ENCG-AGADIR Pr O.

BOUABDI

TD 3 : Traitement comptable des provisions

(Stocks-Risques&Charges)
« Corrigé »
Application n°1 :

 Annulation des stocks initiaux le 31/12/2017:

61241 Variation des stocks de matières premières 345 600

61243 Variation des stocks d’emballages 12 800
6114 Variation des stocks de marchandises 48 900
71321 Variation des stocks de produits finis 1 121 500
3121 Matières premières 345 600
3123 Emballages 12 800
3111 Marchandises 48 900
3151 Produits finis 1 121 500

Annulation des stocks initiaux

 Constatation des stocks finaux le 31/12/2017 et les provisions afférentes :

3121 Matières premières 368 920

3123 Emballages 10 950
3111 Marchandises 49 700
3151 Produits finis 1 214 900
61241 Variation des stocks de matières premières 368 920
61243 Variation des stocks d’emballages 10 950
6114 Variation des stocks de marchandises 49 700
71321 Variation des stocks de produits finis 1 214 900

Constatation des stocks finals

3912 Provision pour dépréciation des matières et 18 200
fournitures (18 200 =17800+400)
3911 Provision pour dépréciation des marchandises 250
3915 Provision pour dépréciation des produits finis 1850

7196 Reprises sur prov. Pour dépréciation de 20 300

l’actif circulant

Annulation des provisions sur stocks initiaux

61961 DEP pour dépréciation des stocks 24 620
3912 Provision pr dépréc. des matières et 3750
fournitures
3750 =3520+230
3911 Provision pour dépréciation des 3600
3915 marchandises 17 270
Provision pour dépréciation des PF

Constitution des provisions sur stock final

COMPTABILITE GENERALE S2
1
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Application n°2 :

 Ecritures de régularisation au 31 décembre N:

31/12/N
6195.Dot d’exploitation aux prov. pr risques et charges 33 000
1511.Provision pour litige 33 000

Provision pour litige avec client SOMAL = 55 000 x 60% = 33 000

31/12/N
6195.Dot d’exploitation aux prov. pr risques et charges 1 136 359,5
1512.Provisions pour garanties données aux clients 1 136 359,5

Provision pour garantie : (34 090 784/1,2) x 4% = 1 136 359,5

31/12/N
65955.Dot non courantes pour risques et charges 60 000
1515.Provisions pour amendes, doubles droits et pénalités 60 000

Provision pour redressement de la CNSS

31/12/N
6195.Dot d’exploitation aux prov. pr risques et charges 45 000
1555. Provisions pour charges à répartir sur plusieurs 45 000
exercices
Provision pour grande réparation = 180 000/4 = 45 000

COMPTABILITE GENERALE S2
2
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 Ecritures de régularisation au 31 décembre N+1 :

31/12/N+1
6581.Pénalités sur marchés et dédits 25 000
65833.Pénalités sur amendes pénales 7 500
3421.Client 25 000
4488.Divers créanciers 7 500

Dommages et intérêts suite au litige avec le client SOMAL

31/12/N+1
1511.Provision pour litige 33 000
7195.Reprises sur provisions pour risques et charges 33 000

Annulation de la provision sur litige avec le client SOMAL

31/12/N+1
6195. Dot d’exploitation aux prov. pr risques et charges 125 640,5
1512.Provisions pour garanties données aux clients 125 640,5

Réajustement à la hausse de la provision pr garanties données aux

clients : Prov N+1 = 31 550 000 x 4% = 1 262 000
Réajustement = nouvelle prov – Ancienne prov
= 1 262 000 - 1 136 359,5 = 125 640,5
31/12/N+1
65833. Pénalités sur amendes pénales 9 000
6174. Charges sociales 9 0000

5141 Banque 99000

Constatation de la pénalité de la CNSS

31/12/N+1
1515. Provisions pour amendes, doubles droits et pénalités 60 000
7595. Reprises non courantes sur prov. pr risques et charges 60 000

Annulation de la provision sur redressement de la CNSS

31/12/N+1
6195. Dot d’exploitation aux prov. pr risques et charges 30 000
1555.Provisions pour charges à répartir sur plusieurs 30 000
exercices

Dotation complémentaire sur grande révision

210 000 – 180 000 = 30 000

COMPTABILITE GENERALE S2
3