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Exercice 1 :
L’état des stocks d’une entreprise au 31/12/2022 se présente comme suit :
Dépréciation Valeur du stock à Dépréciation
Eléments en stocks
constatée en 2021 l’inventaire 2022 probable
Marchandises 23.400 300.000 10%
Matières premières 10.600 250.000 5%
Produits finis 145.000 840.000 20%
TAF :
1. Calculer et préciser la signification de la variation des stocks.
2. Reconstituer les écritures de régularisation relatives aux stocks au 31/12/2022.
Exercice 3 :
L’entreprise DAGJA met à votre disposition l’état des anciens et nouveaux clients douteux au
31/12/2022 :
Etat des anciens clients douteux
Créances TTC Provisions Règlements
Clients Observations
au 01/01/2022 31/12/2021 en 2022
Ramener la provision à 25%
FATHI 72.000 18.000 24.000
du solde.
Porter la provision à 60% du
HAMDI 48.000 8.000 12.000
solde.
BADRI 60.000 10.000 Néant Insolvable.
TAF :
1. Etablir l’état des créances au 31/12/2022.
2. Passer au journal les écritures de régularisation des créances au 31/12/2022.
Exercice 4 :
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2022
Soldes
N° Comptes
Débiteurs Créditeurs
3424 Clients douteux ou litigieux ?
3942 Provisions pour dépréciation des clients ?
TAF :
1. Compléter l’extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2022.
2. Présenter l’état des créances au 31/12/2022.
3. Passer au journal les écritures de régularisation des créances au 31/12/2022.
4. Etablir l’extrait de la balance après inventaire au 31/12/2022.
Exercice 5 :
L’état des titres détenus par l’entreprise ELWARDI au 31/12/2022 se présente ainsi :
Prix Cours au Cours au
Titres Nombre
d’achat 31/12/2021 31/12/2022
Titres de participations 340 230 220 225
Titres et valeurs de placement 160 140 135 130
TAF :
1. Présenter le tableau des titres au 31/12/2022.
2. Passer au journal les écritures de régularisation des titres au 31/12/2022.
Exercice 6 :
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2022
Soldes
N° Comptes
Débiteurs Créditeurs
2510 Titres de participation 297.500
2951 Provisions pour dépréciation des TP ?
3500 Titres et valeurs de placement 372.000
3950 Provisions pour dépréciation des TVP ?
N.B : La cession des titres a été effectuée par l’intermédiaire de la banque qui a prélevé :
- Commission : 517 DH (TTC) sur les actions TP, TVA 10%. Avis de crédit n°5982.
- Commission : 2% du prix de cession sur TVP, TVA 10%. Avis de crédit n°8649.
Aucune écriture n’a été constatée lors de la cession de ces deux catégories d’actions.
D. Informations relatives aux stocks :
L’inventaire physique effectué au 31/12/2022 nous indique un stock final de marchandises de
195.000 DH dont un lot de 50.000 DH qui risque de subir une dépréciation de 30%.
E. Renseignements complémentaires :
- Suite à la décision de construction d’un nouveau quartier industriel, notre fonds commercial
acquis à 150.000 DH, risque de subir une dépréciation. Sa valeur actuelle est estimée à
130.000 DH.
- Les travaux de rénovation et de réparation des locaux de l’entreprise pour lesquels elle avait
constitué une provision sur trois ans, ont commencé le 25/04/2019 et terminés le
15/09/2022. Le coût total de l’opération est de 125.000 DH (HT) réglé par chèque bancaire
n°4532 à une entreprise spécialisée. Aucune écriture n’a été constatée.
- Selon les données fournies au comptable au 31/12/2022, l’amende prévue, suite à un contrôle
fiscal effectué en 2021, est estimée à 25.000 DH.
- La provision pour litige figurant dans la balance avant inventaire opposant l’entreprise avec
un salarié devient sans objet suite au paiement d’une indemnité de 12.000 DH réglée par
chèque bancaire n°4536. Aucune écriture n’a été enregistrée par le comptable.
TAF :
1. Trouver le solde du compte provision pour dépréciation de titres de participation.
2. Etablir l’état des titres au 31/12/2022.
3. Etablir l’état des créances au 31/12/2022.
4. Passer au journal les écritures de régularisation relatives :
a. Aux créances douteuses et irrécouvrables.
b. Aux titres de participation.
c. Aux titres et valeurs de placement.
d. Au stock de marchandises.
e. Au fonds commercial.
f. Aux provisions pour risques et charges.
5. Etablir le tableau des provisions.
Dotations Reprises Montant
Nature Montant fin
Exploit. Finan. N.C Exploit. Finan. N.C
exercice
PPD de l’AI
PD pour R.C
PPD de l’A.C
AP pour R.C