sur 5
ans. Le 1er devant avoir lieu Mars 2022. Les intérêts de l'emprunt seront
versés aux mimes dates que les remboursements. Ils seront calculés au taux
de 12% sur la somme restant due.

2). Les frais d'émission de l'emprunt de 15 000 dh n'ont pas été calculés
alors qu'ils ont été prélevés par la banque. Par ailleurs, l'entreprise décide
de les amortir sur 3ans.
 3). La provision pour risques et charges a été créée à la fin de l'exercice
2020 pour faire face à l'amende d'une amende fiscale. Celle-ci a été payée
le 12 juin 2021 et s'est élevée à 6 000 dh.

4). Il reste à accorder un rabais de 2 700 dh au Client TAHIRI. Le

Fournisseur « SOPRO » nous a promis une remise de 1 700 dh.

5). Le 1 septembre 2021, l'entreprise a payé la prime annuelle d'assurance

contre l'incendie s'élevant à 9 000 dh, ainsi que la prime d'assurance
automobile d'un montant de 6 000 dh.

6). Il reste en stock à la date d'inventaire :

-Diverses fournitures de bureau estimées à 2 400 dh.

-Des produits finis dont le coût de production est de 79 000 dh. Dans ce
somme figure la dernière expédition à effectuer au client ALI : 12 000 dh
(HT). La facture a été traduite le 30/12/2021. Est également compris un lot
dont le coût de production est de 13 800 dh qui a perdu 40% de sa valeur.

-Des matières premières dont le prix d'achat est de 37 630 dh.

'Des emballages : 12 080 DH

« CONFI-KADIR » est une entreprise individuelle spécialisée dans la

fabrication des bonbons. Gérée par son propriétaire principal Monsieur
Lahcen KADIRI, l'entreprise « < CONFI-KADIR » a choisi de s'installer à la
zone industrielle « Ait-Melloul >>.

On met à votre disposition les annexes suivantes en vue d'effectuer certains

travaux relatifs à l'exercice 2021 :

-Annexe N°1 : Balance avant inventaire au 31/12/2021

-Annexe N°2 : Informations relatives aux immobilisations

-Annexe N°3 Etat des créances douteuses au 31/12/2021

-Annexe N°4 : Etat des titres en portefeuille au 31/12/2021

 -Annexe N°5 : Informations complémentaires parents à l'exercice 2021

On vous demande de :

1). Établir le tableau des états des créances au 31/12/2021.

2). Établir le tableau des états des titres au 31/12/2021.

3). Passer au journal de l'entreprise « CONFI-KADIR » toutes les écritures

de régularisation au

31/12/2021 Parents :

a. Aux amortissements.
b. Aux créances.
c. Aux titres
d. Aux Problèmes divers

5). Passer au journal de l'entreprise « CONFI-KADIR » les écritures de

détermination du résultat au 31/12/2021.

4). Établir la balance après inventaire au 31/12/2021.

6). Présenter les états de synthèse :

a. Le CPC de l'exercice.

b. Bilan de clôture.

c. L'ETIC (Etat B2, Etat B2 Bis et Etat B5).