Université Mohammed 1er Oujda Année universitaire : 2022/2023

ENCGO/ Semestre 2
Prof . R Kissami

La société PLASTCO.SARL, constituée en avril 2015, est spécialisée dans le traitement et recyclage
de matières plastiques. Le responsable du service comptable vous communique l’extrait de la balance
avant inventaire établie au 31/12/2018 et soumet à votre appréciation les dossiers ci-après :
N° de compte Intitulés des comptes Soldes débiteurs Soldes
créditeurs
1111 Capital social - 600 000
2313 Terrains bâtis 750 000 -
2332 Matériel et outillage 320 000 -
2340 Matériel de transport 1 132 000 -
2510 Titres de participation 240 000 -
28332 Amortissements du matériel et outillage - ?
2834 Amortissements du matériel de transport - ?
2951 Provisions pour dép. des titres de participations - ?
3121 Stocks de matières premières 52 100 -
3151 Stocks de produits finis 76 900 -
3421 Clients 43 200 -
3424 Clients douteux ou litigieux 61 800 -
3500 Titres et valeurs de placement 29 400 -
3942 Provision pour dép. des clients et comptes rattachés - ?
3950 Provision pour dép. des titres et valeurs de placement - ?

1. Dossier des immobilisations

1.1 A la fin de l’exercice 2018, la dépréciation du terrain est estimée à 12%, et ce suite à un nouveau
plan d’aménagement de la ville.
1.2 Le matériel et outillage comprend deux machines :
- M1 : acquise à la date de création de la société pour 144 000 DH TTC, amortie en mode linéaire au
taux de 15% ;
- M2 : acquise le 15/10/2018 au prix de 240 000 DH TTC, à amortir en mode dégressif sur 5 ans.
- Le matériel de transport est représenté par :

- un camion acquis en juillet 2015, amortissable en mode linéaire sur 5 ans. Ce dernier a été cédé
en fin du mois de septembre 2018 à 384 000 DH TTC, contre virement bancaire. Aucun
enregistrementcomptable n’a été effectué.
- une voiture de tourisme, utilisée pour les besoins d’exploitation de la société, acquise à la date de
création de la société au prix global de 252 000 DH TTC. Cette voiture est amortie linéairement sur
5 ans.
N.B. Pour l’ensemble des immobilisations amortissables, la valeur résiduelle est supposée nulle.

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 2. Dossier des créances
A la clôture de l’exercice 2018, l’état des créances douteuses se présente comme suit :
Clients douteux Créance TTC au Provision au Règlements en Observations au
31/12/17 31/12/17 2018 31/12/2018
MITEX 30 000 25% 12 000 Provision à hauteur de
50% du solde.
LAB Vert 42 000 60% 9 000 On pense récupérer 30%
du solde.
Main verte 10 800 40% ----- Totalement insolvable.
Par ailleurs, le client XEROX dont la créance s’établit à 19 200 TTC, connaît des difficultés
financières. La société pense perdre 40%.

N.B. La société est imposable à la TVA au taux de 20% sur la totalité de son chiffre d’affaires.
3. Dossier des titres en portefeuille
Titres Nombre Cours d’achat Cours au Cours au
31/12/ 2017 31/12/2018
Titres de participation 800 300 270 290
Titres et valeurs de placement 120 245 240 230
En décembre 2018, 100 titres de participation ainsi que 80 titres à caractère spéculatif ont été cédés
aux cours respectifs de 290 DH et 230 DH (contre virements bancaires). La commission bancaire a
représenté 0,2% HT du volume global des transactions (TVA au taux de 10%). Les écritures
afférentes aux cessions n’ont pas été comptabilisées.

4. Dossier des régularisations

- Les stocks de fin de période des matières premières sont évalués à 38 400 DH ; il y a lieu de prévoir
une provision pour dépréciation de l’ordre de 15%. Ils sont évalués à 67 200 DH en ce qui concerne
les produits finis.
- Des produits, d’une valeur de 24 000 DH TTC, ont été livrés le 26 décembre à un client local. Ces
produits n’ont pas encore fait l’objet d’une facturation au 31 décembre 2018.
- La société a réglé le montant semestriel du loyer de l’entrepôt qu’elle exploite : 28 800 DH TTC ;
la TVA est au taux de 20%. Ce loyer porte sur la période du 1er novembre 2018 au 30 avril 2019.

TAF : Passez au journal de PLASTCO.SARL toutes les écritures d’inventaire nécessaires au 31/12/2018