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NOTE :
o Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée.
o L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces
éléments sont pris en compte dans la note.
DOCUMENT N°3 : EXTRAIT DU PLAN D’AMORTISSEMENT DU MATÉRIEL DE TRANSPORT. ANNEXE N°1, PAGE N°5
Titres de participation 600 300 305 295 200 titres ont été cédés.
Le 30/12/2011, 1 800 titres ont été
cédés au prix unitaire de 62 DH.
Titres et valeurs de
2 000 80 65 60 Commissions bancaires HT 720 DH,
placement
TVA au taux de 10%.
Aucune écriture n’a été passée.
TRAVAIL À FAIRE
1 Calculer la dotation aux amortissements des frais de publicité de l’exercice 2011. 0,25 pt
Compléter :
a. l'extrait du plan d’amortissement du matériel de transport. Annexe n° 1, page n° 5.
2 2,5 pt
b. l’état des créances clients. Annexe n° 2, page n° 5.
c. l’état des titres. Annexe n° 3, page n° 5.
Remplir l’extrait du :
4 a. bilan au 31/12/2011. Annexe n° 4, page n° 5. 1,75 pt
b. tableau des provisions. Annexe n° 5, page n° 5.
c. tableau des amortissements. Annexe n° 6, page n° 5.
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L’entreprise « SOMATOOLS » est spécialisée dans la fabrication des outils de bricolage des ordinateurs et la
commercialisation de pièces de rechange (écrans, boîtiers, disques durs …etc.). Pour la réalisation de certains
travaux, le service financier met à votre disposition les documents ci-après :
TRAVAIL À FAIRE
1 Compléter le tableau de la capacité d’autofinancement. Annexe n° 7, page n°6 1,25 pt
a. Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié. Justifier par les calculs
2 2 pt
b. Calculer et interpréter le seuil de rentabilité et sa date de réalisation.
a. Compléter l’extrait du tableau des redressements et des reclassements. Annexe n° 8, page n° 6
3 1,5 pt
b. Calculer et interpréter le fonds de roulement liquidité.
a. Calculer le montant de l’emprunt (arrondir au DH supérieur).
4 b. Compléter l’extrait du tableau d’amortissement de l’emprunt indivis. Justifier par les calculs 1,5 pt
Annexe n° 9, page n° 6
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L’entreprise « BALONDOR » est spécialisée dans la fabrication traditionnelle de deux types de ballons de football :
o Ballon pour séniors (grande taille) ;
o Ballon pour juniors (taille moyenne).
Pour la réalisation de certains travaux de comptabilité analytique du mois de mai 2011, et en tant que stagiaire dans
cette entreprise, on met à votre disposition les informations ci-dessous :
I- PROCESSUS DE FABRICATION
Les étapes de fabrication d’un ballon sont les suivantes :
Découpe Le cuir synthétique est découpé sous forme de pièces.
Les pièces de cuir synthétique sont assemblées et cousues pour obtenir la sphère (l’enveloppe) du
Couture
ballon.
Finition La chambre à air est introduite dans la sphère et puis gonflée.
II- EXTRAIT DU TABLEAU DE RÉPARTITION DES CHARGES INDIRECTES
Sections principales
Éléments
Approvisionnement Découpe Couture Finition Distribution
Total de la répartition
16 620 34 280 56 960 33 240 22 355
secondaire
100 DH 1 m2 de cuir 100 DH
Nature de l’unité 1 heure 1 ballon
d’achat de cuir synthétique de chiffre
d’œuvre de MOD fabriqué
synthétique et de fil découpé d’affaires
Nombre d’unités
400 80 250 1 000 ?
d’œuvre
Coût de l’unité
41,55 428,5 227,84 33,24 ?
d’œuvre
NB : Les sorties de stocks sont évaluées selon la méthode du coût moyen unitaire pondéré (C.M.U.P) de fin
de période.
TRAVAIL À FAIRE
1 Calculer le coût de l’unité d’œuvre de la section distribution. Justifier par les calculs. 0,25 pt
Présenter, sous forme de tableaux :
a. le calcul du coût d’achat du cuir synthétique.
2 3 pt
b. l’inventaire permanent du cuir synthétique.
c. le calcul du coût de production des ballons séniors.
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ANNEXES À RENDRE AVEC LA COPIE
ANNEXE N° 1 : EXTRAIT DU PLAN D’AMORTISSEMENT DU MATÉRIEL DE TRANSPORT
VNA en début Taux
Taux Amortissements VNA en fin
Année de période Annuité
retenu cumulés de période Dégressif Constant
ou base de calcul
2010 40
2011 40
RAHMANI
HOUARI
MEJDOUBI
Titres de Cédés
participation Conservés
Matériel de transport
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ANNEXES À RENDRE AVEC LA COPIE
ANNEXE N° 7 : CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F) Ŕ AUTOFINANCEMENT
Résultat net de l’exercice :
1 Bénéfice +
Perte -
2 + Dotations d’exploitation (1)
3 + Dotations financières (1)
4 + Dotations non courantes (1) -
4 01/04/2016 61 733,73
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EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE MAROCAIN
Classe 1 Classe 2 (suite)
N° Poste et Compte Provisions pour dép. des immobilisations
292
111 Capital social ou personnel incorporelles
1111 Capital social 2920 PPD des immobilisations incorporelles
148 Autres dettes de financement Provisions pour dépréciation des
293
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit immobilisations corporelles
151 Provisions pour risques 2930 PPD des immobilisations corporelles
1511 Provisions pour litiges Provisions pour dépréciation des
294/295
1512 Provisions pour garanties données aux clients immobilisations financières
1515 Provisions pour amendes, doubles droits et pénalités 2951 PPD des titres de participation
155 Provisions pour charges
Classe 3
Provisions pour charges à répartir sur plusieurs
1555 311 Marchandises
exercices
3111 Marchandises
312 Matières et fournitures consommables
Classe 2 3121 Matières premières
211 Frais préliminaires 315 Produits finis
2111 Frais de constitution 3151 Produits finis
2113 Frais d’augmentation du capital 341 Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
2117 Frais de publicité Rabais, remises et ristournes à obtenir-avoirs non
3417
222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires encore reçus
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 342 Clients et comptes rattachés
223 Fonds commercial 3421 Clients
2230 Fonds commercial 3424 Clients douteux ou litigieux
231 Terrains clients- factures à établir et créances sur travaux
3427
232 Constructions non encore facturables
2321 Bâtiments 34271 Clients- factures à établir
345 État Ŕ débiteur
233 Installations techniques, matériel et outillage
3455 État- TVA récupérable
2332 Matériel et outillage
34551 État-TVA récupérable sur immobilisations
234 Matériel de transport
2340 Matériel de transport 34552 État-TVA récupérable sur charges
Mobilier, matériel de bureau et aménagements 3458 État-Autres comptes débiteurs
235 349 Comptes de régularisation - actif
divers
2351 Mobilier de bureau 3491 Charges constatées d’avance
2352 Matériel de bureau 3493 Intérêts courus et non échus à percevoir
2355 Matériel informatique 350 Titres et valeurs de placement
241 Prêts immobilisés 3500 Titres et valeurs de placement
2411 Prêts au personnel Provisions pour dépréciations des comptes de
390
248 Autres créances financières l’actif circulant
2481 Titres immobilisés 3911 PPD des marchandises
251 Titres de participation 3912 PPD des matières et fournitures
2510 Titres de participation 3915 PPD des produits finis
281 Amortissements des non-valeurs 3942 PPD des clients et comptes rattachés
2811 Amortissements des frais préliminaires 3950 PPD des titres et valeurs de placement
28111 Amortissements des frais de constitution
28113 Amortissements des frais d’augmentation du capital Classe 4
28117 Amortissements des frais de publicité 441 Fournisseurs et comptes rattachés
Amortissements des immobilisations 4411 Fournisseurs
282
incorporelles 4417 Fournisseurs-factures non parvenues
Amortissements des brevets, marques, droits et 442 Clients créditeurs, avances et acomptes
2822
valeurs similaires 4427 RRR à accorder-avoirs à établir
Amortissements des immobilisations 445 État-créditeur
283
corporelles 4455 État-TVA facturée
2832 Amortissements des constructions 4458 État-Autres comptes créditeurs
28321 Amortissements des bâtiments 449 Comptes de régularisation-passif
Amortissement des installations techniques, 4491 Produits constatés d'avance
2833
matériel et outillage 4493 Intérêts courus et non échus à payer
28332 Amortissements du matériel et outillage 450 Autres provisions pour risques et charges
2834 Amortissements du matériel de transport 4501 Provisions pour litiges
Amortissements du mobilier, matériel de bureau et Provisions pour amendes, doubles droits et
2835 4505
aménagements divers pénalités
28351 Amortissements du mobilier de bureau
28352 Amortissements du matériel de bureau Classe 5
28355 Amortissements du matériel informatique 5141 Banques (soldes débiteurs)
5161 Caisses
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Classe 6 Classe 6 (suite)
N° Poste et Compte N° Poste et Compte
611 Achats revendus de marchandises Valeurs nettes d’amortissements des
651
6111 Achats de marchandises "groupe A" immobilisations cédées
6114 Variation des stocks de marchandises 6513 V.N.A. des immobilisations corporelles cédées
Rabais, remises et ristournes obtenus sur V.N.A. des immobilisations financières cédées
6119 6514
achats de marchandises (droits de propriété)
Achats consommés de matières et de 658 Autres charges non courantes
612 6585 Créances devenues irrécouvrables
fournitures
6121 Achats de matières premières 659 Dotations non courantes
6124 Variation des stocks de matières et fournitures 670 Impôts sur les résultats
61241 Variation des stocks de matières premières 6701 Impôts sur les bénéfices
Achats non stockés de matières et de Classe 7
6125
fournitures
711 Ventes de marchandises
Achats de fournitures non stockables (eau,
61251 7111 Ventes de marchandises au Maroc
électricité,,)
Rabais, remises et ristournes accordés par
61254 Achats de fournitures de bureau 7119
l’entreprise
Rabais, remises et ristournes obtenus sur
6129 712 Ventes de biens et services produits
achats consommés de matières et fournitures
7121 Ventes de biens produits au Maroc
613/614 Autres charges externes
71211 Ventes de produits finis
6131 Locations et charges locatives
7127 Ventes de produits accessoires
6134 Primes d'assurances
71271 Locations diverses reçues
6142 Transports
7129 RRR accordés par l’entreprise
6144 Publicité, publications et relations publiques
713 Variation des stocks de produits
6145 Frais postaux et frais de télécommunications
7132 Variation des stocks de biens produits
61451 Frais postaux
71321 Variation des stocks de produits finis
61455 Frais de téléphone
718 Autres produits d’exploitation
6147 Services bancaires
Revenus des immeubles non affectés à
616 Impôts et taxes 7182
l’exploitation
6161 Impôts et taxes directs
Reprises d’exploitation ; Transferts de
6167 Impôts, taxes et droits assimilés 719
charges
617 Charges de personnel Reprises sur provisions pour dépréciation des
6171 Rémunérations du personnel 7194
immobilisations
6174 Charges sociales 7195 Reprises sur provisions pour risques et charges
618 Autres charges d’exploitation Reprises sur provisions pour dépréciation de
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 7196
l’actif circulant
619 Dotations d’exploitation 738 Intérêts et autres produits financiers
Dotations d’exploitation aux amortissements 7381 Intérêts et produits assimilés
6191
(DEA) de l’immobilisation en non-valeurs 73811 Intérêts des prêts
61911 D.E.A des frais préliminaires Produits nets sur cessions de titres et valeurs
Dotations d’exploitation aux amortissements 7385
6192 de placement
(DEA) des immobilisations incorporelles 7386 Escomptes obtenus
D.E.A des brevets, marques, droit et valeurs 739 Reprises financières ; Transferts de charges
61922
similaires Reprises sur PPD des immobilisations
Dotations d’exploitation aux amortissements 7392
financières
6193
(DEA) des immobilisations corporelles
Reprises sur PPD des titres et valeurs de
61933 D.E.A des installations techniques mat. et out. 7394
placement
61934 D.E.A du matériel de transport 751 Produits des cessions d’immobilisations
Dotations d’exploitation aux provisions pour 7512 P.C des immobilisations incorporelles
6194
dépréciation des immobilisations 7513 P.C des immobilisations corporelles
Dotations d’exploitation aux provisions pour P.C des immobilisations financières (droits de
6195 7514
risques et charges propriété)
61955 D.E.P. pour risques et charges durables 757 Reprises sur subventions d’investissement
61957 D.E.P. pour risques et charges momentanés Reprises sur subventions d’investissement de
Dotations d’exploitation aux provisions pour 7577
l’exercice
6196
dépréciation de l’actif circulant 758 Autres produits non courants
631 Charges d’intérêts Reprises non courantes ; transferts de
6311 Intérêts des emprunts et dettes 759
charges
63111 Intérêts des emprunts Reprises non courantes sur provisions pour
638 Autres charges financières 7595
risques et charges
Charges nettes sur cessions de titres et Reprises non courantes sur provisions pour
6385 7596
valeurs de placement dépréciation
6386 Escomptes accordés R.N.C. sur provisions pour dépréciation de
639 Dotations financières 75962
l'actif immobilisé
6392 Dotations aux provisions pour dépréciation des R.N.C. sur provisions pour dépréciation de
immobilisations financières 75963
l'actif circulant
6394 Dotations aux provisions pour dépréciation des
titres et valeurs de placement
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EXTRAITS DES TABLES FINANCIERES
Taux 9%
Table N°1 Table N°2 Table N°3 Table N°4 Table N°5
Valeur acquise par un capital Valeur actuelle d’une suite
Valeur actuelle d’un capital Valeur acquise, après n périodes, Valeur d’annuités constantes
d’un dirham après n périodes d’annuités d’un dirham
d’un dirham payable dans n par une suite d’annuités d’un qui amortissent en n périodes
de placement à intérêts versées en fin de périodes,
périodes dirham placées à la fin de période un capital d’un dirham
composés pendant n périodes
i 9% i 9% i 9% i 9% i 9%
n -n n -n -n
n (1+i) n (1+i) n ((1+i ) - 1 ) / i n (1 - (1+i ) ) / i n i / (1 - (1+i ) )
1 1,090000 1 0,917431 1 1,000000 1 0,917431 1 1,090000
2 1,188100 2 0,841680 2 2,090000 2 1,759111 2 0,568469
3 1,295029 3 0,772183 3 3,278100 3 2,531295 3 0,395055
4 1,411582 4 0,708425 4 4,573129 4 3,239720 4 0,308669
5 1,538624 5 0,649931 5 5,984711 5 3,889651 5 0,257092
6 1,677100 6 0,596267 6 7,523335 6 4,485919 6 0,222920
7 1,828039 7 0,547034 7 9,200435 7 5,032953 7 0,198691
8 1,992563 8 0,501866 8 11,028474 8 5,534819 8 0,180674
9 2,171893 9 0,460428 9 13,021036 9 5,995247 9 0,166799
10 2,367364 10 0,422411 10 15,192930 10 6,417658 10 0,155820
Taux 10%
Table N°1 Table N°2 Table N°3 Table N°4 Table N°5
Valeur acquise par un capital Valeur actuelle d’une suite
Valeur actuelle d’un capital Valeur acquise, après n périodes, Valeur d’annuités constantes
d’un dirham après n périodes d’annuités d’un dirham
d’un dirham payable dans n par une suite d’annuités d’un qui amortissent en n périodes
de placement à intérêts versées en fin de périodes,
périodes dirham placées à la fin de période un capital d’un dirham
composés pendant n périodes