Correction Examen session normale S2 Comptabilités Générale : 2017/2018

Responsable : Mohammed ED-DAOU

Exercice I : (3points) Voir le cours

Exercice II :(4points)

a- Soient, T : taux d’amortissement en % et VO : la valeur d’origine.

- Calcul du taux d’amortissement :

31/12/2015 : 60.000 DH ; 31/12/2016 : 54.000 DH ; 31/12/ 2917 : 37.800 DH

La 3ème annuité = 2ème anuité (1- t )

37.800=54.000 x ( 1 – t ) ( 1 – t ) = 37.800/ 54.000 = 0.7 =T = 30%

- La VO :

60.000 = VO x 30% x10/12 VO x 0,25 = 60.000 V0 = 240.000.

Exercice III :(13points)

a- Les écritures de la régularisation de la cession deM1.

31/12/2017

38481 Créances / cessions d’immob. 83.000

7513 P.C des immob. Corp 83.000
Cession de M1

• *Dotation complémentaire de M1: Du 01/01/2017 au 30/03/2017 = 650.000 x 10 % x3/12=

16.250 DH .

31/12/17
61933 D.E.A. des installations techniques, matériel et outillage. 16.250
2834 Amort. du mat. de transport 16.250
Complément d’amortissement / Machinee cédée

• Calcul de la VNA
Amortissements cumulés du 03/10/2007 au 30/03/2017(114mois)
650.000 x 10 % x 114/12 = 617.500.
• VNA= 650.000-617.500=32.500
• Résultat de cession =Prix de cession –VNA= 83.000-32.500=50.500 (Plus-value)

1
 • Régularisation de la sortie de la machine M1.
31/12/17

28332 Amortissements du matériel et outillage 617.500

6513 VNA des immob. corp.cédé 32.500
2332 Matériel et outillage 650.000
Annulation du machine1 cédée

b- Calcul des dotations aux amortissements2017.

• Dotation aux amortissements dut M2: = 550.000 x 10 % = 55.000 DH .
▪ Enregistrement de dotations aux amortissements

31/12/2017

61933 D.E.A. des installations techniques, M et Out 55.000

28332 Amort du matériel et outillages 55.000

Dotations aux amortissements de l’exercice de M2

3- Les TVP
a- Provision 2016 : pas de provision car Valeur acquise < Valeur actuelle
b- Les écritures nécessaires de cession des TVP
- Régularisation de cession(650x118) =76.700

31/12/2117
5141 Banque 76.315
6147 Service bancaire 350
34552 État - TVA récupérable sur charges 35
6385 Charges nettes / cession des TVP 1300
350 TVP 78.000
Cession de 650 des TVP,

Donc on doit Constituer la provision des TVP non cédées de (120- 116) x 550 =2200dh

31/12/2017
6394 Dotations aux provisions pour dépréciation des TVP 2.200
3950 PP dépréciation des TVP 2.200
Constitution de la provision Mahfoud

d°
61964 D.E.P. pour dépréciation des créances de l’actif circulant 43.700
3942 PP dépréciation des clients et CR 43.700
Augmentation de la provision du client Mahfoud
d°
2
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 57.000
4456 Etat TVA due 11.400
3424 Clients douteux 68.400
Pour solde de la créance sur Jamili.
d°
3942 PP dépréciation des clients et comptes rattachés 32.100
7196 Reprise sur PPD de l’actif circulant 32.100
Annulation de la provision sur Jamili
d°
3424 Clients douteux ou litigieux 96000
3421 Clients 96000
Client Hamid devient douteux
d°
61964 DEPP dépréciation des créances 56.000
3942 PP dépréciation des clients et CR 56.000
Constituions de la provision du client Hamid

La régularisation des charges et produits ainsi que celle du stock de marchandises.

a- 31/12/2015 D C
6111 Achats de marchandises 75.000
3458 Etat, autres comptes débiteurs (TVA à régulariser) 15.000
4417 Fournisseurs, factures non parvenues 90.000
b- d°
3491 Charges constatées d’avance 52.000
6125 Achats non stockés de mat et four 52.000
Fournitures. consommables achetés d’avance
c- d° D C
3491 Charges constatées d’avances 11.666,67
6141 Primes d’assurance 11.666,67
Prime d’assurance payée d’avance (35.00 x1/3=11.666,67)
d°
3911 Provision pour dépréciation.des M/ses 85.000
7196 Reprise sur provision pour dépréc.de l’AC 85.000
Annulation de la provision sur le SI
d°
3111 Marchandises 750.900
6114 Variation du stock de marchandises 750.900
Constatation du SF

d°
6196 DEP pour dép .des marchandises 14.250
3911 Prov pour dép. des marchandises 14.250
Constatation de la provision sur le stock final