Université Ibn Zohr

Faculté des sciences juridiques ; économiques et sociales

Faculté d’économie et gestion -Guelmim
2023-2024
Module : comptabilité générale II
Prof : H. ELkhorchi

Série N° 2
Exercice 1 :

L’état des stocks d’une entreprise au 31/12/2002 se présente comme suit :

Coût d’achat Provisions
Provisions Cout d’achat au
Au 31/12/2001 Valeur au constituées
Stocks constituées 31/12/2002
1/1/2002 31/12/2002 SF
SI SF
SI
M/SE 265000 5300 321600 319150 2450
Matières 112000 3000 124000 120000 4000
Emballages 63500 11000 52000 55300 -

TAF : Passer les écritures nécessaires au 31/12/2002

Solution 1 :
31/12/2002
6114 Variation de stocks de marchandises 265 000,00
61241 Variation des stocks de matières premières 112 000,00
61243 Variation des stocks des emballages 63 500,00
3111 Marchandises 265 000,00
3121 Matières premières 112 000,00
3123 Emballages 63 500,00
Annulation SI
D°
3911 Provisions pour dépréciation des marchandises 5 300,00
3912 Provisions pour dépréciation des matières et fournitures 14 000,00
Reprises sur provisions pour
7196 19 300,00
dépréciation de l’actif circulant
Annulation des provisions SI
D°
3111 Marchandises 321 600,00
3121 Matières premières 124 000,00
3123 Emballages 52 000,00
6114 Variation de stocks de marchandises 321 600,00
61241 Variation des stocks de matières premières 124 000,00
61243 Variation des stocks des emballages 52 000,00
Constatation SF
D°
61961 D.E.P. pour dépréciation des stocks 6 450,00
3911 Provisions pour dépréciation des marchandises 2 450,00
3912 Provisions pour dépréciation des matières et fournitures 4 000,00
Constitution des provisions SF
 Exercice 2 :

Une entreprise X nous communique les remarques faites par le comptable sur L’inventaire de l’exercice
1998 :

Etat des créances douteuses :

Créance HT Provisions au Règlement de
Noms Observations
au 31/12/97 31/12/97 l’exercice
A 12000 50% 0 Pour solde
B 4900 30% 1620 Porter la provision à 70%
C 1500 20% 1200 Porter la provision à 30%

En outre ; d’autres créances sont devenues incertains (créance HT) :

• Client D : 3200 DH perte prévue 30%
• Client E : 5700 DH on espère récupérer 20% de la créance
• Mais la créance sur le client F : 1900 DH est considérée comme irrécouvrable dans sa totalité

TAF : Passer les écritures nécessaires au 31/12/1998

Solution 2 :

Soldes au
Créances Règlement Réajustement
31/12/98 Provision Provision Perte
Clients HT au au cours
98 97 Dotation Reprise (HT)
31/12/97 de 98 TTC HT
(+) (-)
A 12 000 0 12 000 - 6 000 6 000 12 000

B 4 900 1 620 4 260 3 550 2 485 1 470 1015 -

C 1 500 1 200 600 500 150 300 150 -

CLIENT D :
Provision 98 : 3200 * 30% = 960

CLIENT E :
Provision 98 : 5700 * 80% = 4560
 31/12/98
Provisions pour dépréciation des
3942 6 000,00
clients et comptes rattachés
Reprises sur provisions pour
6 000,00
7196 dépréciation de l’actif circulant

Annulation de la provision
client A
D°
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 12 000,00
4455 Etat, TVA facturée 2 400,00
3424 Clients douteux ou litigieux 14 400,00
Perte sur CI client A
D°
D.E.P. pour dépréciation des
61964 1 015,00
créances de l’actif circulant
Provisions pour dépréciation
1 015,00
3942 des clients et comptes rattachés
Augmentation de la provision
client B
D°
Provisions pour dépréciation des
3942 150,00
clients et comptes rattachés
Reprises sur provisions pour
150,00
7196 dépréciation de l’actif circulant

Diminution de la provision
client C
D°
3424 Clients douteux ou litigieux 10 680,00
3421 Clients 10 680,00

Reclassement des client D et E

D°
D.E.P. pour dépréciation des
61964 960,00
créances de l’actif circulant
Provisions pour dépréciation
960,00
3942 des clients et comptes rattachés
Constitution de la provision
client D
D°
D.E.P. pour dépréciation des
61964 4 560,00
créances de l’actif circulant
Provisions pour dépréciation
4 560,00
3942 des clients et comptes rattachés
Constitution de la provision
client E
D°
Créances devenues
6585 1 900,00
irrécouvrables
4455 Etat, TVA facturée 380,00
3421 Clients 2 280,00
Perte sur CI client F
 Exercice 3 :

Le portefeuille titres de l’entreprise AKWA se présente au 31/12/2003 comme suit :

Prix
Nombre Année Cours au Cours au Cours au
Désignation Nature unitaire
De titres D’achat 31/12/2001 31/12/2002 31/12/2003
d’achat
Actions X TP 60 2001 350 320 340 -
Actions X TP 40 2002 350 - 340 320
Actions Y TVP 150 2001 250 230 220 260

Le 28/12/2003 l’entreprise a cédé par l’intermédiaire de la banque : 60 actions X (achetées en 2001) à

345 dh l’une

TAF :
Passer au journal de l’entreprise AKWA les écritures de régularisations nécessaires au :
1) 31/12/2001
2) 31/12/2002
3) 31/12/2003 pour les actions X(achetées en 2001) sachant qu’au 28/12/2003 aucune écriture de
cession n’a été passée par le comptable

Solution 3 :

Tableau de calcul des provisions 2001 :

Acquisition
Nature des Cours au Provision
Prix Calcul
actions Nombre 31/12/2001 2001
d’achat
Actions X TP 60 350 320 (350-320)*60 1 800
Actions Y TVP 150 250 230 (250-230)*150 3 000

31/12/2001
Dotations aux provisions pour
6392 dépréciations des immobilisations 1 800,00
financières
Dotation aux provisions pour dépréciation
6394 3 000,00
des titres et valeurs de placement
Provisions pour dépréciation des titres de
1 800,00
2951 participation
Provisions pour dépréciation des titres et
3 000,00
3950 valeurs de placement
 Tableau de régularisation des provisions 2002 :

Acquisition Réajustement
Nature des Cours au Provision Provision
Prix
actions Nombre 31/12/2002 2002 2001 Dotation (+) Reprise (-)
d’achat
Actions X TP 60 350 340 600 1 800 1 200
Actions X TP 40 350 340 400 - 400
Actions Y TVP 150 250 220 4 500 3 000 1500

31/12/2002
Dotations aux provisions pour
6392 dépréciations des immobilisations 400,00
financières
Dotation aux provisions pour dépréciation
6394 1 500,00
des titres et valeurs de placement
Provisions pour dépréciation des titres de
400,00
2951 participation
Provisions pour dépréciation des titres et
1 500,00
3950 valeurs de placement

D°
Provisions pour dépréciation
1 200,00
2951 des titres de participation
Reprises sur provisions pour
dépréciation des 1 200,00
7392 immobilisations financières
 Tableau de régularisation des provisions 2003 :
Acquisition Réajustement
Nature des Cours au Provision Provision
actions Prix 31/12/2003 2003 2002 Dotation Reprise
Nombre
d’achat (+) (-)
Actions X
60 350 - - 600 600
TP
Actions X
40 350 320 1 200 400 800
TP
Actions Y
150 250 260 - 4 500 4 500
TVP

28/12/2003
5141 Banques 20 700,00
Produits des cessions des immobilisations
20 700,00
7514 financières
PC
31/12/2003
Provisions pour dépréciation
2951 600,00
des titres de participation
Reprises sur provisions pour dépréciation
600,00
7392 des immobilisations financières

D°
Dotations aux provisions pour
6392 dépréciations des immobilisations 800,00
financières
Provisions pour dépréciation
2951 800,00
des titres de participation

D°
Provisions pour dépréciation des titres et
3950 4 500,00
valeurs de placement
Reprise sur provisions pour dépréciation
4 500,00
7394 des titres et valeurs de placement

D°
VNA provisions des immobilisations
6514 21 000,00
financières cédées (droits de propriété)
2510 Titres de participation 21 000,00
Etude2cas

Etude2cas

Etude2cas

06 18 24 82 44