Travaux sur les immobilisation

Après la préparation de la Lead Immobilisations, procédez aux travaux suivants:

1-Tableau de passage des valeurs brutes
2-Test sur les acquisitions/ cessions 2021 (caractère immobilisable, réalité, montant, cut off, d
3-Tableau de passage des amortissements
4-Test de cohérence sur les amortissements / Rapprochement de VNA et du produit de cessio
5-Indiquez à quoi un inventaire des immobilisations pourrait servir ?
6- Quels sont vos commentaires sur les conclusions de vos travaux ou sur les éléments inhabi

La société GAMMA est une société spécialisée dans le négoce de marchandises.

Durant l'exercice 2021, elle continue le déploiement de son programme d'investissement pour s
Elle a acquis un terrain jouxtant celui acquis un an aupparavant pour réaliser une extension de s
La société a procédé à l'acquisition d'un véhicule de fonction pour le compte de son directeur co
Le prix du véhicule TTC s'élève à 475.000 DH
La société a une politique pour renouveler son parc autos chaque 5 ans. Au terme de cette pério
Durant le mois de février, le DG décide de changer le mobilier de son bureau acquis un an aupar
et a fait l'objet, lors de la livraison d'un bon de réception signé et cacheté. Celui-ci est daté du 20
Lors de vos travaux de contrôle interne vous avez remarqué que les travaux en cours font l'obje
avec le mettre d'ouvrage qui fournit une situation sur l'état d'avancement des travaux.
Cette réunion est tenue à la fin du mois qui suit celui durant lequel les travaux ont été rendus

L'extrait des comptes d'immobilisation de la balance générale de la société au titre de l'exercice

Compte
2111
2121
2230
2311
2321
2340
2351
2392
2811
2812
2832
2834
2835
6191
 6192
6193
6512
7513

L'extrait des comptes d'immobilisation de la balance générale de la société au titre de l'exercice

Compte
2111
2121
2230
2311
2321
2340
2351
2392
2811
2812
2832
2834
2835
6191
6193
Travaux sur les immobilisation
Après la préparation de la Lead Immobilisations, procédez aux travaux suivants:
1-Tableau de passage des valeurs brutes
2-Test sur les acquisitions/ cessions 2021 (caractère immobilisable, réalité, montant, cut off, date de m
3-Tableau de passage des amortissements
4-Test de cohérence sur les amortissements / Rapprochement de VNA et du produit de cession compt
5-Indiquez à quoi un inventaire des immobilisations pourrait servir ?
6- Quels sont vos commentaires sur les conclusions de vos travaux ou sur les éléments inhabituels que

La société GAMMA est une société spécialisée dans le négoce de marchandises.

Durant l'exercice 2021, elle continue le déploiement de son programme d'investissement pour soutenir l
Elle a acquis un terrain jouxtant celui acquis un an aupparavant pour réaliser une extension de son espac
La société a procédé à l'acquisition d'un véhicule de fonction pour le compte de son directeur commercia
Le prix du véhicule TTC s'élève à 475.000 DH
La société a une politique pour renouveler son parc autos chaque 5 ans. Au terme de cette période les vé
Durant le mois de février, le DG décide de changer le mobilier de son bureau acquis un an auparavant. Le
et a fait l'objet, lors de la livraison d'un bon de réception signé et cacheté. Celui-ci est daté du 20 février 2
Lors de vos travaux de contrôle interne vous avez remarqué que les travaux en cours font l'objet d'une ré
avec le mettre d'ouvrage qui fournit une situation sur l'état d'avancement des travaux.
Cette réunion est tenue à la fin du mois qui suit celui durant lequel les travaux ont été rendus

L'extrait des comptes d'immobilisation de la balance générale de la société au titre de l'exercice 2021 se p

Libellé
Frais de constitution
Frais d'acquisitition des immobilisations
Fonds commercial
Terrains nus
Bâtiments
Matériel de transport
Mobilier de bureau
Immobilisations corporelles en cours des terrains et constructions
Amortissements des frais préliminaires
Amortissements des charges à répartir
Amortissements des constructions
Amortissements du matériel de transport
Amortissements du mobilier, matériel de bureau et aménagements divers
Dotations d’exploitation aux amortissements de l’immobilisation en non valeurs
 Dotations d’exploitation aux amortissements des immobilisations incorporelles
Dotations d’exploitation aux amortissements des immobilisations corporelles
VNA des immobilisations corporelles cédées
Produits des cessions des immobilisations corporelles

L'extrait des comptes d'immobilisation de la balance générale de la société au titre de l'exercice 2020 se p

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Frais de constitution
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Mobilier de bureau
Immobilisations corporelles en cours des terrains et constructions
Amortissements des frais préliminaires
Amortissements des charges à répartir
Amortissements des constructions
Amortissements du matériel de transport
Amortissements du mobilier, matériel de bureau et aménagements divers
Dotations d’exploitation aux amortissements de l’immobilisation en non valeur
Dotations d’exploitation aux amortissements des immobilisations corporelles
off, date de mise en service)

ession comptabisés avec la VNA recalculée et le prix de cession

habituels que vous aurez relevé ?

our soutenir l'activité.

de son espace de stockage.
ur commercial.

période les véhicules conservent en moyenne une valeur de 50% du prix d'acquisition
uparavant. Le mobilier a été acquis auprès d'une société de mobilier
du 20 février 2021
objet d'une réunion mensuelle

cice 2021 se présente comme suit:

3,940,466.67
Solde débiteur Solde créditeur Solde
23,000.00 23,000.00
234,000.00 234,000.00
1,200,000.00 1,200,000.00
400,000.00 400,000.00
900,000.00 900,000.00
635,000.00 635,000.00
230,000.00 230,000.00
525,000.00 525,000.00
9,200.00 - 9,200.00
93,600.00 - 93,600.00
90,000.00 - 90,000.00
103,250.00 - 103,250.00
47,500.00 - 47,500.00
51,400.00 - 51,400.00
 - -
193,083.33 193,083.33
65,333.33 65,333.33
- 70,000.00 - 70,000.00

cice 2020 se présente comme suit:

3,172,000.00
Solde débiteur Solde créditeur Solde
23,000.00 23,000.00
234,000.00 234,000.00
1,200,000.00 1,200,000.00
190,000.00 190,000.00
900,000.00 900,000.00
160,000.00 160,000.00
240,000.00 240,000.00
225,000.00 225,000.00
4,600.00 - 4,600.00
46,800.00 - 46,800.00
45,000.00 - 45,000.00
18,666.67 - 18,666.67
44,000.00 - 44,000.00
51,400.00 51,400.00
107,666.67 107,666.67
Compte
2111
2121
2230
2311
2321
2340
2351
2392
2811
2812
2832
2834
2835
 Libellé
Frais de constitution
Frais d'acquisitition des immobilisations
Fonds commercial
Terrains nus
Bâtiments
Matériel de transport
Mobilier de bureau
Immobilisations corporelles en cours des terrains et constructions
Amortissements des frais préliminaires
Amortissements des charges à répartir
Amortissements des constructions
Amortissements du matériel de transport
Amortissements du mobilier, matériel de bureau et aménagements divers
 31.12.2021 31.12.2020 Variation %
23,000.00 23,000.00 - 0%
234,000.00 234,000.00 - 0%
1,200,000.00 1,200,000.00 - 0%
400,000.00 190,000.00 210,000.00 111%
900,000.00 900,000.00 - 0%
635,000.00 160,000.00 475,000.00 297%
230,000.00 240,000.00 - 10,000.00 -4%
525,000.00 225,000.00 300,000.00 133%
- 9,200.00 - 4,600.00 - 4,600.00 100%
- 93,600.00 - 46,800.00 - 46,800.00 100%
- 90,000.00 - 45,000.00 - 45,000.00 100%
- 103,250.00 - 18,666.67 - 84,583.33 453%
- 47,500.00 - 44,000.00 - 3,500.00 8%
 1/ Tableau de passage des immobilisations

Compte
2111
2121
2230
2311
2321
2340
2351
2392

2/ Test des acquisitions

(a) Détail des acquisitions 2021:

Date d'entrée
3/5/2021
4/1/2021
2/20/2021
7/20/2021

a1
 a2

(b) Date de cession

2/4/2021
leau de passage des immobilisations

Libellé
Frais de constitution
Frais d'acquisitition des immobilisations
Fonds commercial
Terrains nus
Bâtiments
Matériel de transport
Mobilier de bureau
Immobilisations corporelles en cours des terrains et constructions
Total

t des acquisitions

des acquisitions 2021:

Libellé
Terrain 2
Véhicule de tourisme
Mobilier de remplacement
Travaux de construction (immobilisations en cours)

Total tableau de passage

Ecart

La valeur d'entrée du terrain est de

Détaillée comme suit:

Superficie
Prix du m²
Droits d'enregistrement à 6%
Frais de notaire

Conclusion:
La société a inclus les frais d'acquisition du terrain dans le coût du terrain alors qu'ils doivent êtr
Proposer le reclassement d'un montant de (11.520+6480)= 18.000 en tant que charges à réparti
Le montant comptabilisé pour travaux en cours réalisés durant 2021 est de
L'attachement fournit fait état de travaux livrés d'une valeur de
Ecart
Conclusion:
Les immobilisations en cours sont sous estimées d'un montant de 135 KMAD à comptabiliser

Libellé
Cession de mobilier divers

Total tableau de passage

Ecart
 Ouverture Acquisition Cession Cloture
23,000.00 23,000.00
234,000.00 234,000.00
1,200,000.00 1,200,000.00
190,000.00 210,000.00 400,000.00
900,000.00 900,000.00
160,000.00 475,000.00 635,000.00
240,000.00 70,000.00 80,000.00 230,000.00
225,000.00 300,000.00 525,000.00
3,172,000.00 1,055,000.00 80,000.00 4,147,000.00
(a) (b)

975,000.00

Valeur d'entrée
210,000.00 a1
475,000.00
70,000.00
300,000.00 a2
1,055,000.00
1,055,000.00
-

210,000.00

120.00
1,600.00
11,520.00
6,480.00
210,000.00

errain alors qu'ils doivent être comptabilisés en tant que charges à répartir sur plusieurs exercices
en tant que charges à répartir sur plusieurs exercices et modifier le plan d'amortissement en conséquenc
 300,000.00
435,000.00
- 135,000.00

135 KMAD à comptabiliser

Valeur d'entrée
- 80,000.00

80,000.00
-
 Solde 31.12.2021 Contrôle
23,000.00 -
234,000.00 -
1,200,000.00 -
400,000.00 -
900,000.00 -
635,000.00 -
230,000.00 -
525,000.00 -
4,147,000.00 -

tir sur plusieurs exercices

d'amortissement en conséquence (pas de prorata)
 Compte
2811
2812
2832
2834
2835

(a)

(b)
 Libellé
Amortissements des frais préliminaires
Amortissements des charges à répartir
Amortissements des constructions
Amortissements du matériel de transport
Amortissements du mobilier, matériel de bureau et aménagements divers
Total

Le cumul amortissement à fin 2021 présente un écart de 18.666 DH

Cette différence n'est pas constatée au niveau du compte de la dotation d'amortissement.
Il faudra récupérer le GL du compte et vérifier la contrepartie de cet écart pour le corriger égale

Amortissement des immobilisations cédées:

Valeur brute
Amortissement 2020
Amortissement 2021
Cumul amortissement

Amortissement complémentaire:
Valeur brute
Durée d'amortissement
Dotation de la période
Montatn comptabilisé
Ecart
 Ouverture dotation At / Cession Cloture Solde 31.12.2021
- 4,600.00 - 4,600.00 - 9,200.00 - 9,200.00
- 46,800.00 - 46,800.00 - 93,600.00 - 93,600.00
- 45,000.00 - 45,000.00 - 90,000.00 - 90,000.00
- 18,666.67 - 103,250.00 - 121,916.67 - 103,250.00
- 44,000.00 - 47,500.00 17,333.33 - 108,833.33 - 47,500.00
- 159,066.67 - 247,150.00 17,333.33 - 423,550.00 - 343,550.00

ation d'amortissement.
t écart pour le corriger également.

80,000.0
14,666.7
2,666.7
17,333.3

18,000.0
5.0 ans
3,600.0
-
3600
 Contrôle
-
-
-
- 18,666.67 (a)
- 61,333.33 (b) - 44,000.00
- 80,000.00 - 17,333.33
- 61,333.33
Compte Rubrique Brut ouverture
2111 Frais de constitution 23,000.00
2121 Frais d'acquisitition des immobilisations 234,000.00
2230 Fonds commercial 1,200,000.00
2311 Terrains nus 190,000.00
2321 Bâtiments 900,000.00
2340 Matériel de transport 160,000.00
2351 Mobilier de bureau 240,000.00
2392 Immobilisations corporelles en cours des terrains et co 225,000.00

Conclusion:
Ecart relevé de 27.320
Cet écart est à apprécier au regard du seuil de remontée:
- Si > seuil re remontée : à inclure dans la synthèse d'ajustements
- Si < seuil de remontée : à sonsidérer comme NS (non significatif)
PS: La revue des comptes de dotatopns aux amortissements révèlent un solde créditeu
Cette anomalie devrait être investiguée avec le management de la société avant de pro
Remarques:
Le test de cohérence de la dotation aux amortissement est à effectuer uniquement si l
Il est calculé à partir de la valeur nette des immobilisations du début de la période, aju
 Test de cohérence des immobilisations
Cumul At ouvertNet ouverture Acquisitions Cessions Base amortissable
- 4,600.00 18,400.00 - - 18,400.00
- 46,800.00 187,200.00 - - 187,200.00
1,200,000.00 9,000.00 - 1,209,000.00
190,000.00 96,000.00 - 286,000.00
- 45,000.00 855,000.00 - - 855,000.00
- 84,583.33 75,416.67 118,750.00 - 194,166.67
- 3,500.00 236,500.00 35,000.00 - 40,000.00 231,500.00
225,000.00 150,000.00 - 375,000.00
Dotation 2021
Dotation comptabili
Ecart

évèlent un solde créditeur du compte "6191"

de la société avant de procéder au rapprochement entre la dotation recalculée et celle comptabilisée

ffectuer uniquement si le contrôle interne est satisfaisant

début de la période, ajustée par les acquisitions et les cessions
 Dotation calculée Commentaires
3,680.00
37,440.00
Les acquisitions sont ajuster par le reclassement effectuée de 18.000 DH corre

42,750.00
38,833.33 Les acquisitions ont été ajustée par la valeur résiduelle à la revente après 5 an
46,300.00

169,003.33
141,683.33
27,320.00

mptabilisée
e de 18.000 DH correspondant aux frais d'acquisition du terrain

la revente après 5 ans

Affectation comptable Date d'entrée Libellé Valeur d'entrée
2111 1/15/2020 Frais de constitution 23,000.00
2121 7/2/2020 Frais d'actes pour l'acquisition des terrains 234,000.00
2230 5/6/2020 Fonds commercial acquis 1,200,000.00
2311 7/2/2020 Terrain 1 190,000.00
2311 3/5/2021 Terrain 2 210,000.00
2321 1/15/2020 Apport à la constitution d'immeuble 900,000.00
2340 6/5/2020 Véhicule utilitaire 160,000.00
2340 4/1/2021 Véhicule de tourisme 475,000.00
2351 2/1/2020 Mobilier de bureau 240,000.00
2351 2/4/2021 Cession de mobilier divers - 80,000.00
2351 2/20/2021 Mobilier de remplacement 70,000.00
2392 6/5/2020 Travaux de construction 225,000.00
2392 7/20/2021 Travaux de construction 300,000.00
4,147,000.00

Catégorie Taux
Non valeurs 20%
Constructions 5%
Véhicules de transport 20%
Mobilier 20%
Non amortissables N/A
AT 2020 AT 2021 VNA Produit de cession
4,600.00 4,600.00
46,800.00 46,800.00

(voir détail)
45,000.00 45,000.00
18,666.67 32,000.00
71,250.00
44,000.00 32,000.00
2,666.67 62,666.67 70,000.00 14,666.67 17,333.33
12,833.33

65,333.33
159,066.67 247,150.00 128,000.00 70,000.00
Superficie 120.00
Prix du m² 1,600.00
Droits d'enregistrement à 6% 11,520.00
Frais de notaire 6,480.00
210,000.00
Attachement au 31.12.2021 Date Numéro d'attachement Valeur
Ingénierie AT0121 75,000.00
Travaux de térassement AT0221 120,000.00
Plomberie AT0421 50,000.00
Structure métallique AT0521 190,000.00

Total 435,000.00