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Année universitaire 2019/2020

LICENCE Economie et Gestion

Double Licence Mathématiques-Economie

Double Licence Langues Etrangères Appliquées-Economie

2ème année S3

TD N°1 : IMMOBILISATIONS – AMORTISSEMENTS -

CESSIONS

EXERCICE 1 : COMPTABILISATION DES

IMMOBILISATIONS
La société ZIPPO qui fabrique et installe des équipements industriels, a réalisé au
cours de l’exercice 2018 (qui coïncide avec l’année civile) les quatre opérations
suivantes :

- Le 15/03/2018, acquisition d’un ensemble immobilier pour un prix d’achat brut

de 680 000 € (dont terrain : 80 000 €). Les droits de mutation et
d’enregistrement se sont élevés à 47 600 € et le montant hors TVA des
honoraires du notaire ressort à 20 400 €.

- Le 2 janvier 2018, commande d’une couleuse-empaqueteuse. Cette machine

est livrée et facturée le 10 juin 2018. La facture du fournisseur TECHNOLUX
mentionne les informations suivantes :
- Montant brut du matériel 220 000 €
- Remise sur le montant brut 10 %
- Frais de transport et assurance 800 €
- Frais de montage liés à l’installation 2 300 €
- Test de fonctionnement 1 400 €
Cette machine est financée en totalité par un emprunt. Cet actif éligible a
engendré des coûts d’emprunt sur la période de production qui s’élèvent à 3
500 €.

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 - Le 23/08/2018, la société a produit pour elle-même, une machine à commande
numérique destinée à être utilisée dans la production. Le coût de production de
cette machine comporte les éléments suivants :
o Matières premières utilisées 33 700
o Main d’œuvre directe 12 300
o Frais indirects : opérationnels 6 000
o Frais indirects : amortissements 4 000
o Frais généraux 10 000
o Formation du personnel 4 000

- Le 1/10/2018 elle a acheté un ensemble roulant valant 240 000 € hors TVA. Le
service technique estime que cette immobilisation peut être décomposée en :
o un tracteur valant 120 000 € (durée utilisation : 10 ans)
o un moteur valant 40 000 € (durée utilisation : 5 ans)
o un jeu de pneus valant 5 000 € (durée utilisation : 2 ans)
o une remorque adaptée aux transports spéciaux valant 75 000 € (durée
d’utilisation : 6 ans).

TRAVAIL A FAIRE :
1) Calculer la valeur brute à immobiliser pour chacune des immobilisations
acquises ou produites en 2018.
2) Procéder à la comptabilisation de ces immobilisations. Les règlements sont
réalisés au comptant par banque.

REMARQUE :
- Taux de TVA applicable le cas échéant : 20 %

- La société a opté pour l’intégration des frais liés aux acquisitions et des coûts
d’emprunt aux coûts d’acquisition ou de production.

EXERCICE 2 : CALCULS D’AMORTISSEMENTS

La société MECATRONIX, spécialisée dans la fabrication et le vente de batteries

électriques pour tous types de véhicules, clôt ses exercices comptables le 31/12 de
chaque année.

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Elle possède, entre autres, les actifs immobilisés décrits dans l’annexe 1 qui indique
aussi les choix faits en matière de politique d’amortissement.

ANNEXE 1 : Extrait de l’état des immobilisations

ANNEXE 2 : Modèle de tableau d’amortissement

TRAVAIL A FAIRE :

1) Etablir les tableaux d’amortissements selon le modèle ci-joint en ANNEXE

2.
2) Enregistrer les dotations aux 31/12/N.

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ANNEXE 1

AMORT AMORT
COMPTABLE AMORT FISCAL FISCAL
Date de Coût Durée
Date Valeur Mode Mode Durée
mise en Nature du bien d'acquisition réelle
d'achat résiduelle d'amortissement d'amortissement d'usage
service (HT) d'utilisation
11/04/N 15/04/N Photocopieur 7 000 0 linéaire 5 ans dégressif 5 ans
1/08/N 15/09/N Camion 150 000 20 000 linéaire 5 ans dégressif 5 ans
Machine A -
1/09/N 1/10/N structure 200 000 20 000 linéaire 6 ans dégressif 6 ans
Machine A -
1/09/N 1/10/N composant 1 50 000 0 linéaire 3 ans dégressif 5 ans
ANNEXE 2
Nature du bien : Durée :
Montant :
Date d'achat : Taux linéaire :
Coefficient :
Date de mise en service : Taux dégressif :
Valeur résiduelle
Amortissement comptable Amortissement fiscal Amort. Dérogatoire
Valeur Base Dotation Dotation
Année VNC VNC Début VNC Fin DOTATION REPRISE
brute amortissable annuelle annuelle

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EXERCICE 3 : IMMOBILISATION DECOMPOSEE
La société BUGATTI a acquis le 1 janvier N une construction à usage d’entrepôt pour
une valeur de 450 000 € HTVA. Elle a estimé à 30 ans la durée d’utilisation de ce
bâtiment. Cependant la toiture doit faire l’objet d’une réfection complète tous les 15
ans (valeur : 50 000 €), de même les aménagements intérieurs doivent être remplacés
tous les 10 ans (valeur : 100 000 €).

Sur le plan fiscal, ce type de bâtiment s’amortit sur une durée d’usage de 20 ans en
mode linéaire. L’amortissement économique et fiscal pour la toiture et les
aménagements se font selon le mode linéaire sur les durées respectives de 15 ans et
10 ans.

La toiture a été remplacée au début de l’exercice N+15 pour un coût total de 60 000 €
hors TVA.

Les aménagements intérieurs ont été remplacés au début de N+10 pour un montant
total de 120 000 € HTVA.

Le 31/12/N+17, l’entrepôt est cédé pour 600 000 €. L’opération n’est pas soumise à
TVA.

TRAVAIL A FAIRE :

1. Enregistrer l’acquisition de cet entrepôt le 1/1/N.

2. Déterminer et enregistrer le montant des amortissements comptables et fiscaux

relatifs à l’exercice N.

3. Comptabiliser le remplacement des aménagements début N+10.

4. Comptabiliser la réfection de la toiture le 1/01/N+15.

5. Comptabiliser la cession de l’entrepôt le 31/12/N+17.

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EXERCICE 4 : CESSIONS D’IMMOBILISATIONS
La société FILUX, spécialisée dans les tissus techniques, clôture son exercice
comptable au 31/12 de chaque année. Vous êtes chargés du suivi des 2
immobilisations suivantes :

IMMOBILISATION 1

Le 1/07/N, elle a acquis neuve une camionnette d’une valeur 25 000 € HTVA. Elle
envisage de l’utiliser sur une durée de 8 ans. Sur le plan fiscal ce type de véhicule
s’amortit en dégressif sur 5 ans.

Le 30/06/N+5, elle décide de revendre la camionnette pour une valeur HTVA de 7000
€.

IMMOBILISATION 2

Le 1/09/N, elle a acquis neuf pour 120 000 € HTVA un matériel spécialisé dont la durée
normale d’utilisation est de 5 ans. Ce matériel est prévu pour la réalisation d’un chantier
qui va durer 36 mois, à l’issue desquels ce matériel va être revendu pour 48000€.

Sur le plan fiscal, il ouvre droit à l’amortissement dégressif sur 5 ans.

La cession intervient à la date prévue pour un montant effectif HTVA de 50 000 €.

TRAVAIL A FAIRE :

Pour chacune des immobilisations :

1 Présenter le plan d’amortissement des deux immobilisations jusqu’à la date de

cession.
2 Enregistrer toutes les écritures de l’exercice de cession.