Fiscalité A .

LAMALEM

Exercice sur l’IR sur revenu global :

Monsieur Fouad, commerçant, est marié et père de trois filles dans la plus grande est étudiante en
première année de la faculté de droit de Meknès. Il a aussi sous sa responsabilité un garçon âgé de
10 ans qu’il a recueilli légalement.

Ila acquis en 2012 des revenus provenant de plusieurs activités qu’il dirige lui-même à Meknès.

Monsieur Fouad vous communique les informations suivantes en vue de lui préparer sa déclaration
fiscale au titre de 2012.

- Il est associé principale à raison de 49%, dans une société en nom collectif dont le résultat
avant impôt est de 65.500 DH ;
- Il est propriétaire d’une entreprise de vente de matériaux de construction dont le résultat
fiscal dégagé est 110.350 DH ;
- Monsieur Fouad est propriétaire d’un immeuble d’apport à Meknès, composé de 4
appartements donnés en location durant l’année entière à raison d’un loyer mensuel de
2.000 DH ;
- Il est aussi propriétaire d’un terrain agricole dans la région de Meknès. Il est loué contre
20.000 DH l’année.

Il a par ailleurs encaissé les produits suivants :

- Un montant de 135.000 d’intérêt provenant d’un compte bloqué chez la banque pour
laquelle Monsieur Fouad a décliné son identité pour paiement de l’IR source ;
- Un montant de 23.500 d’intérêt des bon de trésor et sur lesquels une retenue à la source de
30% a été opérée ;
- Un montant de 63.400 de dividendes provenant de sociétés cotées en bourse des valeurs de
Casablanca et ayant supporté l’IR source.
- De même, il a vendu 200 actions non cotées en bourse à 320 DH l’action qu’il avait acquises
à 300 DH l’action et qu’il avait inscrites dans son actif professionnel de l’entreprise de vente
de matériaux de construction.
- Monsieur Fouad a versé 61.275 DH d’intérêt au Crédit Immobilier et Hôtelier au titre d’un
prêt pour la construction de sa villa habitée à titre principal.

Travail à faire :

1. Déterminer le revenu net global de Monsieur Fouad au titre de l’exercice 2012.

2. Déterminer l’IR dû par Monsieur Fouad au titre de l’année 2012.

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Revenus salariaux
Cas n° 1 :
La rémunération d’un comptable d’une société marié et ayant trois enfants mineurs se présente de la
manière suivante à la fin du mois de janvier 2017 :
salaire de base 7.000,00 dhs
indemnités de représentation 600,00 dhs
indemnité de logement 2.500,00 dhs
allocations familiales ? dhs
Indemnité de déplacement justifiée 2.000,00 dhs
Hypothèses à retenir :
Cotisation CIMR : 6% du SBI
Cotisation CNSS : taux normal
Cotisation à l’AMO : taux normal
Travail à faire :
Déterminerez :
1. Le salaire brut imposable,
2. Le salaire net imposable,
3. Le montant de l’impôt à verser.
4. Le montant du salaire net mensuel

Cas n°2 :
Kotbi, un salarié occupant la fonction de caissier, a disposé pendant le mois de Novembre de
l’année 2017 d’un revenu constitué comme suit :
- Rémunération de base……………………….5000 DH
- Prime de rendement…………………………600 DH
- Indemnité de caisse …………………………400 DH
- Indemnité pour téléphone, eau et électricité…700 DH
Ce salarié rembourse, par l’intermédiaire de son employeur, à la fin de chaque mois un prêt
qu’il avait contracté auprès d’un organisme bancaire pour l’acquisition d’un logement d’habitation
principale. Il rembourse une somme de 1100 DH retenue directement sur son salaire dont 100 DH
correspondent à des intérêts.
Il cotise en plus, à une assurance retraite complémentaire au taux de 3% de son salaire brut
imposable.
T.A.F :

1) Déterminer le montant de l’IR retenu à la source sachant que Mr Kotbi est marié et père de
3 enfants d’âges respectifs de 26 ans, 12 ans et 8 ans.
2) Déterminer le salaire net mensuel de ce salarié.

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Fiscalité A . LAMALEM

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Fiscalité A . LAMALEM

revenus et profits fonciers :

Cas n° 1 :

Mr HANBALI a cédé en 2018 un lot de terrain au prix de 1200 000DH après l’avoir acquis en 2006
au prix de 800 000 DH. Les frais d’acquisition correspondants sont de l’ordre de 70 000 DH.

TAF : sachant que le coefficient de réévaluation est de 1,196 calculer le MT de l’impôt à payer
sur cette cession.

Cas n° 2 :

Mr Hassan a fait donation en 2018 de deux appartements évalués chacun à 400 000 DH: le
premier appartement à un ami et l’autre à son fils ainé. Ces deux appartements avaient été acquis
par héritage en date de 1991. La valeur retenue pour chaque appartement dans l’acte d’héritage
est de 150 000 DH. Les frais d’acquisition n’ayant pas été justifiés et le coefficient d’actualisation
relatif à l’année 1991 est supposé être égal à 1,755

TAF : Calculer le montant de l’IR à payer sur ces donations.

Cas n° 3 :

En 2018, Mr KHALFI a cédé un appartement au prix de 750 000 DH. Cet appartement avait été
acquis en 2010 au prix de 400 000 DH et a été occupé depuis lors en tant qu’habitation principale.
Mr KHALFI n’ a pas pu justifier les frais d’acquisition.

TAF : Sachant que le coefficient de réévaluation est de 1,083 déterminer le montant de l’impôt à
payer par Mr KHALFI.

Cas n ° 4 :

Mr FARID est propriétaire de deux immeubles et d’un terrain hors du périmètre urbain qu’il
affecte à la location. Le premier immeuble constitué de 8 appartements loués à 3000 DH par
appartement. Durant l’année 2018, un appartement est resté vacant pendant 6 mois et le
locataire d’un autre appartement est poursuivi en justice par Mr FARID pour non paiement de
loyer depuis 15 mois. Le deuxième immeuble a été achevé en 2016, et est constitué de 12
appartements dont 5 occupés à titre de location pour un loyer mensuel par appartement de 3000
DH. Le terrain est donné en location pour un loyer annuel forfaitaire de 90 000 DH.
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TAF : Calculer le montant de l’IR à payer au titre de l’année 2018 par Mr FARID qui est marié et
père de 3 enfants à charge.

Revenus et profits de capitaux mobiliers :

Cas 1 : Soit le tableau suivant récapitulant les profits de VM de Mr MOUNIR

Eléments Actions cotées Actions non cotées Obligations
Qté 600 800 30
Acquisition PU 120 140 25000
Commissions/acquisition 1% 0,50% 6000
Qté 400 500 20
Cessions PU 160 200 38000
Commissions/cession 1,50% 0,75% 8500
TAF : Déterminer le MT de l'impôt à payer par Mr Mounir sur ces profits de valeurs mobilières.

Cas 2 :

Un investisseur a acquis en janvier 2017 1000 actions X d'une société cotée

en bourse au prix unitaire de 220 DH. En avril de la même année il a acquis

600 autres actions X de la même société au prix de 205 DH l'unité.
En Mars 2018, il cède 1200 actions X au prix de 280 DH l'unité. Les commissions
d'acquisition et de cession sont prélevées au taux de 0,25%.
TAF : Déterminer le MT de l'impôt à payer sur cette cession.

Cas 3 : Un particulier a acquis en Mai 2017 650 actions d'une société non cotée
au prix unitaire de 180 DH et 250 actions non cotées au prix de 130 Dh l'unité.
En Mars 2018, il a cédé 400 actions au prix de 290 DH chacune.
TAF : Sachant que les commissions d'acquisition et de cession sont calculées
au taux de 0,3% déterminez le MT de l'IR à payer sur cette cession.

Cas 4 :
Un particulier a réalisé les opérations suivantes au cours du mois d'avril
2016
Acquisition de 500 actions X non cotées au prix de 280 DH l'unité

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Fiscalité A . LAMALEM

Acquisition de 20 obligations Y au prix de 5000 DH l'unité

Cession de 120 actions X au prix unitaire de 310 DH et 80 actions X au prix
de 250 DH
Cession de 15 obligations Y au prix de 4500 DH l'unité.
TAF : En retenant un taux de 1% comme commission d'achat et de cession
calculer le MT de l'impôt à payer sur ces cessions.

Cas de synthèse :
M.JAMAL est entrepreneur. Il dispose de plusieurs sources de revenus qu’il n’arrive pas à classer en
vue d’établir sa déclaration d’IR .En janvier 2018. Il vous livre les informations suivantes.

- Son activité principale est commerciale. Il dispose en effet, d’une entreprise de négoce de produits
électroménagers dont il est le propriétaire exclusif .Un examen approfondi de la comptabilité a relevé les
constatations suivantes (chiffres en Dh ) :

 Bénéfice comptable : 145.600

 Produits exonérés : 87.230
 Charges non déductibles : 65.200
 Cotisation minimale : 23.500
o Il est aussi le principal associé (à 85% ) d’une SNC dirigé par son fils Anouar .Cette société a dégagé
un bénéfice fiscal de 97.250 Dh et elle a payé en janvier 2018 une cotisation minimale de 18 530 DH.
o Un compte bloqué dans une banque commerciale lui a rapporté des intérêts nets de
14.500 Dhs .Il a décliné son identité fiscale à la banque.
o M.JAMAL est aussi propriétaire immobilier, il possède les propriétés suivantes :
 Un immeuble composé de six appartements loués à l’état nu pour 2.500Dhs/mois chacun , sauf
l’appartement n°2 mis gratuitement à la disposition de son fils à partir du mois d’avril 2017, date à
laquelle il a été libéré par son ancien locataire.
 une villa meublée à Mohammedia qu’il a loué pendant la période estivale (5mois) à 25.000 Dhs
mensuellement. Les charges engagées sont évaluées à 28.500Dhs.
 Deux terrains agricoles ; le premier d’une superficie de 3 hectares qu’il loue pour 175.000 Dhs
annuellement , et l’autre de 1 hectare qu’il exploite en son nom et qu’il lui a rapporté un bénéfice net
de 122.000 Dhs pour un chiffre d ‘affaires de 450 000 DH.
M.JAMAL vous communique d’autres informations relatives à sa situation personnelle et aux charges qu’il
a dû engager durant l’année 2017.

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Fiscalité A . LAMALEM

o Il a octroyé un don de 12.000 Dhs par chèque à une association de bienfaisance sociale habilitée
à le recevoir.
o Il cotise à deux assurances ; une assurance retraite d’un montant de 6.000 Dh
trimestriellement , et à une assurance-vie pour 15.000 Dh annuellement .
o M.JAMAL est marié et père de 4 enfants de moins de 20 ans.
T.A.F : 1- Procéder à une classification des revenus de M. JAMAL .

2 -Quel est son revenu net imposable ? et quel est le montant de l’IR qu’il devra

acquitter au titre de l’année 2017 ?

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Fiscalité A . LAMALEM

ENCG CASABLANCA

Examen de contrôle de gestion approfondie

Année 2019/2020

Professeur Lamalem ahmed

Cas N° 1
La rémunération d’un comptable d’une société marié et ayant trois enfants mineurs se présente de la
manière suivante à la fin du mois de janvier 2017 : salaire
de base 7.000,00
dhs

indemnités de représentation 600,00 dhs

indemnité de logement 2.500,00 dhs
Indemnité de déplacement justifiée 2.000,00
dhs Hypothèses à retenir :

Cotisation CIMR : 6% du SBI

Cotisation CNSS : taux
normal Cotisation à l’AMO :
taux
normal

Travail à faire :
Déterminerez :
1. Le salaire brut imposable,
2. Le salaire net imposable,
3. Le montant de l’impôt à verser.
4. Le montant du salaire net mensuel

Cas 2 :

Monsieur Fouad, produits et vends de produits chimiques , est marié et père de trois filles dans la
plus grande est étudiante en première année de la faculté de droit de Mohammedia . Il a aussi sous
sa responsabilité un garçon âgé de 10 ans qu’il a recueilli légalement.

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Fiscalité A . LAMALEM

Ila acquis en 2017 des revenus provenant de plusieurs activités qu’il dirige lui-même.

Monsieur Fouad vous communique les informations suivantes en vue de lui préparer sa déclaration
fiscale au titre de 2017.

- Il est associé principale à raison de 49%, dans une société en nom collectif ; Il vous
communique quelques informations relatives à cet exercice telles qu’elles ressortent des
comptes de gestion de l’entreprise : - Bénéfice comptable : 172.800 dh - Chiffre d’affaires :
1.381.000 dh -
I- Produits comptabilisés :
1. Ventes de produits chimiques comptabilisés le 31/11/2016 pour 14940 DH , seule la moitié a
été livrée à la clôture de l’exercice .
2. Dividendes provenant d’une société cotée à la bourse 89200 DH
3. Loyer perçu sur un local non affecté à l’activité principale de la société : 356200 DH
4. Intérêts net reçus sur dépôts bancaires à terme : 12800 DH.
5. Parmi les produits en stocks, figure un produit évalué à 5400 ; son coût de production est 6300.

Charges comptabilisées :
6. Prime d’assurance vie sur la tête du gérant au profit de la société pour un montant de 6200 dh
7. Don versé aux œuvres sociales de la société : 24800 DH
8. Dotation d'exploitation aux amortissements au taux de 20% d'une voiture de tourisme acquise à
350 000 DH TTC le 01/10/2016, la dotation comptabilisée est de 70000 DH.
9. Réparation d’une machine acquise par redevance leasing pour 4500 dh
10. Parmi les impôts enregistrés on relève, des droits de douane de 1400 DH sur importation d’un stock
de produits

Mr Fouad est aussi est propriétaire d’une entreprise de vente de matériaux de

construction dont le résultat fiscal dégagé est 110.350 DH ;

- Monsieur Fouad est propriétaire d’un immeuble d’apport à Meknès, composé de 4

appartements donnés en location durant l’année entière à raison d’un loyer mensuel de
2.000 DH ;
- Il est aussi propriétaire d’un terrain agricole dans la région de Meknès. Il est loué contre
20.000 DH l’année.

Il a par ailleurs encaissé les produits suivants :

- Un montant de 135.000 d’intérêt provenant d’un compte bloqué chez la banque pour
laquelle Monsieur Fouad a décliné son identité pour paiement de l’IR source ;
- Un montant de 23.500 d’intérêt des bon de trésor et sur lesquels une retenue à la source de
30% a été opérée ;
- Un montant de 63.400 de dividendes provenant de sociétés cotées en bourse des valeurs de
Casablanca et ayant supporté l’IR source.

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Fiscalité A . LAMALEM

- De même, il a vendu 200 actions non cotées en bourse à 320 DH l’action qu’il avait acquises
à 300 DH l’action et qu’il avait inscrites dans son actif professionnel de l’entreprise de vente
de matériaux de construction.
- Monsieur Fouad a versé 61.275 DH d’intérêt au Crédit Immobilier et Hôtelier au titre d’un
prêt pour la construction de sa villa habitée à titre principal.

Travail à faire :

3. Déterminer le revenu net global de Monsieur Fouad au titre de l’exercice 2017.

4. Déterminer l’IR dû par Monsieur Fouad au titre de l’année 2017.

Cas N° 2 : La TVA
La société CHIMIE SYSTEME assujettie à la TVA au taux normal selon le régime des encaissements à
déclaration mensuelle. En vue d’établir la déclaration de la TVA relative au mois de juilet on vous
communique les informations suivantes se rapportant aux opérations réalisées en juillet 2016 :

- 02/07 : Ventes de marchandises au Maroc pour 3600000 Dhs TTC réglée par chèques bancaires.
- 03/07: Ventes de marchandises à un client français réglée par virement pour 252000 Dhs.
- 04/07: Livraison de produits finis à un client marocain pour 30000 Dh (TTC). Le client verse 4800 Dh
et accepte pour le solde un effet à échéance fin du mois .
- 05/07 Achat de matières premières pour 125000 Dh ,HT TVA 20%. La moitié est payée par cheque
et le reste à par effet à 60 jours .
- 06/07: Règlement de la facture de fourniture de bureaux pour 15600 Dhs TTC par Chèque
bancaire .
- 07/07: Paiement par chèque des frais suivant, HT :

• Frais de mission : 5 000 dh,

• Honoraires d’un avocat:3200 dh
• Agios bancaires 1240 dh
• Frais d’eau 450 dh
24/07: Acquisition d’une machine de production payable par chèque bancaire : 18000 dh (HT) .

26/07 : Acquisition d’une voiture Peugeot pour le directeur financier 240 000 dh TTC par chèque

TAF : Etablir la déclaration de TVA relative au mois de juillet 2016.

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