ENCG-AGADIR Pr O.

BOUABDI

TD 2 : Traitement comptable des provisions

(Eléments d’Actif)

Application N°1 :

M. El Tihami avait acquis un magasin d’alimentation de centre ville le 1er juillet 2019 pour le prix global
de 500 000 Dh. Ce prix comprenait du mobilier de bureaux (120 000 dh), un stock de marchandises
(200 000 dh), et un fond commercial.

Au cours de l’année 2021, une grande surface de distribution a été créée à la périphérie de la ville.
Cette concurrence a affecté sévèrement le CA de M. El Tihami. La valeur du fonds commercial n’est
plus que de 45 000 dh.

En 2022, les affaires de M. EL Tihami ont encore empiré. Cependant M. El Tihami a observé que
d’autres entreprises commerciales prospèrent en centre-ville dans les secteurs de l’habillement, de
l’électronique et la parfumerie. Des transactions de fonds commerciaux comparables ont été
observées avec des prix de l’ordre de 200 000 à 250 000 dh.

a) Ecrire la constitution de l’entreprise.

b) Constater en comptabilité les dépréciations le 31/12/2021
c) Ajuster les dépréciations le 31/12/2022

Application N°2 :

La société Oméga détient un portefeuille de titres financiers diversifié. La composition de ce

portefeuille se présente comme suit :

 1000 actions Bêta cotées en bourses dont 750 achetées le 24/05/2016 au cours de 100 dhs/action
et le reste acheté le 05/08/2016 au cours de 90 dhs/action. Le cours en décembre 2016 est égal à
85 dhs l’unité et en décembre 2017, 90 dhs l’unité
 750 actions Aplha non cotées achetées le 01/02/2016 au cours de 50 dhs/action. La valeur
négociable en 2016 est estimée à 45 dhs l’unité alors qu’en 2017, elle est égale à 30 dhs l’unité.
La société a cédé 30% des actions au cours de 35 dhs/action le 12/12/2017. Commission bancaire
500 HT.
 3000 actions à caractère spéculatif achetées durant 2016 au cours moyen de 120 dhs/action. Elles
ont marqué une dépréciation de 10% de leur valeur à la clôture de 2016. La société a décidé de
vendre la moitié à 110 dhs/ action le 14/07/2017. Leur cours au 31/12/2017 est égal à 100 dhs/
action. Commissions bancaire 800 TTC
 4500 obligations achetées durant 2017 au cours de 450 l’unité. Le cours au 31/12 est estimé à 452
dhs/ obligation.

TAF :

1/ Compléter le tableau des titres financiers ci-dessous.

COMPTABILITE GENERALE S2
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2/ Passer les écritures de régularisation nécessaire à la clôture de 2016 et de 2017 tout en constatant
les opérations de cession réalisées en 2017.

Ajustement de la
31/12/2016 31/12/17
Nature Prix provision en N
des total
Valeur Dépréciation Valeur Dépréciation
titres d’achat Dotation Reprise
d’inventaire (provision) d’inventaire (provision)

Application N°3 :

Le service comptable de la société MUNDEL vous demande d’étudier la situation de ses clients après
les travaux d’inventaire de l’exercice 2018.

Dépréciations
Factures non réglées (TTC)
Clients antérieures Observations
Date Montant Montant

A 10/07/2015 10000 7500 Affaire en attente.

Recouvrement total de la créance en

B 24/03/2016 14700 8900
janvier 2019.

C 05/04/2017 51000 - Règlement probable de 70%

Client a donné des informations

D 10/08/2017 4320 -
incorrectes sur l’adresse de facturation

Règlement probable de 60% de la

E 03/01/2016 24000 -
créance

F 29/02/2014 21600 10000 Perte définitive

G 05/04/2016 10800 5 000 Créance à solder.

TAF :

1/ Etablir le tableau des créances de l’exercice 2018.

2/ Passer les écritures de régularisations nécessaires pour les clients listés.

COMPTABILITE GENERALE S2
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