Evaluation Trimestrielle N° 2 INFORMATION FINANCIERE

COLLEGE POZAM ANNEE SCOLAIRE 2022 – 2023
B.P. : 17 837 Douala Evaluation trimestrielle n° 2

Classe : PCG
Durée : 4H00 min
Coefficient : 5
EPREUVE DE GESTION DE L’INFORMATION FINANCIERE
(Conforme au nouveau référentiel comptable OHADA)
Document et matériel autorisés : Plan de comptables OHADA et calculatrice.
NB : Avant de commencer, vérifié que votre sujet va de la page sur à la page sur
DOSSIER 1 : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE /32 POINTS

On vous communique les documents ainsi libellés afin de procéder aux travaux de fin d’exercice.
Sous dossier 1 : Les Amortissements /25 Points
Le comptable du complexe Avicole de Mam vous communique l’extrait de la balance au 31/12/2018 :
Intitulés Avant inventaire Après inventaire

Bâtiments 5 000 000 5 000 000
Matériel et mobilier 800 000 800 000
Matériel de transport 20 400 000 9 400 000
Amortissements bâtiments 625 000 875 000
Amortissement matériel de transport 8 700 000 3 150 000
Amortissements matériel et mobilier 225 000 440 625
 Les bâtiments ont été acquis à la création de l’entreprise et sont amortis linéairement.
 Le matériel de transport amorti linéairement comprend :
• Un véhicule TOYOTA acheté il y’a 3 ans pour 18 000 000 FCFA ;
• Une voiture 505 achetée il y’a 2 ans 6 mois pour 5 000 000 FCFA (ces 2 voitures
sont toutes amorties sur 5 ans).
• Une MATE 50 acheté le 02/07/2018 pour 400 000. Le 01/04/2018, le véhicule

TOYOTA a été échangé contre une 504 bâchée valant 4 000 000 FCFA.
A cette date, le comptable a comptabilisé le complément comme suit :

D : 571………………………………………………. 3 000 000
C : 245………………………………………………….. 3 000 000
 Le matériel et mobilier acquis courant exercice passé est amorti de façon dégressive.
Travail à faire :
1. Déterminer
1.1 La valeur d’origine du poste matériel de transport 2pts
1.2. Le taux d’amortissement des bâtiments 2pts
1.3 La date de création de l’entreprise 3pts
1.4 Le taux d’amortissement constant de la MATE 50 et le taux dégressif du matériel et
mobilier 6pts
1.5 La date d’acquisition du matériel et mobilier 4pts
2. Reconstituer toutes les écritures d’inventaire au 31/12/2018 08pts
____________________________________________________________________________________
MINESEC/OBC/Collège POZAM/Evaluation trimestrielle n° 2/GIF/ M. NGAWA Hubert/Page 1 sur 11
SOUS-DOSSIER 2 : PROVISIONS ET DEPRECIATIONS /30 pts
A) ETAT DES TITRES (12 POINTS)
TRAVAIL A FAIRE
1) Etablir l’état des titres au 31 décembre 2015 (annexe 1) (07 POINTS)
2) Passer les écritures qui s’imposent (05 POINTS)
NB : les sorties des titres du portefeuille sont valorisées selon le procédé PEPS. Aucune écriture n’a été
régularisée.
L’entreprise vous présente la situation du portefeuille suivant au 31 décembre 2015 :

Date Prix d’achat Cours au
Type de titre quantité
d’acquisition unitaire 31/12/2014
TITRES DE PARTICIPATION
 Action PANZANI 01/12/2003 20 000 100 18 000
 Action ACROPOLE 20/10/1996 15 000 20 17 000
TITRES DE PLACEMENT
 Action CAMI 25/03/2009 5 500 50 5 000
 Action CHOCOCAM 18/05/2009 10 000 40 11 000
Au cours de l’année 2015, les opérations suivantes ont été réalisées :
CESSION
 17/04/2015 : 5 actions PANZANI au prix de 21 000 F l’une
 12/09/2015 : 4 actions CHOCOCAM au prix de 12 000 F l’une
ACQUISITION
 10/01/2015 : 100 actions COCAM (titres de participation) au coût unitaire de 10 500 F ;
 20/02/2015 : 150 actions PANZANI (titres de participation) au coût unitaire de 21 500 F ;
Le guide mensuel de décembre 2015 de la DOUALA STOCK EXCHANGE indique les cours suivants :
 Action PANZANI : 19 500 F ; * Action CAMI : 5 200 F ; * Actions COCAM 13 000 F
 Action ACROPOLE: 12 500 F ; * Action CHOCOCAM: 11 000 F
NB: toutes les cessions et acquisitions de titres se font par la banque. Tenir compte de la TVA pour ces
opérations.
B) ETAT DES CREANCES (15 POINTS)
L’état des créances de l’entreprise se présente comme suite au 31/12/2015
CREANCES PROVISIONS REGLEMENT

NOMS OBSERVATION
TTC 31/12/2014 TTC
DJOMO 954 000 60% 858 600 Pour solde

ALEX 357 750 40% Néant Porter la provision à 60%
MOUNE 715 500 30% 477 000 Porter la provision à 50%
MBIDA 477 000 / / Faillite (1)
KAMDEM 596 250 / / Porter disparu
AYO 190 800 / / Perte probable 40%

(1) Son bilan se présente de la manière suivante : Total Actif de 4 000 000 f; privilégiés de
3 400 000 f et chirographaire (dont nous même) 2 000 000 f
____________________________________________________________________________________
TRAVAIL A FAIRE : Remplir l’annexe 2 ci-dessous puis passer les écritures nécessaires. (08 POINTS)
C) ETAT DES STOKS (05 POINTS)
L’état des stocks de l’entreprise est le suivant :
N° compte VALEUR AU BILAN DEPRECIATION

STOCKS
01/01/2018 31/12/2018 01/01/2018 31/12/2018
31 Marchandises 7 500 000 4 500 000 / 10%
32 Matières premières 6 250 000 3 750 000 15% 5%
36 Produits finis 11 700 000 12 900 000 10% 15%
TRAVAIL A FAIRE 3:
3.1 Présenter l’état des stocks (annexe 3) 2.5 Pts
3.2 Passer les écritures au 31/12/2008 2.5 Pts
D) LES AUTRES REGULARISATIONS /8 Pts

A l’inventaire, au 31/12/2018, les constats suivant ont été faits par le service comptable de
l’entité TPI SARL :
1-La note de téléphone du mois de décembre peut-être évaluée à 60.000F HT 2-L’un de nos clients a
ramené ce même jour 1.669.500F TTC de marchandises non conformes à sa commande. L’avoir lui sera
établi en janvier prochain. De plus, nous lui consentirons un rabais de 10% sur le solde de sa facture
qui s’élève à 9.540.000F TTC.
3-Deux faux billets de 10.000FCFA ont été retrouvés dans la caisse alors que l’entité ne dispose pas
d’un détecteur de faux billets.
4- L’entité établit à la fin de chaque trimestre (après consommation) la facture du loyer trimestriel
à son locataire de magasin ; montant, 300.000 F (période du 15 novembre 2018 au 15 février 2019).
Pas de TVA à facturer.
5- L’entreprise a payé une assurance annuelle de 120.000 F le 01/07/2019

6- Au 31/12/2018, l’entité avait doté une provision pour litiges de 2.000.000 F suite au litige
concernant le licenciement de l’employé TALLA. Le 26 décembre 2019, le tribunal a rendu son verdict
et l’entité est condamnée à payer 1.700.000 F à M.TALLA. Cette somme a été effectivement paye le
29 Décembre 2019 par chèque bancaire. Par ailleurs, suite à un récent control fiscal, l’entité risque une
amende de 1.200,000 F
7-Les éléments incorporels du fonds commercial ont une valeur réelle de 4.500.000
8- L'inventaire fait ressortir les valeurs suivantes pour les stocks:
a 32 matières premières .....................................................................2.300.000 F
b 36 produits finis ................................................................................2.720.000 F

Il y a lieu de prévoir une perte de 350.000 F sur les produits finis et de 480.000 F sur les matières
premières.
____________________________________________________________________________________
TRAVAIL A FAIRE Nº1.3:
Au journal de TPI SARL, reconstituer toutes les écritures de régularisation et d’inventaire qui
s’imposent au 31/12/2018 8 pts
DOSSIER II : LES COUTS COMPLETS 25 Points

La menuiserie des meubles basée à Douala fabrique deux modèles de fauteuil : le premier type est tout en
bois massif avec fessier et dossier en bois (modèle 1) ; le deuxième type est en mousse avec fessier et
dossier en mousse (modèle 2).
La fabrication du fauteuil modèle 1 commence dans l’atelier « débit » où est traité puis passe dans
l’atelier « montage » où le fauteuil est monté, vernis et stocké. La fabrication du modèle 2 commence
dans l’atelier « débit » puis, passe dans l’atelier « tapisserie » et dans l’atelier « montage » où le fauteuil
est terminé et stocké.
Les produits intermédiaires (tissues, vernis, colle, bois débité) passent dans l’atelier « tapisserie et
montage »
Au 1er Janvier 2016, la situation des stocks est la suivante :
 Bois massif : 300 m3 valant 450 000 FCFA ;
 Mousse (éponge) : 300 m3 valant 600 000 FCFA ;
 Produits intermédiaires : Néant ;
 Fauteuil modèle 1 : 10 unités à 2 060 F l’unité ;
 Fauteuil modèle 2 : 30 unités à 4 500 FCFA l’unité ;
Les approvisionnements effectués au début du mois sont les suivants :

 Bois massif : 500 m3 à 1 200 F le m3 ;
 Mousse : 700 m3 à 2 000 F le m3 ;
 Produits intermédiaires : 500 000 FCFA ;
Au cours du mois de Janvier 2016, la menuiserie a fabriqué 800 fauteuils modèle 1 à partir de 500 m 3 de
bois massif et 40% des produits intermédiaires disponibles ; la fabrication des fauteuils modèle 2 est de
800 unités ayant nécessité 500 m3 de mousse, 100 m3 de bois et 25% des produits intermédiaires
disponibles.
____________________________________________________________________________________
Les charges indirectes engagées dans les centres d’analyse pour le mois sont résumées dans le tableau ci –
après :
Atelier Atelier Atelier montage

Eléments Approv. Distribution
débit tapisserie
Totaux secondaires
500 000 450 000 300 000 180 000 278 720
1 F de chiffre
1 000 F Heure Heure de
Unités d’œuvre Heure de MOI d’affaires
d’achat machine MOD
L’atelier « débit » a fourni 450 heures machine dont 300 heures pour le modèle 1 et le reste pour le
modèle 2.
L’atelier « montage » a fourni 600 heures de main d’œuvre indirectes dont 300 heures pour le modèle 1 et
300 heures pour le modèle 2.
Les charges directes affectables aux coûts des produits sont les suivants :
 Main d’œuvre directe :
 Atelier « débit » : 600 heures à 700 F l’heure (dont 400 heures pour le modèle 1 et
le reste pour le modèle 2) ;
 Atelier « tapisserie » : 700 heures à 1 200 F l’heure ;
 Atelier « montage » : 900 heures à 800 F l’heure (dont 400 heures pour le modèle 2
et le reste pour le modèle 1) ;
 Commissions aux représentants : 5% du chiffre d’affaires ;
 Frais de transport sur achats :
 150 000 FCFA pour le bois massif ;
 Mousse : 210 000 FCFA ;
 90 000 FCFA en ce qui concerne les produits intermédiaires ;
On a vendu au cours du mois de Janvier 2016, 700 fauteuils modèle 1 à 3 640 FCFA l’unité et 680
fauteuils modèle 2 à 6 500 FCFA l’unité.
TROISIEME TRAVAIL A FAIRE :
1.1. Schématiser le processus de production de cette menuiserie 03pts
1.2. Achever le tableau de répartition des charges indirectes (annexe 4 à rendre avec la copie) ;
05pts
1.3. Calculer le coût d’achat du bois massif, de la mousse et des produits intermédiaires (annexe
5 à rendre avec la copie) ; 06pts
1.4. Présenter le compte d’inventaire des matières premières (annexe 6 à rendre avec la copie)
02pts
____________________________________________________________________________________
1.5. Calculer le coût de production des fauteuils modèle 1 et modèle 2 (annexe 7 à rendre avec la
copie) ; 06pts
1.6. Présenter le compte d’inventaire des produits finis (annexe 8 à rendre avec la copie) 03pts
NOTA : en ce qui concerne les sorties,
- Les matières premières sont valorisées selon la méthode du CMPACE ; - Et les
produits finis selon la méthode du FIFO.
Annexe 4 : (à rendre avec la copie)
Atelier Atelier Atelier

Eléments Approv. Distribution
débit tapisserie montage
Totaux
500 000 450 000 300 000 180 000 278 720
secondaires
1 F de
Unités 1 000 F Heure Heure de Heure de
chiffre
d’œuvre d’achat machine MOD MOI
d’affaires
Nombre
d’unités ____ _____ _____ _____ ____
d’œuvre
Coût de
l’unité _____ ______ ______ _____ _____
d’œuvre
Eléments du
Bois massif Mousse
coût d’achat
____________________________________________________________________________________
Eléments du
Produits intermédiaires
coût d’achat
Bois massif Mousse

Eléments
TOTAL
TOTAL
Produits intermédiaires
Eléments
TOTAL
TOTAL
____________________________________________________________________________________
Eléments du Modèle 1 Modèle 2

coût de
production
____________________________________________________________________________________
Modèle 1 Modèle 2
Eléments
TOTAL
TOTAL
____________________________________________________________________________________
ANNEXE 1 : ETAT DES CREANCES DOUTEUSES AU 31/12/………………… (A RENDRE AVEC LA COPIE)
Créances Soldes Provisions

Règlement
noms HT TTC TTC HT 31/12/……. 31/12/…….. pertes T.V.A
____________________________________________________________________________________
ANNEXE 2: ÉVALUATION DES TITRES
Prix d’achat Cours au 31 / 12 / …… Provision au 31 / 12 / …….

Titres Quantités
……………. ………………. ……………….. …………………
ANNEXE 3 : ETAT DES STOCKS AU 31/12/………….
VALEUR A L’ACHAT VALEURS REELLES AU DEPRECIATIONS AU

NATURE
Qtés P.U MONTANT ………………….. …………………. …………………. ………………….
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________

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COLLEGE POZAM ANNEE SCOLAIRE 2022 – 2023

B.P. : 17 837 Douala Evaluation trimestrielle n° 2

DOSSIER 1 : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE /32 POINTS

Intitulés Avant inventaire Après inventaire

• Une MATE 50 acheté le 02/07/2018 pour 400 000. Le 01/04/2018, le véhicule

A cette date, le comptable a comptabilisé le complément comme suit :

A) ETAT DES TITRES (12 POINTS)

L’entreprise vous présente la situation du portefeuille suivant au 31 décembre 2015 :

B) ETAT DES CREANCES (15 POINTS)

L’état des créances de l’entreprise se présente comme suite au 31/12/2015

CREANCES PROVISIONS REGLEMENT

DJOMO 954 000 60% 858 600 Pour solde

AYO 190 800 / / Perte probable 40%

C) ETAT DES STOKS (05 POINTS)

L’état des stocks de l’entreprise est le suivant :

N° compte VALEUR AU BILAN DEPRECIATION

D) LES AUTRES REGULARISATIONS /8 Pts

5- L’entreprise a payé une assurance annuelle de 120.000 F le 01/07/2019

b 36 produits finis ................................................................................2.720.000 F

DOSSIER II : LES COUTS COMPLETS 25 Points

Les approvisionnements effectués au début du mois sont les suivants :

Atelier Atelier Atelier montage

Annexe 4 : (à rendre avec la copie)

Atelier Atelier Atelier

d’unités ____ _____ _____ _____ ____

l’unité _____ ______ ______ _____ _____

Annexe 5 : (à rendre avec la copie)

Annexe 6 : (à rendre avec la copie)

Bois massif Mousse

Eléments du Modèle 1 Modèle 2

Créances Soldes Provisions

Prix d’achat Cours au 31 / 12 / …… Provision au 31 / 12 / …….

ANNEXE 3 : ETAT DES STOCKS AU 31/12/………….

VALEUR A L’ACHAT VALEURS REELLES AU DEPRECIATIONS AU

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d’unités __ _ _ _ __

l’unité _ __ _ ___