REPUBLIQUE DU CAMEROUN EVALUATION N°4

Paix – Travail – Patrie ANNEE SCOLAIRE : 2022/ 2023

-------- Classe : P CG
MINESEC/OBC
Coefficient : 5
-------------
Lycée technique de Bazou Durée : 4h
ENS. ZE BELINGA ALBERT G.I.F
DEPARTEMENT/ CG

GESTION DE L’INFORMATION FINANCIERE

Matériel et document autorisés : Calculatrice non programmable et plan

comptable OHADA
Nota : Avant de traiter le sujet, vérifiez qu’il comporte les pages 1 à 11.

riel
Dans le cadre d’un stage de pré-emploi dans la S.A « ALI LAURE » votre encadreur, ZEBEL
EXPERT soumet à votre analyse deux dossiers indépendants à traiter avec minutie.
DOSSIER I : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE ET APPLICATION DES PRINCIPES
COMPTABLES, SOCIETE MANGA/ 40 pts

Sous-dossier 1 : Les amortissements et les sorties d’immobilisation /20pts

L’entité MANGA, vous fournit ci dessous son état des immobilisations au 31/12/2017
après inventaire
Date de
Valeur Amortissements
Immobilisations mise en Taux/Durée Mode
d’origine déjà pratiqués
service
Installations
(1) 10 500 000 ? 4 342 500 Constant
techniques
Ordinateur BMC 08/10/2015 ? 6 ans 3 600 000 SOFTY
Photocopieuse HP 05/06/2017 15 000 000 ? 3 500 000 (2) DF
Unité
Voiture CHIMTOK 13/03/2016 5 000 000 4 ans ? (3)
d’oeuvre
Imprimante TECNO
12/04/2013 4 000 000 8 ans ? Constant
(3)
(1) Les installations techniques sont constituées de deux matériels amortis selon le
mode constant sur 6 ans 8 mois chacun.
- L’installation BCD acquise le 11/04/2015
- L’installation ORGANZA acquise le 04 juillet 2014
(2) La photocopieuse HP a été échangée le 22 Septembre 2018 contre une nouvelle,
aucune écriture n’a été passée ce jour ; Elle a été reprise à la valeur de
2 800 000 F. La nouvelle photocopieuse d’une valeur de 4 500 000 F HT est
mise en service le même jour, et amortie dégressivement sur 5 ans.
(3) la voiture CHIMTOK est amortie sur le nombre de kilométrage prévue sur sa
durée d’utilité soit au total 800 000 KM ; ce kilométrage sera reparti sur les
quatre années selon les coefficients suivants :
2016 : 1.5 ; 2017 : 1.25 ; 2018 : 0.75 ; 2019 : 1.5

TRAVAIL A FAIRE :

EVAL4/GIF/ Proposé par M. ZE BELINGA ALBERT D. PLETP/CG 1

1.1. Déterminer la valeur d’origine de chaque composante des installations techniques
1.2. Déterminer la valeur d’origine de l’ordinateur BMC
1.3. Déterminer le taux d’amortissement de la photocopieuse HP
1.4. calculer les amortissements déjà pratiqués sur la voiture CHIMTOK au 31/12/2017
1.5. Régulariser l’échange de la photocopieuse au 31/12/2018 (tous les calculs doivent
figurer sur la feuille de composition)

1.6. Calculer les amortissements au 31/12/2018 des autres immobilisations en annexe

1
1.7. comptabiliser les autres amortissements calculés a la question 1.6.

Sous dossier 2 : Les titres /10pts

Au 31/12/2018, le portefeuille des titres de la société MANGA comprend :
Prix Cours en Cours en
N° des
Nature des titres Qté d’achat bourse au bourse au
comptes
unitaire 31/12/2017 31/12/2018
Titre de participation 263 900 50 000 55 000 40 000
Titres de placement
 Bons en caisse 501 400 20 000 19 000 21 000
 Actions 502 600 30 000 22 000 25 000
Le 20/12/2018, 100 bons de caisse et 5 titres de participation ont été cédés en espèces
à respectivement à 28 000 F et 45 000 F les unités. Aucune écriture comptable n’a été
passée.

Travail à faire
2.1. Présenter l’état des titres en annexe 2
2.2. Régulariser la cession des titres et passer toutes les écritures nécessaires au
31/12/2018.

Sous dossier 3 : état des créances/10pts

L’état des créances de l’entreprise manga se présente comme suit au 31/12/2018

Créances Règlement Provision

Clients Observations 31/12/2018
TTC 2018 2017
Diminuer la taux de dépréciation
KOUMBO 1 788 750 596 250 60%
de 20%

NGUEN 4 173 750 - - On espère recouvrer 75% du solde

DJEUMO 3 339 000 2 146 500 800 000 Totalement irrécouvrable

EYENGA 4 770 000 - 40% En liquidation (1)

BOUBA 3 816 000 - 50% En faillite (2)

EVAL4/GIF/ Proposé par M. ZE BELINGA ALBERT D. PLETP/CG 2

(1) la situation de EYENGA au moment de sa liquidation se présente comme suit :
- Actif net : 40 000 000
- Créances privilégiées : 34 000 000
- Créances chirographaires (dont l’entreprise MANGA) : 10 000 000
(2) le bilan de BOUBA se résume comme suit :
- total actif : 240 000 000
- créanciers privilégiés : 210 000 000 (dont l’entreprise MANGA)
- créanciers chirographaires : 80 000 000

Travail à faire :
3.1 compléter l’état des créances douteuses au 31/12/2018 en annexe 3
3.2 passer toutes les écritures nécessaires

DOSSIER II : COMPTABILITE DE GESTION, METHODE ABC /30 Points

L’entité « BON REVE » fabrique deux produits référencés A et B. Elle utilise la méthode
des couts à base d’activité pour sa gestion.
Pour le mois d’Avril 2019, on vous communique les informations suivantes :

1) Eléments constitutif du coût d’un produit fabriqué :

 Matière M1 (0,8 kg pour A et 600g pour B) ;
 Matière M2 (0,5 kg pour A et 1,2 Kg pour B)
 Matières consommables ;
 Heure de main d’œuvre directe (MOD) ;
 Charges indirectes.
2) Stock initiaux :
 Matière M1 : 1 200 kg à 2500 F le kg ;
 Matière M2 : 300 Kg à 50 F le Kg
 Produits A : 150 unités pour 550 000 F ;
 Produits B : 370 unités pour 1 535 000 F.

3) Achats du mois :
 Matière M1 : 600 Kg à 2 800 F le Kg ;
 Matière M2 : 900 kg à 60 F le kg
 Matières consommables : 350 000 F(3/5 pour A , le reste pour B)

4) Production de la période
 Produit A : 440 unités ayant consommé 120 heures de MOD ;
 Produit B : 800 unités ayant consommé 400 heures de MOD ;
 L’heure de MOD coûte 800 F

EVAL4/GIF/ Proposé par M. ZE BELINGA ALBERT D. PLETP/CG 3

  Le produit A est conditionné en lots de 40 unités alors que le produit B se
conditionné par lots de 50 articles.
5) Encours de fabrication
Il existait au début du mois d’Avril les produits B encours évalués à 209 250 F et
à la fin du mois les encours du produit A d’une valeur de 96 000 F.
6) Ventes de la période
 Produit A : 400 produits à 3 500 F l’unité
 Produit B: 950 produits à 4 000 F l’unité
7) stocks finaux au 30 avril 2019
 matière M1 : 970 kg
 matière M2 : 10 kg
 produit A : 185 unités
 produit B : 222 unités

8) Tableau récapitulatif des charges indirectes

Centres d’analyse Activités Montant Indicateur de coût
Approvisionnement Gestion des achats 520 000 (2)
500 F D’achat
Stockage 99 000 Nombre de références
Gestion des matières 155 000 500 F D’achat
Production Conception et réalisation 600 000 HMOD
Planification 420 000 HMOD
Contrôle production 400 000 Quantités fabriquées
Gestion des lots 105 000 Nombre de lots
Distribution Contrôle qualité 261 000 Quantités Vendues
Expédition 300 000 100 F de vente
(2) Exclusivement pour les achats de matière première
N.B.:
 La méthode de valorisation retenue est le CMUP après chaque entrée
pour les matières et FIFO pour les produits finis
 en cas de virgule, prendre deux chiffres après la virgule

TRAVAIL A FAIRE : 30 Points

1) donner la différence entre la méthode des couts complet et la méthode ABC ; 3
pensez vous que quelque soit la méthode choisie le résultat de l’entreprise reste le
même ? si oui pourquoi ?
2) Présenter le tableau de répartition des charges indirectes par la méthode ABC 5 Pts
Annexe 4 (à rendre avec la copie) ;
3) Calculer le coût d’achat des matières M1 et M2 et présenter leur compte 8 Pts
d’inventaire (Annexe 5 et annexe 6 à rendre avec la copie)
4) Calculer le coût de production des produits A et B, et présenter leur compte de 8 Pts
stock (Annexe 7 et 8 à rendre avec la copie) ;

EVAL4/GIF/ Proposé par M. ZE BELINGA ALBERT D. PLETP/CG 4

 5) Calculer le coût de revient et le résultat analytique Annexe 9 et 10 (à rendre avec 6ts
la copie) ;

DOSSIER 4 : ELABORATION DES ETATS FINANCIERS ANNUELS : Compte de résultat du

système normal 15 pts

La société UMICAM met à votre disposition un extrait de sa balance au 31/12/2018 (compte de gestion)
après inventaire (annexe 2).
Travail à faire :
1- Etablir le compte de résultat (annexe11 à rendre avec la copie) avec l’aide du tableau de
correspondance (annexe 10).

Annexe 10 : Extrait de la balance de la société UMICAM au 31/12/2018 (comptes de gestion) après

inventaire
N° de Solde Solde
Intitulés des comptes
comptes débiteur créditeur
601 Achats des marchandises 39 750 000
602 Achats des matières premières 81 964 280
6031 Variations de stocks des marchandises 1 826 060
6032 Variations de stocks des matières premières 1 418 000
605 Autres achats non stockés 838 200
622 Locations et charges locatives 528 000
625 Primes d’assurance 4 785 000
631 Frais bancaires 130 600
632 Rémunérations d’intermédiaires 759 000
64 Impôts et taxes 214 500
65 Autres charges 2 805 000
659 Charges pour dépréciation 230 000
66 Charges de personnel 14 785 000
671 Intérêts des emprunts 525 630
681 Dotations aux amortissements d’exploitation 7 000 000
691 Dotations aux provisions d’exploitation 1 998 000
81 Valeurs comptables de cessions d’immobilisations 3 480 000
89 Impôts sur les bénéfices 4 606 800
701 Ventes de marchandises 47 685 000
702 Ventes des produits finis 123 200 000
736 Variations des stocks des produits finis 1 000 000
759 Reprises des charges pour dépréciations 130 000
791 Reprises des provisions et dépréciations d’exploitation 330 000
797 Reprises des provisions et dépréciations financières 500 000
82 Produits des cessions d’immobilisations 4 290 000

EVAL4/GIF/ Proposé par M. ZE BELINGA ALBERT D. PLETP/CG 5

 COMPTE DE RESULTAT

Désignation entité : …………………………………………………….………. Exercice clos le 31-12-..…………………….

Numéro d’identification : …………………………………………………… Durée (en mois) ………………………………

EXERCICE EXERCICE
AU AU
REF LIBELLES NOTE
31/12/N 31/12/N-1
NET NET
TA Ventes de marchandises A + 21
RA Achats de marchandises - 22
Variation de stocks de marchandises -
RB 6
/+
XA MARGE COMMERCIALE (Somme TA à RB)
TB Ventes de produits fabriqués B + 21
TC Travaux, services vendus C + 21
TD Produits accessoires D + 21
XB CHIFFRE D’AFFAIRES (A+B+C+D)
Production stockée (ou déstockage) -
TE 6
/+
TF Production immobilisée 21
TG Subventions d’exploitation 21
TH Autres produits + 21
TI Transferts de charges d’exploitation + 12
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 22
Variation de stocks de matières premières et fournitures liées -
RD 6
/+
RE Autres achats - 22
Variation de stocks d’autres approvisionnements -
RF 6
/+
RG Transports - 23
RH Services extérieurs - 24
RI Impôts et taxes - 25
RJ Autres charges - 26
XC VALEUR AJOUTEE (XB+RA+RB) + (Somme TE à RJ)
RK Charges de personnel - 27
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (XC+RK) 28
TJ Reprises d’amortissements, provisions et dépréciations + 28
RL Dotations aux amortissements, aux provisions et dépréciations - 3C & 28
XE RESULTAT D’Exploitation (XD+TJ+RL)
TK Revenus financiers et assimilés + 29
TL Reprises de provisions et dépréciations financières + 28
TM Transferts de charges financières + 12
RM Frais financiers et charges assimilées - 29
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières - 3C & 28
XF RESULTAT FINANCIER (Somme TK à RN)
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE+XF)
TN Produits des cessions d’immobilisations + 3D
TO Autres produits HAO + 30
RO Valeurs comptables des cessions d’immobilisations - 3D
RP Autres charges HAO - 30
XH RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRES (Somme TN à RP)
RQ Participation des travailleurs - 30
RS Impôts sur le résultat -
XI RESULTAT NET (XG+XH+RQ-RS)

EVAL4/GIF/ Proposé par M. ZE BELINGA ALBERT D. PLETP/CG 6

 Annexe 4 : tableau de répartition des charges indirectes
inducteur activité montant total Volume Cout de
inducteur l’inducteur

Annexe 5 : cout d’achat de …………………………………………..

elements
qtes pu montant qtes pu Montant

EVAL4/GIF/ Proposé par M. ZE BELINGA ALBERT D. PLETP/CG 7

 Annexe 6 : compte d’inventaire matière …………………………

éléments
qtes pu montant qtes pu Montant

Annexe 7 : cout de production de………………………………..

elements
qtes pu montant qtes pu Montant

EVAL4/GIF/ Proposé par M. ZE BELINGA ALBERT D. PLETP/CG 8

 Annexe 8 : compte d’inventaire produit …………………………
Éléments
qtes pu montant qtes pu Montant

Annexe 9 : cout de revient de………………………………..

elements
qtes pu montant qtes pu Montant

Annexe 10 : résultat analytique de………………………………..

éléments
qtes pu montant qtes pu Montant

EVAL4/GIF/ Proposé par M. ZE BELINGA ALBERT D. PLETP/CG 9

 Annexe 2: état des titres
Nature Nombre Nombre Pris Cours au Cours au Dépréciations
En 2017 en 2018 d’achat 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2017 31/12/2018
unitaire
Titre
participation
Placement
Bons de
caisses

Actions
Totaux

Annexe 3 : état d’inventaire des créances au …………………..

Clients Créances Regle- Solde Dépréciation Perte TVA
TTC HT ment TTC HT 20… 20… HT
exo

EVAL4/GIF/ Proposé par M. ZE BELINGA ALBERT D. PLETP/CG 10

 Annexe 1 : tableau de calcul des amortissements au 31/12/2018
Immobilisations Formule Calcul Annuité d’amortissement 2018

EVAL4/GIF/ Proposé par M. ZE BELINGA ALBERT D. PLETP/CG 11