Tx inventaire modèle de base (pour aller plus loin) Corrigé

INTRODUCTION PEDAGOGIQUE
Cette étude de cas porte sur les travaux d'inventaire, et a pour but à travers ceux-ci de faire
établir par les élèves de baccalauréat professionnel "comptabilité" la liasse comptable en modèle
de base.
La situation professionnelle présente un tableau de suivi d'immobilisations, avec amortissements
variables, linéaires ou dégressifs, ainsi qu'une balance comptable avant inventaire.
Pour le moment, en attendant sa rénovation prochaine, le référentiel de ces classes exclut
l'utilisation de l'amortissement dérogatoire. L'application présentée se conformera donc à cette
obligation, mais afin de permettre aux élèves de travailler sur l'amortissement dégressif, qui est
prévu par le référentiel, proposera quand même d'utiliser ce mode d'amortissement. Afin de ne pas
avoir à utiliser l'amortissement dérogatoire (comme c'est normalement le cas) pour enregistrer la
différence entre l'amortisement de nature fiscale (dégressif) et l'amortissement purement comptable
(linéaire), on émettra l'hypothèse que (exceptionnellement) l'amortissement dégressif correspond,
dans les 2 cas proposés, à la consommation réelle des biens, et donc à l'amortissement
économique (comptable).
De façon à mettre en parallèle une application plus conforme aux règles comptables telles
qu'elles devraient être appliquées, une version complète avec utilisation de l'amortissement
dérogatoire est fournie par ailleurs : fichier "Tx inventaire compta modèle de base (pour aller plus loin)

Le fichier énoncé comporte 10 feuilles de calcul dans le fichier : "Tx inventaire (bac pro)" :
Les 3 premières feuilles sont des documents de présentation de la situation à traiter et des
données à utiliser : 1- Présentation
2- Enoncé
3- Balance avant inventaire
Les 7 autres feuilles sont des documents à compléter par les élèves :
4- Amortissements
5- Comptabilisation
6- Bilan
7- Compte de résultat
8- Annexe (Immobilisations)
9- Annexe (Amortissements)
10- Annexe (Dépréciations - Provisions)
Le corrigé propose, en plus des documents complétés, une feuille supplémentaire, qui présente
la balance après inventaire.

Les travaux à faire sont des travaux classiques d'inventaire (précédés d'une comptabilisation de
dépréciation d'une immobilisation, de 2 acquisitions, et d'une cession) :
- établissement des tableaux d'amortissement des 2 nouveaux matériels
- révision du plan d'amortissement d'un bien suite à sa dépréciation
- établissement d'un tableau d'emprunt à annuités constantes
- calcul d'amortissements sur biens anciens, de dépréciations et provisions
- enregistrement comptables des dotations aux amortissements, provisions,
dépréciations, variation des stocks et des régularisations de charges et de produits

N. B. : cette application reprend sous un angle comptable les éléments d'immobilisations et d'amortis-
sements présentés dans l'étude de cas "Immos et amort. liasse fiscale" axée sur la présentation des .
état fiscaux, en rajoutant par ailleurs les autres travaux d'inventaire (stocks, dépréciations, provisions,
régularisations de charges et de produits).

J. Louis VIVENS Introduction

 Tx inventaire modèle de base (pour aller plus loin) Corrigé

ur aller plus loin) ".

d'amortis-

ovisions,

J. Louis VIVENS Introduction

 TRAVAUX D'INVENTAIRE
Acquisitions et cession d'immobilisations. Immobilisations et amortissements. Régularisations de charges et produits. BILAN. Compte de Résultat.
Vous travaillez dans l'établissement CUISI-BIEN spécialisé dans la préparation et la vente de plats cuisinés régionaux. Cette entreprise a été créée le 1er janvier 2002. On vous remet la fiche de suivi des immobilisations dont l'entreprise
est propriétaire, ainsi que ainsi que les factures d'achat de 2 nouvelles immobilisations. Par ailleurs l'entreprise a vendu le 18 juillet 2007 le matériel de cuisson pour 4 784 € TTC.
L'exercice comptable est clos chaque année le 31 décembre. Fiche de suivi des immobilisations :
Immobilisations N° cpte Base amort. Date Date de Amort. comptable Amort. Fiscal Dotations d'amortissements au 31/12 Cumul au
d'acquisition mise en service Durée Mode Durée Mode 2002 2003 2004 2005 2006 12/31/2006
Bâtiment (structure) 2130100 490,000.00 1er janvier 2002 1er janvier 2002 20 Linéaire 20 Linéaire 24,500.00
24,500.00 24,500.00 24,500.00 24,500.00 122,500.00
Bâtiment (monte-charge) 2130520 70,000.00 1er janvier 2002 1er janvier 2002 10 Linéaire 10 Linéaire 3,500.003,500.00 3,500.00 8,500.00 8,500.00 27,500.00
Chambre froide 2151100 19,800.00 8-Mar-03 15-Mar-03 12 Linéaire 1,306.25 1,650.00 1,650.00 1,650.00 6,256.25
10 Linéaire 1,567.50 1,980.00 1,980.00 1,980.00 7,507.50
Matériel de conservation 2154100 8,400.00 1er janvier 2003 1er janvier 2003 10 Linéaire 10 Linéaire 840.00 840.00 840.00 840.00 3,360.00
Matériel de cuisson 2154300 9,600.00 5-Apr-04 15-Apr-04 5 Linéaire 1,360.00 1,920.00 1,920.00 5,200.00
5 Dégressif 2,520.00 2,478.00 1,610.70 6,608.70
Mat. de tsport (véhic. isotherme) 2182100 12,000.00 15-Jun-04 15-Jun-04 8 Variable 600.00 1,200.00 1,500.00 3,300.00
5 Linéaire 1,300.00 2,400.00 2,400.00 6,100.00
Micro-ordinateur 2183510 1,240.00 1-Jul-04 10-Jul-04 4 Linéaire 146.39 310.00 310.00 766.39
4 Dégressif 193.75 348.75 348.75 891.25
Imprimante laser 2183520 600.00 1-Jul-04 10-Jul-04 4 Linéaire 4 Linéaire 70.83 150.00 150.00 370.83
Logiciels de comptabilité et bureautique 2050001 600.00 1-Aug-04 1-Aug-04 4 Linéaire 62.50 150.00 150.00 362.50
1 Except. 250.00 350.00 600.00
Logiciel de paye 2050002 900.00 1-May-06 1-May-06 4 Linéaire 150.00 150.00
1 Except. 600.00 600.00
Le matériel de transport est amorti comptablement selon la consommation des avantages économiques (amortissement "variable"), conformément au PCG. L'unité d'œuvre retenue pour son utilisation est le km parcouru.
Les prévisions (qui ont été globalement réalisées) étaient les suivantes : en 2004, 10 000 km; en 2005 , 20 000 km; en 2006, 25 000; en 2007, 25 000; en 2008, 30 000; en 2009, 35 000; en 2010, 30 000; et en 2011, 25 000.
Le bâtiment, d'un coût global d'acquisition de 560,000.00 € comporte un monte-charge (représentant 12,5 % de la valeur du bâtiment), dont la durée de vie n'est que de 10 ans, et qui à ce titre a été considéré comme un composant,
et donc séparé comptablement du bâtiment. La solution choisie pour cela au 1/1/2005 a été la réallocation des valeurs comptables, méthode la plus simple et qui évitait de constater en capitaux propres une différence sur
amortissements antérieurs : Ventilation : en 21301 bâtiment industriel : 560,000.00 x 87.50% = 490,000.00
en 213052 monte-charge : 560,000.00 x 12.50% = 70,000.00
en 281301 amortissement bâtiment industriel : 84,000.00 x 87.50% = 73,500.00
en 281352 amortissement monte-charge : 84,000.00 x 12.50% = 10,500.00
Comptabilisation : 2130100 Bâtiment (structure) 490,000.00
1/1/2005 2130520 Monte-charge 70,000.00
2131 Bâtiment 560,000.00
Ventilation du bâtiment par composants
2813100 Amortissement du bâtiment 84,000.00
1/1/2005 28130100 Amortissement du bâtiment (structure) 73,500.00
28130520 Amortissement du monte-charges 10,500.00
Réallocation des amortissements

Factures d'achat d'immobilisations en 2007 :

PEUGEOT CUIS-FABRIQ
POISSY PARIS
Facture n° 11/6258 Ets CUISI-BIEN Facture n° 852 Ets CUISI-BIEN
Le 8 mars 2007 Le 12 juillet 2007
206 de société 8,850.00 Matériel de cuisine 22,000.00
Préparation 150.00 Remise 10 % -2,200.00
9,000.00 19,800.00
TVA 19,6% 1,764.00 Transport 1,200.00
Carte grise 100.00 21,000.00
Essence 20.00 TVA 19,6% 4,116.00
NET A PAYER T.T.C. (en €) 10,884.00 NET A PAYER T.T.C. (en €) 25,116.00
Livrée le 13/3/2007, et mise en service ce jour Mis en service le 1/08/2007
Ces immobilisations seront amorties de la façon suivante : pour la Peugeot 206, amortissement comptable linéaire durée d'utilisation 8 ans, et amortissement fiscal linéaire durée d'usage 5 ans
pour le matériel de cuisine, amortissement comptable linéaire durée d'utilisation 6 ans, amortissement fiscal dégressif durée d'usage 6 ans
Par ailleurs, au 31/12/2006 il apparait un indice de perte probable sur le matériel de conservation. En effet sa valeur vénale au 31/12/2006 n'est plus que de 3 900 €, alors que sa valeur d'usage est de 3 500 €.

3 Présentation
 ÉNONCÉ
Le travail à faire consiste à réaliser les opérations d'inventaire, après avoir rappelé les comptabilisations
de la déprécation intervenue au 31/12/2006, et de l'acquisition de deux immobilisations et la cession d'une autre
immobilisation durant l'exercice 2007.

Informations complémentaires pour l'inventaire 2007 :

Stocks de denrées alimentaires au 31/12/2007 19,654.96
Stocks de fournitures consommables au 31/12/2007 6,243.52
Stocks de produits finis 24,327.54
La dépréciation sur le stock de denrées alimentaires ne se justifie plus, mais il convient de constater une
dépréciation sur les produits finis pour 1 200 €.
Le client REBOIS vient d'être déclaré en redressement judiciaire, la créance de 12 145,38 € sur ce client doit être
considérée comme douteuse, le risque de non-paiement est évalué à 60 % de la créance.
Un litige avec un membre de personnel licencié récemment risque de se traduire par des indemnités à verser.
L'avocat fixe le montant probable à 7 500 €. La provision pour litiges existante est toujours justifée, le litige
n'étant pas réglé.
La prime d'assurances payée (annuellement et d'avance) en 2007 se décompose de la manière suivante :
- assurance des véhicules (850 €) : les primes annuelles démarrent de la date en mise en service, pour
un montant de 450 € pour le véhicule isotherme, et un montant de 400 € pour la 205 acquise en 2007
- assurance multirisques mobilier, immobilier, responsabilité civile, perte d'exploitation (6 000 €) : la prime
annuelle a une échéance annuelle au 1er avril chaque année
Les emprunts se décomposent de la façon suivante :
- emprunt 1 : 120 000 € empruntés le 30/4/2002, remboursables intégralement (in fine) le 30/4/2012. Les
intérêts sont payés au taux de 4,5 % à la date anniversaire chaque année le 30 avril.
- emprunt 2 : 32 000 € empruntés le 1er avril 2007, remboursés sur 5 ans par annuités constantes annuelles,
au taux d'intérêt de 3%, acquittées le 1er avril chaque année.
Location : la société CUISI-BIEN loue à un autre professionnel un entrepôt qu'elle possède, pour un loyer
semestriel de 1 200 €, perçu d'avance le 1er mars et le 1er septembre.
Facture à établir : une facture de vente de produit finis, pour laquelle la livraison a été effectuée le 28/12/07,
n'a pu être établie : montant HT 1 120 €, TVA à 5,5 %.
Facture à recevoir : la prochaine facture EdF concernera la période du 1er décembre 2007 au 31 janvier 2008,
sur la base de la même période des années précédentes elle devrait être d'un montant HT de 450 €, TVA à 19,6%.
Au 31 décembre 2007, il reste des fournitures diverses non consommées en 2007, pour un montant de 1 300 €.

TRAVAIL A FAIRE :
1) Rappeler la comptabilisation de la dépréciation constatée au 31/12/2006 sur le matériel de
conservation, et l'acquisition des deux immobilisations
2) Présenter les tableaux d'amortissement des deux matériels acquis en 2007 et refaire le tableau
d'amortissement du matériel de conservation à partir de 2006.
3) Comptabiliser la cession du matériel de cuisson, calculer les amortissements comptables des
biens antérieurement acquis et comptabiliser au 31/12/2007 l'ensemble de ces éléments, ainsi que la
régularisation de la cession du matériel de cuisson.
4) Présenter le tableau de remboursement de l'emprunt 2 à annuités constantes.
5) Comptabiliser les écritures de régularisation de charges et de produits selon les informations
ci-dessus.
6) Compléter au 31/12/2007 les états des immobilisations (2054) et des amortissements (2055) ,
ainsi que le bilan (2050-2051) et le compte de résultat (2052-2053).

2 - Enoncé
19,6%.

2 - Enoncé
 BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2007

Numéros de Intitulés SOLDES

comptes des comptes Débiteurs Créditeurs
1010000 Capital 175,000.00
1061000 Réserve légale 8,759.00
1068000 Autres réserves 78,160.00
1100000 Report à nouveau 2,111.00
1450000 Provisions réglementées - Amortissements dérogatoires 6,272.31
1511000 Provisions pour litiges 3,750.00
1640000 Emprunt 152,000.00
2050010 Logiciel de comptabilité et bureautique 600.00
2050020 Logiciel de paye 900.00
2130100 Bâtiment structure 490,000.00
2130520 Bâtiment monte charge 70,000.00
2151100 Chambre froide 19,800.00
2154100 Matériel de conservation 8,400.00
2154300 Matériel de cuisson 9,600.00
2154300 Matériel de cuisine 21,000.00
2182100 Véhicule isotherme 12,000.00
2182200 206 de société 9,000.00
2183510 Micro-ordinateur 1,240.00
2183520 Imprimante laser 600.00
2740000 Prêts 15,000.00
2805001 Amortissement du logiciel de comptabilité et bureautique 362.50
2805002 Amortissement du logiciel de paye 150.00
2813010 Amortissement du bâtiment structure 122,500.00
2813052 Amortissement du bâtiment monte charge 27,500.00
2815110 Amortissement de la chambre froide 6,256.25
2815410 Amortissement du matériel de conservation 3,360.00
2815430 Amortissement du matériel de cuisson 5,200.00
2818210 Amortissement du véhicule isotherme 3,300.00
2818351 Amortissement du micro-ordinateur 766.39
2818352 Amortissement de l'imprimante laser 370.83
2915410 Dépréciation du matériel de conservation 1,140.00
3110000 Stocks de denrées alimentaires 18,515.85
3120000 Stocks de fournitures consommables 7,815.15
3550000 Stocks de produits finis 25,655.74
3911000 Dépréciation du stocks de denrées alimentaires 1,750.00
4010000 Fournisseurs 77,857.55
4030000 Fournisseurs - Effets à payer 12,585.45
4110000 Clients 123,785.00
4210000 Personnel, rémunérations dues 8,155.00
4310000 Organismes sociaux 21,415.00
4440000 Etat - Impôt sur les bénéfices 22,750.00
4456600 TVA déductible sur ABS 1,182.22
4457100 TVA collectée 3,155.75
5030000 Valeurs mobilières de placement 3,750.00
5120000 Banques 13,157.85
5310000 Caisse 657.93
6010000 Achat denrées alimentaires 292,876.80
6020000 Achat fournitures consommables stockées 58,719.19
6060000 Achats non-stockées 18,014.62
6091000 RRR obtenus sur achat denrées alimentaires 7,192.80
6120000 Redevances de Crédit-Bail 16,200.00
6130000 Locations 66,600.00
6140000 Charges locatives 4,768.00
6150000 Entretien et Réparations 7,750.00
6160000 Primes d'assurances 6,850.00
6180000 Documentation 728.00
6230000 Publicité - Publication 782.80
6260000 Frais postaux et télécommunications 1,097.00
6270000 Services bancaires 2,143.80
6310000 Impôts - Taxes et versements assimilés sur rémunérations 4,159.60
6350000 Impôts - Taxes et versements assimilés 9,807.00
6410000 Rémunérations du personnel 340,410.80
6450000 Charges de SS et prévoyance 167,425.00
6610000 Charges d'intérêts 8,107.60
6650000 Escomptes accordés 2,881.62
6710000 Charges exceptionnelles sur opération de gestion 2,127.60
7010000 Ventes de produits finis 1,149,540.95
7080000 Produits des activités annexes 3,416.12
7091000 RRR accordés sur ventes de produits finis 6,235.66
7520000 Revenus des immeubles 2,400.00
7580000 Produits divers de gestion courante 189.60
7650000 Escomptes obtenus 4,123.78
7710000 Produits exceptionnels sur opération de gestion 354.55
7750000 Produit de cession d'éléments d'actif 4,000.00
TOTAUX 1,893,094.83 1,893,094.83

3 - Bal. av. invent.

 TABLEAUX D'AMORTISSEMENT
Matériels acquis en 2007 :
Matériel : 206 de société Durée d'utilisation : 8 ans Durée d'usage 5 ans
Date d'achat : 3/8/2007 Taux linéaire comptable : 12.50%
Taux linéaire fiscal : 20.00%
Date de mise en service : 3/13/2007 Valeur d'origine : 9,000.00
Années Amort. éco. justifié (linéaire s/ 8 ans) Amort. fiscal (linéaire s/ 5 ans) Amort. dérogatoire
Dotation Cumul V. N. C. Dotation Cumul V. N. C. Dotations Reprises
2007 900.00 900.00 8,100.00 1,440.00 1,440.00 7,560.00 540.00
2008 1,125.00 2,025.00 6,975.00 1,800.00 3,240.00 5,760.00 675.00
2009 1,125.00 3,150.00 5,850.00 1,800.00 5,040.00 3,960.00 675.00
2010 1,125.00 4,275.00 4,725.00 1,800.00 6,840.00 2,160.00 675.00
2011 1,125.00 5,400.00 3,600.00 1,800.00 8,640.00 360.00 675.00
2012 1,125.00 6,525.00 2,475.00 360.00 9,000.00 0.00 765.00
2013 1,125.00 7,650.00 1,350.00 1,125.00
2014 1,125.00 8,775.00 225.00 1,125.00
2015 225.00 9,000.00 0.00 225.00
3,240.00 3,240.00

Matériel : Matériel de cuisine Durée : 6 ans

Date d'achat : 7/12/2007 Taux linéaire : 16.6667%
Coefficient dégressif : 1.75 Taux dégressif : 29.1667%
Date de mise en service : 8/1/2007 Valeur d'origine : 21,000.00
Années Amort. éco. justifié (linéaire) Amort. dégressif (fiscalement autorisé) Amort. dérogatoire
Dotation Cumul V. N. C. Dotation Cumul V. N. C. Dotations Reprises
2007 1,458.33 1,458.33 19,541.67 3,062.50 3,062.50 17,937.50 1,604.17
2008 3,500.00 4,958.33 16,041.67 5,231.77 8,294.27 12,705.73 1,731.77
2009 3,500.00 8,458.33 12,541.67 3,705.84 12,000.11 8,999.89 205.84
2010 3,500.00 11,958.33 9,041.67 2,999.96 15,000.07 5,999.93 500.04
2011 3,500.00 15,458.33 5,541.67 2,999.96 18,000.04 2,999.96 500.04
2012 3,500.00 18,958.33 2,041.67 2,999.96 21,000.00 0.00 500.04
2013 2,041.67 21,000.00 0.00 2,041.67
3,541.78 3,541.78

Matériel de conservation dévalué au 31/12/2006 :

Matériel : Matériel de conservation Durée : 10 ans
Date d'achat : 1/1/2003 Taux linéaire : 10.0000%
Date de mise en service : 1/1/2003 Valeur d'origine : 8,400.00
ANNEES BASES ANNUITES Cumul Amort. VNC
2003 8,400.00 8 400 x 10 % = 840 840.00 840.00 7,560.00
2004 8,400.00 8 400 x 10 % = 840 840.00 1,680.00 6,720.00
2005 8,400.00 8 400 x 10 % = 840 840.00 2,520.00 5,880.00
2006 8,400.00 8 400 x 10 % = 840 840.00 3,360.00 5,040.00
Dépréciation au 31/12/2006. Nouvelle V. N. C. : 3 900 - Durée restante 6 ans
2007 3,900.00 3 900 / 6 = 650 4010 3,250.00
2008 3,900.00 3 900 / 6 = 650 4660 2,600.00
2009 3,900.00 3 900 / 6 = 650 5310 1,950.00
2010 3,900.00 3 900 / 6 = 650 5960 1,300.00
2011 3,900.00 3 900 / 6 = 650 6610 650.00
2012 3,900.00 3 900 / 6 = 650 7260 0.00

Amortissement de l'ensemble des biens pour l'exercice 2007 :

Comptable Fiscal Dérogatoire
Dot. Rep.
Bâtiment structure (2813010) : (490 000-73 500)/17 = 24,500.00 24,500.00
Monte-charge (2813052) : (70 000-10 500/7 = 8,500.00 8,500.00
Chambre froide (2815110) : 19 800 / 12 = 1,650.00 (19 800 / 10) = 1,980.00 330.00
Matériel de conservation (2815410) : 3 900 / 6 = 650.00 650.00
Matériel de cuisson (2815430) : 9 600 x 20% x 198/360 = 1,056.00 (9600-6608,70)x50%x6/12= 747.83 308.18
Matériel de cuisine (2815440) : 21 000 / 6 x 150/360 = 1,458.33 21 000 / 6 x 1,75 x 6/12 = 3,062.50 1,604.17
Matériel de transport (2818210) : 12 000 x 25 000 / 200 000 = 1,500.00 12 000 x 20% = 2,400.00 900.00
Matériel de transport (2818220) : 9 000 x 12,5% x 288/360 = 900.00 9 000 x 20% x 288/360 = 1,440.00 540.00
Imprimante (2818352) : 600 x 25% = 150.00 150.00
Micro-ordinateur (2818351) : 1240 x 25% = 310.00 (1 240 - 891,25) x 100% 348.75 38.75
Logiciels de cpta & bur.(2805001) : 600 x 25% = 150.00 150.00
Logiciels de paye (2805002) : 900 x 25% = 225.00 900 x 100% x 4/12 = 300.00 75.00
41,049.33 44,079.08 3,487.92 458.18

Calcul de l'annuité constante (emprunt 2):

a = C x t / [ 1 - (1 + t) -n ] 32000 3% 5
a = 32 000 x 3% / [1 - (1,03)-5] = 6,987.35
Tableau d'amortissement de l'emprunt 2 :

Échéances Capital restant Intérêts Remboursements Annuités

début période
4/1/2008 32,000.00 960.00 6,027.35 6,987.35
4/1/2009 25,972.65 779.18 6,208.17 6,987.35
4/1/2010 19,764.49 592.93 6,394.41 6,987.35
4/1/2011 13,370.08 401.10 6,586.24 6,987.35
4/1/2012 6,783.83 203.51 6,783.83 6,987.35

Intérêts courus non échus (emprunt 2) = 960 x 9 / 12 = 720

Intérêts courus non échus (emprunt 1) = 120 000 x 4,5 % x 8 / 12 = 3600

4 -Amort.
 ENREGISTREMENTS COMPTABLES
Comptes Intitulé Montants
Débit Crédit Débit Crédit
Le 31/12/2006
6816200 Dotation pour dépréciation des immobilisations corporelles 1,140.00
2915410 Dépréciation du matériel de conservation 1,140.00
Constatation de la dépréciation :
VNC = 8 400 - 3 360 = 5 040
Valeur vénale = 3 900 € Valeur d'usage = 3 500 €
Dépréciation = 5 040 - 3 900 = 1 140
Le 8 mars 2007
2182210 Matériel de transport (véhicule sté) 9,000.00
4456200 TVA déductible sur immos 1,764.00
6354000 Droits d'enregistrement et de timbre 100.00
6061000 Achats de fournitures non-stockables 20.00
4040000 Fournisseur d'immobilisation 10,884.00
Acquisition à Peugeot d'une 205 de société - fact. 11/6258
Le 12 juillet 2007
2154300 Matériel de cuisine 21,000.00
4456200 TVA déductible sur immos 4,116.00
4040000 Fournisseur d'immobilisation 25,116.00
Acquisition à Cuis-Fabriq d'un matériel de cuisine - fact. 852
Le 17 juillet 2007
4620000 Créances sur cession d'immobilisations 4,784.00
7750000 Produit de cession d'éléments d'actif 4,000.00
4457100 TVA collectée 784.00
Cession du matériel de cuisson
Le 31 décembre 2007
681110 Dotation aux amortissements p/ dép.des immos incorpos 375.00
681120 Dotation aux amortissements p/ dép.des immos corpos 40,674.33
2805001 Amortissement logiciel cpta et bur. 150.00
2805002 Amortissement logiciel de paye 225.00
2813010 Amortissement bâtiment industriel 24,500.00
2813052 Amortissement monte-charge 8,500.00
2815110 Amortissement chambre froide 1,650.00
2815410 Amortissement matériel de conservation 650.00
2815430 Amortissement matériel de cuisson 1,056.00
2815430 Amortissement matériel de cuisine 1,458.33
2818221 Amortissement véhicule isotherme 1,500.00
2818222 Amortissement 205 de sté 900.00
2818351 Amortissement micro-ordinateur 310.00
2818352 Amortissement imprimante 150.00
Dotations aux amortissements de l'exercice
2815430 Amortissement matériel de cuisson (5 200,00 + 1 056) 6,256.00
6750000 Valeur nette comptable des éléments d'actif cédés 3,344.00
2154300 Matériel de cuisson 9,600.00
Régularisation de la cession du matériel de cuisson
6031000 Variation des stocks de MP et fournitures 26,331.00
3110000 Stocks de denrées alimentaires 18,515.85
3120000 Stocks de fournitures consommables 7,815.15
7135500 Variation des stocks produits finis 25,655.74
3550000 Stocks de produits finis 25,655.74
Annulation des stocks initiaux
3110000 Stocks de denrées alimentaires 19,654.96
3120000 Stocks de fournitures consommables 6,243.52
6031000 Variation des stocks de MP et fournitures 25,898.48
3550000 Stocks de produits finis 24,327.54
7135500 Variation des stocks produits finis 24,327.54
Constatation des stocks finaux
6817300 Dotations aux dépréciations des stocks 1,200.00
6817400 Dotations aux dépréciations des créances 6,093.00
3955000 Dépréciation du stock de produits finis 1,200.00
4910000 Dépréciation des créances 6,093.00
Dotations aux dépréciations de l'actif circulant
3911000 Dépréciations des stocks 1,750.00
7817300 Reprises sur dépréc. du stock des denrées alim. 1,750.00
Reprises sur dépréciations de l'actif circulant
4160000 Clients douteux 12,145.38
4110000 Clients 12,145.38
Client REBOIS devenu douteux
6815000 Dotations aux provisions pour risques 7,500.00
1511000 Provisions pour litiges 7,500.00
Dotations aux provisions pour risques sur litiges
6872500 Dotation aux amortissements exceptionnels (prov. rég. amort. dérogat.) 3,487.92
1450000 Amortissement dérogatoire 3,487.92
Dotations amortissements dérog. 2007
1450000 Amortissements dérogatoires 1,866.88
7872500 Reprises sur amortissements dérogatoires 1,866.88
Reprises amortissements dérog. 2007 (458,18 + (6608,70 - 5 200)
4860000 Charges constatées d'avance 1,787.36
6160000 Primes d'assurances 1,787.36
Primes payées d'avance (450 x 165/360 + 400 x 73/360 + 6 000 x 3/12)
6610000 Charges d'intérêts (720 + 3 600) 4,320.00
1688040 Intérêts courus sur emprunts auprès étab. de crédit 4,320.00
Intérêts courus en 2007
7520000 Revenus des immeubles (1 200 x 2/6 = 400) 400.00
4870000 Produits constatés d'avance 400.00
Loyer perçu d'avance en 2007
4181000 Clients - Factures à établir 1,181.60
7010000 Ventes de produits finis 1,120.00
4455870 TVA sur factures à établir 61.60
Facturation à établir
6060000 Achats non-stockés 225.00
4458600 TVA sur factures non parvenues 44.10
4081000 Fournisseurs - factures non parvenues 269.10
Facture EdF non parvenue
4860000 Charges constatées d'avance 1,300.00
6060000 Achats non-stockés 1,300.00
Fournitures non consommées en 2007
228,829.27 228,829.27

5 - Comptab.
 BALANCE APRES INVENTAIRE AU 31/12/2007

Numéros de Intitulés SOLDES

comptes des comptes Débiteurs Créditeurs
1010000 Capital 175,000.00
1061000 Réserve légale 8,759.00
1068000 Autres réserves 78,160.00
1100000 Report à nouveau 2,111.00
1450000 Provisions réglementées - Amortissements dérogatoires 7,893.35
1511000 Provisions pour litiges 11,250.00
1640000 Emprunt 152,000.00
1688400 Intérêts courus sur emprunts auprès étab. de crédit 4,320.00
2050010 Logiciel de comptabilité et bureautique 600.00
2050020 Logiciel de paye 900.00
2130100 Bâtiment structure 490,000.00
2130520 Bâtiment monte charge 70,000.00
2151100 Chambre froide 19,800.00
2154100 Matériel de conservation 8,400.00
2154300 Matériel de cuisine 21,000.00
2182100 Véhicule isotherme 12,000.00
2182200 206 de société 9,000.00
2183510 Micro-ordinateur 1,240.00
2183520 Imprimante laser 600.00
2740000 Prêts 15,000.00
2805001 Amortissement du logiciel de comptabilité et bureautique 512.50
2805002 Amortissement du logiciel de paye 375.00
2813010 Amortissement du bâtiment structure 147,000.00
2813052 Amortissement du bâtiment monte charge 36,000.00
2815110 Amortissement de la chambre froide 7,906.25
2815410 Amortissement du matériel de conservation 4,010.00
2815430 Amortissement du matériel de cuisine 1,458.33
2818210 Amortissement du véhicule isotherme 4,800.00
2818220 Amortissement de la 206 de société 900.00
2818351 Amortissement du micro-ordinateur 1,076.39
2818352 Amortissement de l'imprimante laser 520.83
2915410 Dépréciation du matériel de conservation 1,140.00
3110000 Stocks de denrées alimentaires 19,654.96
3120000 Stocks de fournitures consommables 6,243.52
3550000 Stocks de produits finis 24,327.54
3955000 Dépréciation du stock de produits finis 1,200.00
4010000 Fournisseurs 77,857.55
4030000 Fournisseurs - Effets à payer 12,585.45
4081000 Fournisseurs - factures non parvenues 269.10
4110000 Clients 111,639.62
4160000 Clients douteux 12,145.38
4181000 Clients - Factures à établir 1,181.60
4210000 Personnel, rémunérations dues 8,155.00
4310000 Organismes sociaux 21,415.00
4440000 Etat - Impôt sur les bénéfices 3,420.00
4456600 TVA déductible sur ABS 1,182.22
4457100 TVA collectée 3,155.75
4458600 TVA sur factures non parvenues 44.10
4458700 TVA sur factures à établir 61.60
4860000 Charges constatées d'avance 3,087.36
4870000 Produits constatés d'avance 400.00
4910000 Dépréciation des créances 6,093.00
5030000 Valeurs mobilières de placement 3,750.00
5120000 Banques 13,157.85
5310000 Caisse 657.93 845,612.08 779,805.10 65,806.98
6010000 Achat denrées alimentaires 292,876.80
6020000 Achat fournitures consommables stockées 58,719.19
6031000 Variation des stocks de MP et fournitures 432.52
6060000 Achats non-stockées 16,939.62
6091000 RRR obtenus sur achat denrées alimentaires 7,192.80
6120000 Redevances de Crédit-Bail 16,200.00
6130000 Locations 66,600.00
6140000 Charges locatives 4,768.00
6150000 Entretien et Réparations 7,750.00
6160000 Primes d'assurances 5,062.64
6180000 Documentation 728.00
6230000 Publicité - Publication 782.80
6260000 Frais postaux et télécommunications 1,097.00
6270000 Services bancaires 2,143.80
6310000 Impôts - Taxes et versements assimilés sur rémunérations 4,159.60
6350000 Impôts - Taxes et versements assimilés 9,807.00
6410000 Rémunérations du personnel 340,410.80
6450000 Charges de SS et prévoyance 167,425.00
6610000 Charges d'intérêts 12,427.60
6650000 Escomptes accordés 2,881.62
6710000 Charges exceptionnelles sur opération de gestion 2,127.60
6750000 Valeur nette comptable des éléments d'actif cédés 3,344.00
6811000 Dotations aux amortissements des immobilisations 41,049.33
6815000 Dotations aux provisions pour risques 7,500.00
6817300 Dotations aux dépréciations des stocks 1,200.00
6817400 Dotations aux dépréciations des créances 6,093.00
6872500 Dotation aux amortissements exceptionnels (prov. rég. amort. dérogat.) 3,487.92
6950000 Impôt sur les bénéfices 26,170.00
7010000 Ventes de produits finis 1,150,660.95
7080000 Produits des activités annexes 3,416.12
7091000 RRR accordés sur ventes de produits finis 6,235.66
7135500 Variation des stocks produits finis -1,328.20
7520000 Revenus des immeubles 2,000.00
7580000 Produits divers de gestion courante 189.60
7650000 Escomptes obtenus 4,123.78
7710000 Produits exceptionnels sur opération de gestion 354.55
7750000 Produit de cession d'éléments d'actif 4,000.00
7817300 Reprises sur dépréciations du stock des denrées alimentaires 1,750.00
7872500 Reprises sur amortissements dérogatoires 1,866.88 1,108,419.50 1,174,226.48 65,806.98
TOTAUX 1,954,031.58 1,954,031.58
6 - Bal. après invent
 COMPTE DE RESULTAT (en tableau) [système de base]

CHARGES (hors taxes) Ex. N Ex N-1 PRODUITS (hors taxes) Ex. N Ex N-1
Charges d'exploitation : . Produits d'exploitation :
Achat de marchandises (a) Vente de marchandises
Variation des stocks (b) Production vendue 1,147,841.41 1,032,348.73
Achat de matières premières et autres appro. (a) 344,403.19 306,132.45 Sous-total A = chiffre d'affaires
Variation des stocks (b) 432.52 -615.56 dont à l'exportation
Autres achats et charges externes 122,071.86 128,219.75 Production stockée -1,328.20 2,128.54
Impôts et taxes 13,966.60 11,465.35 Production immobilisée
Salaires et traitements 340,410.80 302,123.45 Subventions d'exploitation
Charges sociales 167,425.00 149,795.60 Reprise sur dépréc., prov. et amortissements, tsferts de charges 1,750.00 1,125.00
Dotations aux amortissements Autres produits 2,189.60 312.50
sur immobilisations : dotations aux amortissements (c) 41,049.33 39,670.00 Sous-total B
sur immobilisations : dotations aux dépréciations Total I ( A + B) : 1,150,452.81 1,035,914.77
sur actif circulant : dotations aux dépréciations 7,293.00 2,890.00
Dotations aux provisions 7,500.00 3,750.00 Quote-part s/opé. en commun (II)
Autres charges Produits financiers :
Total I : 1,044,552.30 943,431.04 De participation
Quote-part s/opé. en commun (II) D'autres VMP
Charges financières : Autres intérêts et produits assimilés 4,123.78 3,976.42
Dotations aux amortissements, dépréc. & provisions Reprise sur dépréc. et provisions, transferts de charges
Intérêts et charges assimilées 15,309.22 11,154.63 Différences positives de change
Différences négatives de change Produits nets s/ cessions de VMP
Charges nettes s/ cessions de VMP
Total III : 15,309.22 11,154.63 Total III : 4,123.78 3,976.42
Charges exceptionnelles : Produits exceptionnels :
Sur opérations de gestion 2,127.60 1,764.55 Sur opérations de gestion 354.55 652.25
Sur opérations en capital 3,344.00 Sur opérations en capital 4,000.00
Dotations aux amortissements, dépréc. et provisions 3,487.92 1,718.75 Reprise sur dépréc. et provisions, transferts de charges 1,866.88 459.30
Total IV : 8,959.52 3,483.30 Total IV : 6,221.43 1,111.55
Participation des salariés (V) Total des produits
1,160,798.02 1,041,002.74
Impôts sur les bénéfices (VI) 26,170.00 23,750.00 ( I + II + III + IV )
Total des charges
1,094,991.04 981,818.97
( I + II + III + IV + V + VI ) Solde débiteur = perte
Solde créditeur = bénéfice 65,806.98 59,183.77

Total général 1,160,798.02 1,041,002.74 Total général 1,160,798.02 1,041,002.74

(a) droits de douane
(b) Stock initial moins stock final
(c) Y compris éventuellement dotations aux amortissements des charges à répartir

7 - Cpte Résultat PCG (de base)

 BILAN - ACTIF BILAN - PASSIF(avant répartition)

Désignation de l'entreprise :
Exercice N Exercice N-1 Exercice N Exercice N-1
Brut Amort. et dépréc.. Net Net
(à déduire)
Capital souscrit-non appelé
ACTIF IMMOBILISE (a) CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles : Capital [dont versé...] (a) 175,000.00 175,000.00
Frais d'établissement Primes d'émission, de fusion, d'apport,...
Frais de développement Ecarts de réévaluation
Concessions, brevets, licences, logiciels,... 1,500.00 887.50 612.50 987.50 Ecart d’équivalence
Fonds commercial (1) Réserves :
Autres Réserve légale 8,759.00 5,800.00
Immobilisations incorporelles en cours Réserves statutaires ou contractuelles 78,160.00 58,160.00
Avances et acomptes Réserves réglementées
Immobilisations corporelles : Autres
Terrains Report à nouveau 2,111.00 1,411.00
Constructions 560,000.00 183,000.00 377,000.00 410,000.00 Résultat de l'exercice [bénéfice ou perte] 65,806.98 59,183.77
Instal. techniques, mat.& outillage industriels 49,200.00 14,514.58 34,685.42 42,843.75 Subventions d'investissement
Autres 22,840.00 7,297.22 15,542.78 18,402.78 Provisions réglementées 7,893.35 6,272.31
Immobilisations corporelles en cours
Avances et acomptes Total I 337,730.33 305,827.08
Immobilisations financières (2) :
Participations (b)
Créances rattachées à des participations PROVISIONS
Titres immobilisés de l’activité de portefeuille Provisions pour risques 11,250.00 3,750.00
Autres titres immobilisés Provisions pour charges
Prêts 15,000.00 15,000.00 15,000.00 Total II 11,250.00 3,750.00
Autres
Total I 648,540.00 205,699.30 442,840.70 487,234.03
ACTIF CIRCULANT DETTES (1) (g)
Stocks et en-cours (a) :
Matières premières et autres approv. 25,898.48 25,898.48 24,581.00 Emprunts obligataires convertibles
En-cours de production [biens et services] (c) Autres emprunts obligataires
Produits intermédiaires et finis 24,327.54 1,200.00 23,127.54 25,655.74 Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (2) 156,320.00 198,915.75
Marchandises Emprunts et dettes financières diverses (3)
Avances et acomptes versés sur commandes Avances et acomptes reçus sur commandes en cours
Créances d’exploitation (3) :
Créances Clients et Comptes rattachés (a) (d) 124,966.60 6,093.00 118,873.60 92,215.65 Dettes Fournisseurs et Comptes rattachés (f) 90,712.10 97,694.75
Autres 1,226.32 1,226.32 527.94 Dettes fiscales et sociales 32,787.35 26,554.32
Capital souscrit - appelé, non versé Dettes sur immobilisations et Comptes rattachés
Valeurs mobilières de placement (e) : Autres dettes 3,420.00 2,750.00
Actions propres
Autres titres 3,750.00 3,750.00 1,250.00 Instruments de trésorerie
Instruments de trésorerie Produits constatés d’avance (1) 400.00 650.00
Disponibilités 13,815.78 13,815.78 3,212.54
Charges constatées d’avance (3) 3,087.36 3,087.36 1,465.00
Total II 197,072.08 7,293.00 189,779.08 148,907.87 Total III 283,639.45 326,564.82
Charges à répartir sur plusieurs exercices (III)
Primes de remboursement des emprunts (IV).
Ecarts de conversion Actif (V). Ecarts de conversion Passif (IV)
TOTAL GENERAL (I+II+III+IV+V) 845,612.08 212,992.30 632,619.78 636,141.90 TOTAL GENERAL (I + II + III + IV) 632,619.78 636,141.90
(a) y compris capital souscrit non-appelé
(1) Dont droit au bail (1) Dont à plus d’un an
(2) Dont à moins d’un an (brut) Dont à moins d’un an
(3) Dont à moins d’un an (brut) (2) Dont concours banc. courants et soldes créd. de banques
(3) Dont emprunts participatifs
8 - Bilan PCG (de base)
 TABLEAU DES IMMOBILISATIONS
(PCG 532-1)
IMMOBILISATIONS Valeur au début Augmentations Diminutions Valeur au début
de l'exercice par virement de par cession de l'exercice
poste à poste à des tiers
Incorporelles Frais d'établis., de développement TOTAL
Autres postes d'immos incorporelles TOTAL 1,500.00 1,500.00
Terrains
Constructions
Sur sol propre 560,000.00 560,000.00
Sur sol d'autrui
Instal. géné. agenc. et aménagements
Installations techniques, matériel et outillage industriels 37,800.00 21,000.00 9,600.00 49,200.00
Corporelles Autres immobilisations corporelles
Instal. géné. agenc. et aménagements
Matériel de transport 12,000.00 9,000.00 21,000.00
Matériel de bureau et informatique, mobilier 1,840.00 1,840.00
Emballages récupérables et divers
Immobilisations corporelles en cours
Avances et acomptes
TOTAL 611,640.00 30,000.00 9,600.00 632,040.00
Participations évaluées par équivalence
Financières Autres participations
Autres titres immobilisés
Prêts et autres immobilisations financières 15,000.00 15,000.00
TOTAL 15,000.00 15,000.00
TOTAL GENERAL 628,140.00 30,000.00 9,600.00 648,540.00

9 - Annexe (Immos)
 TABLEAU DES AMORTISSEMENTS
(PCG 532-2.1)
I. Cadre général
A B C D
Situations et mouvements Amortissements Augmentations Diminutions Amortissements
cumulés au début dotations d'amortissements cumulés à la fin
de l'exercice de l'exercice de l'exercice de l'exercice
Immobilisations Frais d'établis., de développement TOTAL
Incorporelles Autres postes d'immos incorporelles TOTAL 512.50 375.00 887.50
Terrains
Constructions
Sur sol propre 150,000.00 33,000.00 183,000.00
Sur sol d'autrui
Instal. géné. agenc. et aménagements
Immobilisations Installations techniques, matériel et outillage industriels 14,816.25 4,814.33 6,256.00 13,374.58
Corporelles Autres immobilisations corporelles
Instal. géné. agenc. et aménagements
Matériel de transport 3,300.00 2,400.00 5,700.00
Matériel de bureau et informatique, mobilier 1,137.22 460.00 1,597.22
Emballages récupérables et divers
TOTAL 169,253.47 40,674.33 6,256.00 203,671.81
TOTAL GENERAL 169,765.97 41,049.33 6,256.00 204,559.31

II. Aménagement du cadre général

Ventilation des dotations
1. Développement de la Dotations Compléments Sur éléments Sur éléments Dotations
colonne B (augmentations) de l'exercice liés à une amortis sur amortis selon exceptionnelles
réévaluation mode linéaire autre mode
Immobilisations Frais d'établis., de développement
Incorporelles Autres postes d'immos incorporelles 375.00 375.00
Terrains
Constructions
Sur sol propre 33,000.00 33,000.00
Sur sol d'autrui
Instal. géné. agenc. et aménagements
Immobilisations Instal. Tech., mat. et outil. industriels 4,814.33 4,814.33
Corporelles Autres immobilisations corporelles
Instal. géné. agenc. et aménag.
Matériel de transport 2,400.00 900.00 1,500.00
Mat. de bureau et info., mobilier 460.00 460.00
Emballages récup. et divers
TOTAL 40,674.33 39,174.33 1,500.00
TOTAL GENERAL 41,049.33 39,549.33 1,500.00

Ventilation des diminutions

2. Développement de la Diminutions Eléments Eléments Eléments
colonne C (diminutions) de l'exercice transférés à cédés mis hors
l'actif circulant service
Immobilisations Frais d'établis., de développement
Incorporelles Autres postes d'immos incorporelles
Terrains
Constructions
Sur sol propre
Sur sol d'autrui
Instal. géné. agenc. et aménagements
Immobilisations Installations techniques, matériel et outillage industriels 6,256.00 6,256.00
Corporelles Autres immobilisations corporelles
Instal. géné. agenc. et aménagements
Matériel de transport
Matériel de bureau et informatique, mobilier
Emballages récupérables et divers
TOTAL 6,256.00 6,256.00
TOTAL GENERAL 6,256.00 6,256.00

10 - Annexe (Amort.)
 TABLEAU DES DEPRECIATIONS AU 31/12/N
(PCG 532-2.2)
A B C D
Situations et mouvements Dépréciations Augmentations Diminutions Dépréciations
au début dotations reprises à la fin
de l'exercice de l'exercice de l'exercice de l'exercice
Dépréciations
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles 1,140.00 1,140.00
Immobilisations financières
Titres de participations
Autres immobilisations financières
Stocks et en-cours 1,750.00 1,200.00 1,750.00 1,200.00
Créances client 6,093.00 6,093.00
TOTAL 2,890.00 7,293.00 1,750.00 8,433.00

TABLEAU DES PROVISIONS AU 31/12/N

I. Cadre général (PCG 532-2.3)
Dépréciations Augmentations Diminutions Dépréciations
Situations et mouvements au début dotations reprises à la fin
de l'exercice de l'exercice de l'exercice de l'exercice
Provisions réglementées :
Hausse des prix
Amortissements dérogatoires 6,272.31 3,487.92 1,866.88 7,893.35
Provisions pour risques :
Litige 3,750.00 7,500.00 11,250.00
Garanties données aux clients
Amendes et pénalités
Provisions pour charges :
Gros entretiens ou grosses réparations
TOTAL 10,022.31 10,987.92 1,866.88 19,143.35

II. Aménagement du cadre général

1. Développement de la Dotations Ventilation des dotations
colonne B (augmentations) de l'exercice Exploitation Financier Exceptionnel
Provisions réglementées :
Hausse des prix
Amortissements dérogatoires 3,487.92 3,487.92
Provisions pour risques :
Litige 7,500.00 7,500.00
Provisions pour charges :
Garanties données aux clients
Amendes et pénalités
Grosses réparations
TOTAL 10,987.92 7,500.00 3,487.92

2. Développement de la Reprises Ventilation des reprises

colonne C (diminutions) de l'exercice Exploitation Financier Exceptionnel
Provisions réglementées :
Hausse des prix
Amortissements dérogatoires 1,866.88 1,866.88
Provisions pour risques :
Litige
Provisions pour charges :
Garanties données aux clients
Amendes et pénalités
Grosses réparations
TOTAL 1,866.88 1,866.88

11 - Annexe (Dépréc-Prov)