Etudes de cas gestion de la trésorerie

ETUDES DE CAS GT

Exercice N°1 :
Soit le bilan de la Sté KARAM & CIE au 31/12/N

Actif Nets Passif Nets

Actif immobilisé net 690000 Capital social 600000
Stock de marchandises 95000 Réserves 195200
Clients et comptes 222000 Emprunts(4) 90000
rattachés(1) Fournisseurs et comptes 81600
Etat débiteur (2) 25900 rattaché (5)
Autres débiteur(3) 39600 Organisme sociaux(6) 6300
Trésorerie actif 76500 Etat créditeur (7) 92400
Associé créditeurs 60000
Trésorerie passif 23500

Total 1149000 Total 1149000

(1) A encaisser 20% en janvier ,40% en février le reste en mars.
(2) Il concerne la TVA récupérable sur charge déductible comme suit 12300 en janvier 4080 en
février 4080 mars, et 5440 en avril
(3) A encaisser en janvier 9000 en mars 5400 en avril
(4) Emprunt remboursable par annuité de 28000 dhs dont intérêt 6500 en fin décembre.
(5) Payable 30% en janvier 30% en février le reste e en mars
(6) Payer en janvier
(7) Dont tva due 17400 TVA facturés 37000 le reste reliquat de l’IS
(8) Dont dividende 45000 à payer en mars le reste comptes courant associés remboursable 5000
en février le reste en novembre

Les prévisions du premier semestre N

Les ventes :
Janvier Février Mars Avril Mai juin
VENTE HT 200000 250000 210000 280000 320000 350000

Les achets :
Janvier Février Mars Avril Mai juin
achats HT 80000 90000 90000 110000 140000 160000

Les autres charges :

Janvier Février Mars Avril Mai juin
Autres 23000 26000 22000 30000 34000 36000
charges
externes HT

 Les salaires :45000dhs par mois payable au comptant

 Les charges sociales : représentent 25% des salaires payable de mois suivante

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 En février N en envisage acquérir une machine pour 90000dhs HT payable 40% au

comptant ;40% en Mai le reste en octobre N
 On prévoit l’encaissement une subvention d’exploitation en numéraires de 40000 dhs en mai
 on envisage un apport en nature sous forme d’un camion pour une des associées pour une
valeur de 40 000 dhs et un apport en numéraire de 50 000 de l’un des associés en juin.

Informations complémentaires :

 les clients payent 10% comptant ,30% dans 30Jours ,30% dans 60Jours le reste 90jours
 les fournisseurs sont payable 20% au comptant ,20% dans 30 jour le reste dans 60 jours.
 Les autres charges sont payable au comptant.
 L’IS du au titre de l’exercice N-1 est de 180 000 dhs
 La TVA au taux de 20% selon déclaration mensuelle selon le régime encaissement.
 L’amortissement annuel est de 138 000 dhs
 Le stock final est estimé à 48 000 dhs
Travail à faire :
a) présenter les différentes sous budgets
b) établir le budget de trésorerie
c) présenter le bilan et le CPC prévisionnels au 31/03/N

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Solution :
1) les différents sous budgets
a- sous budget des ventes :

Total TTC janvier Février Mars Avril Mai Juin reste

Créance bilan 222000 44400 88800 88800 - - - -
Ventes TTC
Janvier 240000 24000 72000 72000 72000 - - -
Fev 300000 - 30000 90000 90000 90000 - -
Mars 252000 - - 25200 75600 75600 75600 -
Avril 336000 - - - 33600 100800 100800 -
Mai 384000 - - - - 38400 115200 100800
juin 420000 - - - - - 42000 230400
378000

Total 68400 190800 276000 271200 304800 333600 709200

TVA facturé 11400 31800 46000 45200 50800 55600 118200
Avec TVA facturé : totalrèglement/6=68400/6=11400
Ventes de marchandises : 200000+250000+280000+320000+350000=1 610 000
Etat créditeur-TVA facturée : 118200
a. Sous budget des achats :

Total TTC janvier Février Mars Avril Mai Juin reste

dette bilan 81800 24480 24480 32640 - - - -
achats TTC
Janvier 93000 19200 19200 57600 - - - -
Fev 108000 - 21600 21800 64300 - - -
Mars 108000 - - 21800 21600 64800 - -
Avril 132000 - - - 26400 26400 79200 -
Mai 168000 - - - - 33600 33600 100800
juin 192000 - - - - - 38400 153600

Total 43680 65280 133440 112800 124800 151200 254400

Tva 12300 7280 10880 22240 18800 20800 67600
récupérable
avec décalage
de déclaration

Achats marchandises :80000+90000+110000+140000+160000=670000

Fournisseurs et comptes rattachés : 254 400
Etat débiteur : état TVA récupérable sur charges= 67600

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a. le budget des autres opérations d’exploitation :

Total TTC janvier Février Mars Avril Mai Juin reste

dettes bilan 6300 6300 - - - - - -
autres charges TTC - 27600 31200 26400 36000 30800 43200
salaires - 45000 45000 45000 45000 45000 45000
charges sociales - - 9000 9000 9000 9000 9000 90000
reliquat de l’IS 38000 - - 38000 - - - -
acompte de l’IS - - - 45000 - - 45000 90000
dividendes 45000 - - 45000 - - - -
compte courant 15000 - 5000 - - - 10000
associés

Total règlement 78900 90200 208400 80000 94900 142200

Tva récupérable avec - - 27600/6 31200/6 26400/6 36000/6 40800/6 43200/6
décalage de =4800 =5200 =4400 /6 =6800 =7200
déclaration =6000
Charges de personnel 45000+9000)*6=324000
Autres charges externes :230000+26000+22000+30000+34000+36000+171000
Organismes sociaux :9000
Associés créditeur :10000
Etat débiteur :1200+90000=97200

d. Sous budget d’investissement :

Total TTC janvier Février Mars Avril Mai Juin reste
MACHINE 108000 43200 43200 21600
TVA recup sur 7200 7200 3600
charges
On aura une augmentation des immobilisations au bilan pour 90000 dh
Etat débiteur : 3600
Autres créancière : 21600
e. Sous budget d’encaissement des éléments hors exploitation :
Total janvier Février Mars Avril Mai Juin reste
TTC
Augmentation du 50000
capital en numéraires
autres débiteur 39600 9000 3000 27600
total 9000 3000 50000
Le captal sera augmenter des apports :50000+40000=90000
Autres débiteur :27600
f. Sous budget de TVA :
janvier Février Mars Avril Mai Juin
TVA facturée 11400 31800 46000 45200 50800 55600
-tva récupérable 20800
 Sur achat 12300 7280 10880 22240 18800 6800
 Sur autres charges - 4600 5200 4400 600 -
 Sur immobilis - 7200 - - 7200
TVA due -900 11820 29920 18560 18800 28000
Total règlement 17400 - 11820 29920 18560 18800
de TVA
Etat débiteur : 28000

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b. Le budget de trésorerie :

janvier Février Mars Avril Mai Juin

Encaissements
 Ventes 68400 190800 276000 271200 304800 333600
 Encaissement des 9000 3000 50000
éléments hors
exploitation
 Subvention 40000
d’exploitation
total 77400 190800 276000 271200 347800 383600
Décaissement
 achat 43680 65280 133440 112800 124800 151200
 autres opération 208400 90000 90000 142200
d’exploitation
 TVA due 78900 90200 11820 29920 29920 18800
 investissement 17400 43200 - - - -
Total II 139980 198680 353660 232720 281360 312200
Ecarts (I-II) 62580 -7880 -77600 38480 66440 71400
Trésorerie nette : 9580 17460 95120 56640 9800 81200
76500-23500=53000
Subvention d’exploitation : 40000
Trésorerie passif : 81400
2.le bilan et le CPC prévisionnels au 31/03/N

c. Le bilan au 31/03/N

Actif Nets Passif nets

Actif immob net 94820- 751000 Capital social 690000
4860*10%690000+900000+400000- Réserves 1726+(8200-2460) 195200
138000*6/12=751000 Résultat 369000
Stock de marchandises 48000 Emprunts 90000
Clients et comptes rattachés 709200 Fournisseurs et compte 254400
état débiteur 168400 Rattachés
autres débiteur 27600 Organismes sociaux 9000
trésorerie actif 81200 Etat créditeur 118200+28000 146200
Associés créditeurs 10000
Autres créanciers 21600
Total 1785400 Total 1785400
Détermination du stock final :
On à marge en % = (ventes-(achats-(achats+stock initial-stock final))/ventes
0.06=(1270000-(460000+85000+X))/1270000
X=37000

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Le CPC AU 31/03/N

ELEMENTS MONTANT
Produits d’exploitation
 Ventes de marchandises 1610000
 Subvention d’exploitation 40000

TOTAL I 1650000
Charges d’exploitation
 Achats revendues de marchandises (670000+95000-48000) 717000
 Autres charges externes 171000
 Charges de personnel 324000
 Dotation d’exploitation :138000*6/12=69000 69000
TOTAL II 1281000
III Résultat d’exploitation (I-II) 369000

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TD GESTION DE LA TRESORERIE

Exercice N°2 :

Soit le bilan de la société « TALAL &CLE » au 31/12/N-1

Actif Nets Passif Nets

Actif immobilisé net 321000 Capital social 150000
Stock de marchandises 70000 Réserves 50000
Clients et comptes rattachés (1) 180000 Emprunt (3) 200000
Etat débiteur (2) 36000 fournisseurs et compte 144000
Trésorerie actif 40000 rattaché (4)
Organismes sociaux (5) 40000
Etat créditeur (6) 50000
Trésorerie passif 13000

TOTAL 647000 TOTAL 647000

(1) A encaisser 1/3 en janvier ;1/3 en février le reste en mars

(2) In concerne la TVA récupérable sur charges
(3) Emprunt remboursable 20000 par trimestre (amortissement) et on néglige les intérêts
(4) A payer en janvier
(5) Dont 12000 TVA due ,8000 reliquat de l’IS le reste TVA facturée

Les ventes HT : 200 000 en janvier , 240000 en février , 120000 en mars

Les salaires : 70 000 dhs par mois payables comptant
Les charges sociales : 40000 payable 30j fin de mois
Les amortissements : 12000 pour trois mois
Stock de marchandises : 55000
Les clients payent 50% au comptant ;le reste mois suivant
Les fournisseurs sont payable 50% au comptant ,25% dans 30j le reste dans 60j
La TVA au taux de 20% déclaration mensuelles selon le régime d’encaissement
L’IS du de l’année N-1 est de 90 000 dhs
Travail à faire :
- Présenter les différents sous budget
- Etablir le budget de trésorerie
- Présenter le bilan et le CPC prévisionnels au 31/3/N

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Solution :
1-les différents sous budgets

a. sous budget des ventes :

Total TTC janvier Février Mars reste

Créance bilan 180000 60000 60000 60000 -
Ventes TTC
Janvier 240000 120000 120000 - -
Fev 288000 - 144000 144000 -
Mars 336000 - - 168000 168000

Total règlement 180000 324000 372000 168000

TVA facturé 30000 54000 62000 280000
Vente :200000+240000+280000=720000
Client et compte rattachés : 168 0000
Etat créditeur : 28000
b. Sous budget des achats :

Total TTC janvier Février Mars reste

dette bilan 144 000 72000 36000 36000 -
achats TTC
Janvier 108000 54000 27000 27000 -
Fev 120000 - 60000 30000 30000
Mars 144000 - - 72000 72000

Total 126000 123000 165000 102000

Tva récupérable 12000 126000/6=2100 123000/6=2050 (165000+102000)
avec décalage de 0 0 /
déclaration 6=44500

Avec 12000 c’est la TVA récupérable sur charges du mois de décembre

N-1 réellement décaissée

On à au bilan :36000 tva récupérable englobant celle réellement décaissée et celle restant à
décaissé, et on en plus la dette fournisseurs :144000 englobant celle la valeur HT de la
marchandises et la TVA non encoure décaissée
D’où on peut avoir :36000= la TVA réellement décissée+144000/6
Donc la TVA réellement décaissée 12000
Achat de marchandise : 90000+100000+120000=310
Fournisseurs et comptes rattachés : 102000
Etat débiteur 44500

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 Etudes de cas gestion de la trésorerie

c. le budget des autres opérations d’exploitations :

Total TTC janvier Février Mars reste

dettes bilan 40000 40000 - -
salaires 70000 70000 70000 -
charges sociales - 40000 40000 40000
reliquat de l’IS - - 8000 -
acompte de l’IS - - 22500 22500

Total règlement 110000 110000 140500

Charges de personnel : (70000+40000)*3=330000
Organismes sociaux : 40000
Etat débiteur :22500
d. Sous budget de TVA

janvier Février Mars

TVA facturée 30000 54000 62000
-tva récupérable 12000 21000 20500

TVA due 18000 33000 41500

Total règlement 12000 18000 33000
de TVA
Etat débiteur : 41 500

e. Le budget de trésorerie :

janvier Février Mars

Encaissements
 ventes 180000 324000 372000
total 180000 324000 372000
Décaissement
 achat 126000 123000 165000
 autres opération 110000 110000 140500
d’exploitation
 TVA due 12000 18000 33000
 emprunt 20000
Total II 248000 251000 358500
Ecarts (I-II) -68000 73000 13500
Trésorerie nette : -41000 32000 45500
250-430=-180
Trésorerie passif : 45500

Emprunt sera diminuer de 20000 :200000-20000=180000

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2.le bilan et le CPC prévisionnels au 31/03/N

f. Le bilan au 31/03/N

Actif Nets Passif nets

Actif immob net 321000-12000 309000 Capital social 150000
Stock de marchandises 56000 Réserves 50000
Clients et comptes rattachés 168000 Résultat 53000
état débiteur 44500+22500 67000 Emprunts 200000-20000 180000
trésorerie actif 45500 Fournisseurs et compte 102000
Rattachés
Organismes sociaux 40000
Etat créditeur 28000+41500 69500

Total 644500 Total 644500

Le CPC AU 31/03/N

ELEMENTS MONTANT
Produits d’exploitation
 Ventes de marchandises 720000

TOTAL I 720000
Charges d’exploitation
 Achats revendues de marchandises 310000+(70000-55000) 325000
 Charges de personnel 330000
 Dotation d’exploitation : 12000
TOTAL II 667000
III Résultat d’exploitation (I-II) 53000

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