Exercices de révision

Cas N°1 :
Au cours du 1er semestre N, la société LEMA a entrepris l’étude d’implantation d’une nouvelle
machine dans ses ateliers. Les informations relatives à cette opération sont les suivantes :
a) En mars et avril : étude de faisabilité effectuée par l’ingénieur de l’entreprise : coût estimé :
8 000 dh (HT).
b) 03 avril : la direction prend la décision de réaliser l’investissement.
c) 20 mai : réception de la machine et de la facture du fournisseur :
Prix catalogue 53 000,00
Remise 5% (-) 2 650,00
Net commercial 50 350,00
Frais de transport 1 650,00
52 000,00
Escompte 1% (-) 520,00
Net financier 51 480,00
TVA 19,6% 10 090,00
Net à payer TTC 61 570,00

d) Du 1er au 30 juin : mise en place et tests de fonctionnement (la machine fonctionnera à sa

capacité normale le 1er juillet) coûts engagés pendant cette période :
- Coûts estimés (rémunération des salaires effectués à l’opération, matières et fournitures) :18
000 dh (HT).
- Facture d’honoraires d’un ingénieur conseil reçu le 20 juin : 9 000 dh (HT).
e) Estimation des coûts de dysfonctionnement (rebus, chômage technique dû à des pannes)
constatés pendant les premiers mois de fonctionnement : 15 000 dh (HT).

Travail à faire :

1/ Déterminer le coût d’acquisition de la machine.

2/ Passer les écritures correspondantes aux différentes opérations ci-dessus au journal.

Cas N° 2 :
La société RAP a construit pour elle-même un bâtiment à usage industriel. Les travaux ont été réalisés
par les salariés de l’entreprise du 15 février au 15 octobre N. les coûts engagés pour cette opération ont
été estimés aux montants hors taxes suivants :
- Coût des matières consommées 50 000
- Rémunérations du personnel :
* Salaires bruts 68 000
* Taux moyen des cotisations salariales 20%
* Taux moyen des cotisations patronales 45%
- Charges indirectes fixes (1) :
* Dotations aux amortissements 18 000
* Entretien et réparation 9 000
* Autres frais de production 5 000
(1) Quote-part des frais généraux de production.
Un emprunt a été contracté pour financer cet investissement, la direction souhaite incorporer au coût
de la construction les intérêts de cet emprunt encourus pendant la période de production. Le montant
est estimé à 6 800.

Travail à faire :

1/ Evaluer le coût de la construction.

2/ Passer l’écriture correspondante au journal.
Cas N° 3 :

L’entreprise LEXMA a procédé au cours de N, à l’installation d’une nouvelle chaîne de production

dans ses ateliers. Les diverses phases de l’opération ont été les suivantes :
- Le 05/03/N : réception des matériels livrés par le fabriquant.
- Du 15/03/N au 05/09/N : installation effectuée par une entreprise extérieure.
- Du 05/09/N au 30/10/N : réalisation des tests et de réglages effectuée par des salariés de
l’entreprise.
- Le 01/11/N : les installations sont en état de fonctionner.
- Les coûts directement attribués à cet investissement sont les suivants :

Date de Date de paiement Montant (HT)

facturation
Facture du fabriquant 08/03/N 15/03/N 900 000
Facture d’installation 08/09/N 15/09/N 200 000
Tests et réglages :
- En septembre 120 000
- En octobre 50 000
1 270 000

Celle-ci sera amortie selon le système linéaire sur 5 ans.

Travail à faire :

1/ Evaluer le coût de l’installation.

2/ Passe les écritures relatives à cette installation au journal.
3/ Constater l’amortissement fin N, passer l’écriture au journal et préciser les traitements fiscaux à
opérer à la fin de l’exercice N et des exercices suivants.
Cas N° 3 :

L’entreprise LEXMA a procédé au cours de N, à l’installation d’une nouvelle chaîne de production

dans ses ateliers. Les diverses phases de l’opération ont été les suivantes :
- Le 05/03/N : réception des matériels livrés par le fabriquant.
- Du 15/03/N au 05/09/N : installation effectuée par une entreprise extérieure.
- Du 05/09/N au 30/10/N : réalisation des tests et de réglages effectuée par des salariés de
l’entreprise.
- Le 01/11/N : les installations sont en état de fonctionner.
- Les coûts directement attribués à cet investissement sont les suivants :

Date de Date de paiement Montant (HT)

facturation
Facture du fabriquant 08/03/N 15/03/N 900 000
Facture d’installation 08/09/N 15/09/N 200 000
Tests et réglages :
- En septembre 120 000
- En octobre 50 000
1 270 000

Celle-ci sera amortie selon le système linéaire sur 5 ans.

Travail à faire :

1/ Evaluer le coût de l’installation.

2/ Passe les écritures relatives à cette installation au journal.
3/ Constater l’amortissement fin N, passer l’écriture au journal et préciser les traitements fiscaux à
opérer à la fin de l’exercice N et des exercices suivants.

Cas N° 4 :
La société PATER a acquis au cours de N un immeuble d’une valeur (HT) de 7000 000 dh grevé d’un
montant e TVA de 1 372 200 dh. Cet immeuble est affecté pour 60% à des opérations situées dans le
champ d’application de la TVA.
Au titre de l’année N, le prorata de déduction relatif aux opérations situées dans le champ
d’application de la TVA est de 80%.

Travail à faire :
Calculer le montant de la taxe déductible sur cette acquisition.
Déterminer le coût amortissable de la construction.

Cas N° :5 :

Le 01/05/N l’entreprise LAMIA achète une machine d’une valeur de 100 000 dh (HT). Le prorata
provisoire de N est de 62%. L’amortissement sera constant sur une durée de 8 ans.

Travail à faire :
1/ Enregistrer l’acquisition de la machine.
2/ Régulariser la TVA fin N et constater l’amortissement de l’exercice :
- 1ère hypothèse : Prorata définitif est de 65%
- 2ème hypothèse : Prorata définitif est de 70%
3/ Régulariser la TVA fin N+1 :
- 1ère hypothèse : Prorata = 63%.
- 2ème hypothèse : Prorata = 50%.
4/ Régulariser la TVA fin N+2 :
- 1ère hypothèse : Prorata = 68%.
- 2ème hypothèse : Prorata = 74%.

Cas N° : 6 :

La société MIR avait souscrit un contrat de crédit-bail relatif à un matériel industriel le 01/04/N-5 aux
conditions suivantes :
- Versement d’une caution à la signature du contrat : 10 000 dh.
- Redevance trimestrielle : 2 340 dh
Le 1er septembre N, la société MIR lève l’option d’achat d’un contrat de crédit-bail relatif à un
matériel industriel :
- Montant de l’option d’achat : 50 000 dh (HT)
Le règlement est effectué par :
* Dépôt de garantie versé à la souscription : 10 000 dh.
* Un chèque de 40 000 dh.
L’entreprise choisit d’amortir ce matériel restitué sur une durée de 4 ans linéairement.

Travail à faire.
1/ Rappeler les écritures enregistrées à la signature du contrat, à chaque paiement de la redevance.
2/ Constater l’écriture de levée d’option.
3/ Passer l’écriture d’inventaire N.