Master : Management, Audit et Contrôle

Module : Fiscalité approfondie

Thème : la taxe professionnelle et la taxe

des services communaux
Exercices et corrigés

Réalisé par : Encadré par :

 DKHISSI Zakaria Pr : Mohammed Nmili
 AZFAR Hassan

Année universitaire 2018/2019

Application 1 :

Monsieur Abdellaoui est un comptable « classe1 », il paye en 2019 trimestriellement

7000 DHS comme un montant de loyer de son cabinet

TAF : Calculer la TP et la TSC au titre de l’exercice 2019

Corrigé application n°1 :

Calcul de la TP au titre de 2019 :

La valeur locative annuelle est égale : 7000*4=28000 DHS.

Alors la taxe professionnelle de 2019 est : TP=28000*30%=8400 DHS.

Droit minimum = 1200 DHS (pour le milieu urbaine et la première classe des professions).

Le calcul de la TSC au titre de l’exercice 2019 :

La valeur locative =7000*4=28000 DHS

Alors la TSC de 2019 =28000*10.5%=2940 DHS

Par conséquent : la somme versée par le comptable à la collectivité locale au titre de

2019 = 8400+2940=11340 DHS.
 THEME : TAXE PROFESSIONNELLE ET TAXE DE SERVICES COMMUNAUX (F
Application n°2 :

L’entreprise « SINTEL » créée en 2012, démarre son activité industrielle en 2013, cette
dernière appartient à la classe « C3 ».
Le coût d’investissement initial de son activité se présente comme suit :

Nature des biens Valeur d’acquisition en DH

Terrains affectés à l’exploitation 20.000.000
Constructions (bâtiments industriels) 20.000.000
Agencement 5.000.000
Matériel et outillage fixe « 1 » 100.000
Matériels de transports 500.000
Total 45.600.000

Le 31/05/2015, l’entreprise « SINTEL » à procéder une extension de son exploitation afin

de lancer une nouvelle gamme de produit, ce qui va lui permettre de répondre à la stratégie
commerciale de cette dernière, mise en service le 01/01/2016.
Cette extension contient :
- Matériel et outillage fixe « 2 » neuf = 22.500.000 DH
- Installation technique neuf = 10.000.000 DH

TAF : Calculer la TP et la TSC au titre de 2013, 2017, 2018, et 2021 ?

 Corrigé de l’application n°2 :
Section 2 : Base imposable Article 7 : Détermination de la valeur locative
« I. - La taxe professionnelle est établie sur la valeur locative annuelle brute, normale et actuelle des
magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers, lieux de dépôts et de tous locaux,
emplacements et aménagements servant à l'exercice des activités professionnelles imposables.
La valeur locative, base de la taxe professionnelle est déterminée soit au moyen de baux et actes de
location, soit par voie de comparaison, soit par voie d'appréciation directe sans recours à la procédure
de rectification prévue par la présente loi ».

Selon l’article 7 de la loi 47-06 relative aux collectivités locales :

VALEUR LOCATIVE = PRIX DE REVIENT * 3%

 Taxe professionnelle 2013 :

Nature des biens Prix de revient en DH VL annuelle en DH

Imposables
Terrains affectés à 20.000.000 600.000
l’exploitation
Constructions (bâtiments 20.000.000 600.000
industriels)
Agencement 5.000.000 150.000
Matériel et outillage fixe 100.000 3.000
«1»
Total 45.100.000 1.353.000

Valeur locative : « sachant que le matériel de transport bénéficie d’une exonération

permanente au sens de l’article 6 de la loi 47-06, il n’est pas compris dans le calcul de la TP »
VL imposable = 1.353.000 DH
Selon l’article 6 de la loi 47-06 : « Bénéficient de l'exonération totale temporaire, toute
activité professionnelle nouvellement créée, pendant une période de cinq (5) ans à
compter de l'année du début de ladite activité l’entreprise ». Soit :

TP=0
 Taxe de services communaux 2013 :
-Conformément à l’article 35 de la loi 47-06 qui réglemente la fiscalité locale « la taxe de
services communaux est assiste à ce qui concerne les immeubles soumis à la taxe
d’habitation et à la taxe professionnelle y compris ceux qui bénéficient de l’exonération
permanente ou temporaire, sur la valeur locative servant de base au calcul desdites taxes »
-De même les entreprises nouvelles sont soumises à la TSC au sens de l’article 34 de la loi
47-06 : « Ne sont pas soumis à la taxe de services communaux, les redevables bénéficiant
de l'exonération totale permanente de la taxe d'habitation et de la taxe professionnelle
ainsi que les partis politiques et les centrales syndicales pour les immeubles appartenant à
ces organismes et destinés à leurs sièges ».
-Selon la Section 3 : Tarif et répartition Article 36 : Taux
« Les taux de la taxe de services communaux sont fixés comme suit :
- 10,50% de la valeur locative visée à l'article 35 ci-dessus, pour les biens situés dans le
périmètre des communes urbaines, des centres délimités, des stations estivales,
hivernales et thermales ;
- 6,50 % de ladite valeur locative pour les biens situés dans les zones périphériques
des communes urbaines ».
TSC = 1.353.00*10,50% = 142.065 DH

 Taxe professionnelle 2017 :

TP = 0 (dernière année de l’exonération quinquennale)
Selon l’article 6 : l’exonération quinquennale s’applique également aux terrains,
constructions, additions de constructions, matériels et outillages neufs acquis en cours
d’exploitation, soit directement, soit par voie de crédit-bail, suite à cela l’extension réalisée
par l’entreprise qui est mise en service en 2016 (début d’utilisation) subie le même
traitement que l’investissement initial.
  Taxe de services communaux 2017 :
Valeur locative imposable (2013) = 1.353.000 détermination

de la valeur locative pour l’extension : (2016)

Nature des biens Valeur d’acquisition en DH Valeur locative

Matériel et outillage fixe « 2 » 22.500.00 675.000

Installation technique 10.000.000 300.000

Total 32.500.000 975.000

-On a le prix de revient soumis à la TP relative l’investissement total de l’entreprise

« SINTEL » qui s’élève à (32.500.000 + 45.100.000= 77.600.000 DH)
-Alors d’après l’article 6 de la loi 47-06 relative aux exonérations et réductions ; « cinquante
(50) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur ajoutée, pour les terrains, constructions et
leur agencement, matériel et outillages acquis par les entreprises de production de biens et
de services, à compter du 1er janvier 2001.
Toutefois, ne sont pas pris en considération pour la détermination du montant dudit
plafond les biens bénéficiant de l'exonération permanente ou temporaire ainsi que les
éléments non imposables ».
-De même selon l’article 34 : Exonérations : « Ne sont pas soumis à la taxe de services
communaux, les redevables bénéficiant de l'exonération totale permanente de la taxe
d'habitation et de la taxe professionnelle ainsi que les partis politiques et les centrales
syndicales pour les immeubles appartenant à ces organismes et destinés à leurs sièges »
Soit :
Valeur locative total = 2.328.000 DH (1.353.000 + 975.000)
valeur locative imposable = (2.328.000*50.000.000/77.600.000) = 1.500.000
DH TSC = 1.500.000*10,50% = 157.500 DH
Total des droits dus au titre de l’année 2017 = 157.500 DH
 Taxe professionnelle 2018 :
L’exonération quinquennale pour l’investissement initial est expirée le 31/12/2017 donc, il

est devenue imposable à la TP au titre de 2018 : VL (2013) = 1.353.000 DH

VL (2016) = 975.000 DH (exonération quinquennale)

-Il faut préciser que selon l’article 6 de la loi 47-06 explique que la limite de 50.000.000
DH du prix de revient rentrant dans la base de calcul de la valeur locative de la TP, ne
concerne pas les éléments bénéficiant de l’exonération temporaire de 5 ans ainsi, durant
cette période ces éléments n’entrent pas dans l’appréciation du plafond de la VL
imposable au titre de la TP
Soit :
TP = 1.353.000*10% = 135.300 DH
 Taxe de services communaux :
VL total = 2.328.000 DH
VL total imposable = (2.328.000*50.000.000/77.600.000) = 1.500.000
DH TSC = 1.500.000*10,50% = 157.500 DH
Total des droits dus au titre de l’année 2018 : 135.300 + 157.500 = 292.800 DH
 Taxe professionnelle 2021 :
VL (2013) = 1.353.000 DH
VL (2016) = 975.000 DH
-La valeur locative relative à l’extension de 2016 est imposable au titre de l’exercice de 2021,
puisqu’elle a expiré au 31/12/2020
Ainsi la VL total imposable pour l’année 2021 est égale à :
Prix de revient total = 77.600.000 DH
Valeur locative total = 1.353.000 + 975.000 = 2.328.000 DH
Puisque le prix de revient de l’investissement total dépasse 50.000.000
DH Donc : VL imposable = 2.328.000*50.000.000/77.600.000 = 1.500.000
DH TP au titre de 2021 = 1.500.000 * 10% = 150.000 DH
  Taxe de services communaux 2021 :
-Article 35 : détermination de la base imposable : « La taxe de services communaux est
assise : en ce qui concerne les immeubles soumis à la taxe d'habitation et à la taxe
professionnelle y compris ceux qui bénéficient de l'exonération permanente ou
temporaire, sur la valeur locative servant de base au calcul desdites taxes ». TSC (2021) =
1.500.000*10,50% = 157.500 DH
Total des droits dus au titre de l’année 2011 : 150.000 + 157.000 = 307.500 Dh.