Exercice de synthèse

La balance par soldes avant inventaire de la société CRAIM au 31 décembre 2001 se présente
comme suit.
103 Capital personnel - 12 000 000
104 Compte de l’exploitant 204 000 -
162 Emprunts auprès des établissements de crédits - 1 800 000
231 Bâtiments 12 000 000 -
241 Matériel industriel 6 000 000 -
245 Matériel de transport 959 200 -
28 Amortissements - 5 128 080
311 Stocks de marchandises 1 992 000 -
335 Stocks d'emballages 36 000 -
401 Fournisseurs - 687 156
4094 Fournisseurs, créances pour emballages à rendre 14 400 -
411 Clients 1 063 200 -
412 Clients, effets à recevoir 131 520 -
415 Clients, effets escomptés non échus 32 640 -
4162 Clients douteux 64 800 -
4194 Clients, dettes pour emballages consignés - 40 320
4449 Etat, crédit de TVA à reporter 30 240
4912 Dépréciations des créances douteuses - 27 180
502 Actions 305 280 -
521 Banque 326 928 -
565 Banque, escompte de crédits ordinaires - 32 640
571 Caisse 46 800
590 Dépréciations des titres de placement - 10 800
601 Achats de marchandises 7 844 040 -
6019 RRR obtenus sur achats - 52 320
605 Autres achats 103 200 -
608 Achats d'emballages 52 800 -
61 Transports et déplacements 605 000 -
622 Locations 151 200 -
624 Entretiens, réparations et maintenance 32 760 -
625 Primes d'assurance 67 200 -
631 Frais bancaires 55 200 -
632 Rémunération d'intermédiaires et de conseils 60 000 -
64 Impôts et taxes 1 233 120 -
66 Charges de personnel 2 126 400 -
67 Frais financiers 40 080 -
701 Ventes de marchandises 15 761 064
77 Produits financiers 38 448
Total 35 578 008 35 578 008

I Le relevé de compte adressé par la banque au 31 décembre présente un solde créditeur de

324 288 F. après comparaison, il ressort ce qui suit :
- Impayé Drabo 32 640 F ; l’entreprise n’en avait pas encore été avisée.
- Un chèque émis le 28 décembre par l’entreprise à l’ordre du fournisseur Valia n’a pas
encore été présenté au paiement 8 400 F.
- Un virement du client Dounia (22 080 F) ne figure pas dans les livres de l’entreprise.
- Le relevé fait état de 480 F d’agios.
En outre l’inventaire de caisse révèle un surplus de caisse de 1 850 F
TAF : 1) Présenter l’état de rapprochement au 31 décembre 2001
2) Passer les écritures nécessaires.
3) Passer l’écriture relative à la nouvelle situation de la caisse.
II L’entreprise « CRAIM », créée le 1er juillet 1996, pratique l’amortissement linéaire.
 a) Les bâtiments acquis lors de la constitution sont à amortir en 25 ans.
b) Le matériel industriel acheté le 2 janvier 1997 a une durée probable de vie de 10 ans.
c) Le matériel de transport (amortissable sur 5 ans) comprend :
- une camionnette Renault (348 000 F) et une voiture Peugeot (283 200 F) achetées le 1er
juillet 1996.
- une Citroën (328 000 F) achetée le 1er octobre 2001.
TAF : 4) Faire apparaître dans des comptes distincts l’amortissement de chaque
immobilisation.
5) Comptabiliser les amortissements de 2001.
6) Le 30 décembre 2001, la voiture Peugeot a été cédée à 74 400 F. Aucune écriture n’a
été passée. L’acheteur nous accepté un effet correspondant au 31 janvier 2002. Comptabiliser
la cession et les écritures de régulation.

III L’état des créances douteuses se décompose ainsi :

Nom du client Montant TTC au 31/12/2001 Provision constituée Règlement en 2001
Lassey 31 200 12 960 4 800
Patassé 20 640 6 840 Rien
Guézo 17 760 7 380 Rien
Seul le versement de Lassey a été comptabilisé courant 2001. Il ne faut plus espérer un autre
versement de Lassey. Patassé et Guézo sont à considérer comme définitivement insolvables
selon les informations recueillies.
En outre, le client Toffa qui nous doit 43 200 F TTC vient d’être déclaré en faillite. Selon toute
vraisemblance, on ne peut récupérer que 60% de cette créance.
TAF : 7) Solder le compte des clients pour lesquels la situation est définitive.
8) Passer les écritures relatives au nouveau client douteux

IV Un lot de 16 320 F d’emballages que nous avions consignés à nos clients ne nous ont pas
été rendus dans les délais et sont à considérer comme vendus.
TAF : 9) Passer l’écriture découlant de cette information.

V Les valeurs mobilières de placement comprennent :

- 20 titres X, prix d’achat unitaire 7 200 F. Cours en bourse 7 800 F au 31 décembre
2001.
- 10 titres Y, prix d’achat unitaire 16 128 F. Cours en bourse 15 600 F.
TAF : 10) Présenter un tableau dégageant la plus-value et la moins-value des titres.
11) Passer l’écriture nécessaire relative au tableau précédent.

VI La prime d’assurance incendie a été réglée le 1 er novembre (28 800 F). Elle est valable
pour la période du 1er novembre 2001 au 31 octobre 2002.
Il reste à payer une note de téléphone évaluée à 6 240 F HT, de gaz à 9 200 F HT et d’électricité
à 10 000 F HT.
Les intérêts à 12% sur l’emprunt sont dus pour le dernier semestre.
D’autre part, les stocks de fin d’exercice sont les suivants :
- Marchandises : 2 316 000 F
- Emballages : 74 400 F
- Fournitures de bureau : 3 600 F
TAF : 12) Passer les écritures relatives aux informations ci-dessus.
13) Etablir la balance à deux colonnes
14) Présenter le compte de résultat en faisant apparaître les soldes significations de
gestion.
15) Etablir le bilan.