ENCG-AGADIR Pr O.

BOUABDI

TD 2 : Traitement comptable des provisions (Eléments d’Actif)

« Corrigé Version Profs»

Application n°1 :

a) Enregistrer l’écriture de constitution de l’entreprise El Tihami, le 1 er juillet 2019

01/07/2019

2351. Mobilier de bureau 120 000

3111. Marchandises 200 000

2230. Fonds commercial 180 000

1117. Capital personnel 500 000

Constitution de l’entreprise de EL TIHAMI

b) Constater en comptabilité les dépréciations le 31/12/2021

31/12/2021

61942. D.E.P pour dépréciation des immobilisations incorporelles 135 000

2920.Provisions pr dépréciation des immobil. incoprporelles 135 000

Dépréciation du fonds commercial

Dépréciation du fonds commercial en 2011 = Valeur d’entrée – Valeur actuelle

= 180 000 – 45 000 = 135 000

c) Ajuster les dépréciations le 31/12/2022

La valeur estimée du fond commercial est d’au moins 200 000 dh.

Ajustement de la provision en 2012 = Nouvelle provision – Ancienne provision

= 0 – 135 000 = -135000 → Reprise

COMPTABILITE GENERALE S2
1
ENCG-AGADIR Pr O.BOUABDI

31/12/2022

2920.Provisions pr dépréciation des immobil.incoprporelles 135000

7194. Reprises sur prov.pour dépréc. des immobilisations 135000

Ajustement à la baisse de la provision sur fonds commercial

Application n°2 :

1/ Compléter le tableau des titres financiers ci-dessous.

Rappeler la spécificité des TVP et Immo Financières (objectif spéculatif VS objectif stratégique).

Ajustement de la
31/12/2016 31/12/17
provision en N

Nature des Dépréciat

Prix total d’achat Valeur Valeur Dépréciatio
titres ion Dotatio
d’inventair d’inventair n Reprise
(provision n
e e (provision)
)

(750*100)+(250* 1000*12.
Beta TP 1000*85 1000*90 1000*7.5 1000*5
90) 5

525*30
Alpha TP 750*50 750*45 750*5 525*20 525*15
225 cédées 225*5

1500*100
TVP 3000*120 3000*108 3000*12 1500*20 1500*8
1500 cédés 1500*12

Aucune écriture
Obligation 4500*450 4500*452
(Appréciation)

COMPTABILITE GENERALE S2
2
ENCG-AGADIR Pr O.BOUABDI

2/ RAPPEL : La régularisation de la cession des immobilisations financières (titres de participation

par exemple) comprend trois étapes :

 L’enregistrement de la cession le jour de cession

 A la date de l’inventaire, L’annulation de leur provision si elle existe.
 la constatation de la sortie des titres cédés (par la VNA)

La régularisation de la cession des TVP comprend deux étapes:

 Enregistrement des cessions et sortie des TVP à la date de cession

 Annulation de la provision des titres cédés si elle existe à la date de l’inventaire

*Ecriture de 2016 :

Le 31/12/2016

6392 Dot aux PPD des immobilisations financières 16250

6394 Dot aux PPD des TVP 36000

2951 PPD des titres de participation 16250

3950 PPD des TVP 36000

Constatation des provisions (BETA+ALPHA et TVP)

*Ecriture de 2017 :

14/07/2017

5141 Banque 164200

61471 Frais d’achat et de vente des titres 727.27
34552 Etat TVA récupérable/ charges 72.73
6385 Charges nettes sur cession des TVP 15000

3500 TVP 180000

Cession de 1500 TVP

Prix de cession=110/action ; Prix d’achat=120/action

Moins value = 10/action

12/12/2017

5141 Banque 7375

61471 Frais d’achat et de vente des titres 500
34552 Etat TVA récupérable/ charges 50

7514 PC des immobilisations financières 7875

Cession de 225 actions ALPHA

Prix de cession=35/action

COMPTABILITE GENERALE S2
3
ENCG-AGADIR Pr O.BOUABDI

PC=35*225

31/12/2017

6392 Dot aux PPD des immobilisations financières 7875

6394 Dot aux PPD des TVP 1200
2951 PPD des titres de participation 7875
3950 PPD des TVP 1200

Réajustement à la hausse (Actions Alpha et TVP)

2951 PPD des titres de participation 5000
7392 Reprises/ PPD des immobilisations financières 5000

Réajustement à la baisse action BETA

2951 PPD des titres de participation 1125
3950 PPD des TVP 18000
7392 Reprises/ PPD des immobilisations financières 1125
7394 Reprises/PPD des TVP 18000

Annulation des provisions ALPHA et TVP cédés

6514 VNA des Immob Financières cédées 11250
2581 Actions 11250

Sortie des actions ALPHA cédées

VNA = 225*50

COMPTABILITE GENERALE S2
4
ENCG-AGADIR Pr O.BOUABDI

Application 3 :

1/ Tableau des créances :

Clients Créances Perte Dépréciation Dépréciation Ajustement Clients

HT Probable en 2018 en 2017 irrécouvrables
Dotation Reprise HT TVA

A 8333,33 7500
B 12250 8900 8900
C 42500 30% 12750 12750
D 3600 3600 720
E 20000 40% 8000 8000
F 18000 10000 10000 18000 3600
G 9000 5000 5000 9000 1800

2/ Ecriture de régularisation à la clôture de l’exercice 2018 :

RAPPEL : Typologie des clients et traitement comptable (solvable, douteux et insolvable).

3424 Clients douteux ou litigieux 75000

3421 Clients 75000

Reclassement des clients C et E

61964 DEPPD des créances de l’actif circulant 20750
3942 PPD des CCR 20750

Constatation des provisions sur les clients C et E

3942 PPD des CCR 23900
7196 Reprises/ PPD de l’actif circulant 23900

Réajustement
6585 Créances devenues irrécouvrables 3600
4456 Etat TVA due 720
3421 Clients 4320

Perte définitive de la créance du client D

6182 Pertes sur créances irrécouvrables 27000
4456 Etat TVA due 5400
3424 Clients douteux ou litigieux 32400

Perte définitive de la créance des clients F et G

COMPTABILITE GENERALE S2
5