UNIVERSITE IBN ZOHR ENCG-AGADIR COMPTABILITE GENERALE

TD 1 : Traitement comptable des stocks et de l’amortissement

Application n°1 :
Vous êtes chargé (e) des travaux d’inventaires relatifs aux stocks de l’entreprise Delta. On
vous fournit les informations sur l’extrait extra-comptable de l’exercice 2017 et de l’exercice
2018.
Annexe 1 : Balance après inventaire 2017
Num Comptes Solde debiteur Solde crediteur
3111 Marchandises 350 000
3121 Matières premières 1 250 000
3123 Emballages 300 000
3151 Produits finis 1 111 000

Annexe 2 : fiche de l’inventaire extra-comptable 2018

Num Comptes Solde debiteur Solde crediteur
3111 Marchandises 150 000
3121 Matières premières 1 450 000
3123 Emballages 150 000
3151 Produits finis 1 200 000
Informations relatives à la balance avant inventaire 2018 : Achat de Marchandises 100 000 ;
RRR obtenus sur achats de Mses 30 000 ; Achats de MP 450 000 ; Achats d’emballages
100 000 ; Ventes de Marchandises 300 000 ; Ventes de PF 900 000 ; RRR accordés par
l’entreprise sur les PF 15 000.
TAF :
1/ Compléter le tableau suivant :
Annexe 3 : Balance avant inventaire 2018
Num Comptes Solde debiteur Solde crediteur
6111 Achat de Marchandises
6114 Var des stocks de Mses
6119 RRR obtenus sur achats de Mses
6121 Achats de MP
6123 Achats d'emballages
61241 Var des stocks de MP
61243 Var des stocks des emballages
7111 Ventes de Mses
71211 Ventes de produits finis
7129 RRR accordés par l’entreprise
71321 Var des stocks de PF

2/ Passer au journal de l’entreprise les écritures nécessaires pour la régularisation des stocks
de l’exercice 2018.
3/ Evaluer la situation des différents éléments des stocks par rapport au début et à la fin de
l’exercice 2018
4/ Calculer la valeur des postes 611, 612 et la production de l’exercice 2018.

Dr O. BOUABDI 1
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Application n°2 :
Au 31/12/2010, vous disposez des informations relatives aux travaux de fin d’exercice de
l’entreprise « FARAH » :
 Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2010 :
Intitulés des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs

Frais de constitution 60 000,00

Constructions 550 000,00
Matériel de transport 100 000,00
Matériel informatique 50 000,00
Amortissement des frais de constitution 48 000,00
Amortissement des constructions 40 000,00
Amortissement du matériel de transport 20 000,00
Amortissement du matériel informatique 32 000,00

 Informations complémentaires :

Éléments Entrées Amortissement Cession

Brut Date Taux Mode Prix Date
Frais de constitution (HT)
60 000 02/01/2006 ou
20% Linéaire - -
Construction « A » 200 000 02/01/2006 ? Linéaire 170 000 25/06/2010
Construction « B » 350 000 01/07/2010 Linéaire - -
Matériel de transport 100 000 01/07/2009 5 ans Dégressif - -
Matériel informatique 50 000 02/01/2008 5 ans Dégressif - -

NB : L’écriture de cession de l’immobilisation n’a pas été encore passée.

TAF :
1. Calculer le taux d’amortissement des constructions
2. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2010
3. Passer les écritures relatives :
a. Aux dotations aux amortissements de l’exercice 2010
b. A la régularisation de la cession de la construction « A »

Application n° 3 :
Lors de l’Acquisition d’une machine-outil, une entreprise a supporté les charges suivantes:
frais de transport, assurance, montage de la machine, frais de mise au point ainsi que des
honoraires relatifs à la transaction
Pour régler cette acquisition, l’entreprise à payer une part par chèque, une autre part à crédit
et le reste à crédit à long terme.
TAF:
passer au journal cette transaction

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Application n° 4 :
La société SAFETOWN a réalisé les opérations suivantes au mois de décembre 2011 :
 04/12 : Versement d'une avance pour l'acquisition d'une voiture de tourisme : 30000,00
DH ;
 12/12 : L'entreprise se porte acquéreur d'un ensemble immobilier qui se décompose de
la manière suivante :
- Construction : 3 500 000,00 DH ;
- Droits de mutation : 637 000,00 DH ;
- Honoraires : 40 000,00 DH.
Paiement par chèque bancaire. Durée d'amortissement est de 20 ans.
 13/12 : Acquisition à crédit (dans 36 mois) d'une machine-outil, le montant HT est de 140
000,00 DH. Rabais de 5% ; Escompte de 2 %. En outre des frais de transport de 1 200 DH HT
et d'installation de 1 460 DH HT ont été facturés pour la mise à disposition de ce bien. Sa mise
en service sera effective le 13/12/2011.
Pour ce type de machine, l'entreprise opte en général pour un amortissement dégressif. La
durée de vie est estimée à 5 ans.
 15/12 : Cession à crédit d'un outillage industriel pour un montant de 35 000 DH. Ce bien
a été acquis le 15 février 2010 pour 160 000 DH HT et mis en service le jour même. Pour ce
bien le mode d'amortissement est linéaire et la durée d'utilisation est de 5 ans.

 23/12 : Réception de la voiture commandée le 04/12. Le prix total s'élève à 180.000,00

DH TTC, ce véhicule sera mis en service courant 2012 et le paiement s'effectue par chèque
bancaire.

TAF :
Enregistrer les opérations du mois de décembre au journal de la société SAFETOWN.

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