Exercice 01 :

Vous disposez le bilan de l’entreprise OUMLA :

Actif Brut Am/Dép Net Passif Montant

Actif non courant : Capitaux propres :
Immobilisation Capital social 1000 000
incorporelles : Réserve 652 800
Logiciel 55 200 33 120 22 080 Report à nouveau 352 600
Fond de commerce 125 000 125 000 Résultat de l’exercice 4 341 162
Immobilisation
corporelles :
Terrain 1 250 000 1 250 000
Construction 3 556 000 1 422 400 2 133 600 Passif non courant :
Installation technique 1 150 000 345 000 805 000 Emprunt bancaire 7 236 918
Autres immobilisation 216 000 144 720 71 280 Provision pour risque et 1 362 300
corporelles charge
Immobilisations
financières :
Titres de participations 128 250 128 000
Prêts 625 330 625 000 Passif courant :
Actif courant : Dettes fournisseurs 3 550 250
Stocks et encours : Dettes fiscales et sociales 865 900
MP 3 215 000 3 215 000 Autres dettes 362 120
Produits intermédiaires 625 300 625 300 d’exploitation
Produits finis 6 250 300 225 600 6 024 700 Produits constatés 255 600
Créances : d’avance
Créances clients et 3 200 560 980 250 2 220 310
comptes rattachés
Autres créances 254 600 254 600
d’exploitation
Charge constaté 528 300 528 300
d’avances
VMP 625 300 625 300
disponibilité 1 325 600 1 325 600

Total actif 23 130 740 3 151 090 19 979 650 Total passif 19 979 650
En outre, vous disposez des informations suivantes :

 Dans les emprunts bancaires 2% sont considéré comme des intérêts courus et 15%
sont considérés comme concours bancaire.
 Les effets escomptés non échus ont une valeur de 132 500DA
 Les charges constatées d’avance sont à 30% d’exploitation
 Les produits constatés d’avances sont hors exploitation.
 60% des VMP vont être convertie en liquidité dans moins de 3 mois.
 La totalité des dettes fiscales et sociales sont ceux de la dette de l’IBS.

Travail à faire : présenter le bilan fonctionnel et le bilan condensé.

Solution :

Emploi Brut Ressource Montant

Emploi stable : 7 105 780 Ressource stable : 16 866 594
Immobilisation Capitaux propres : 9 497 652
incorporelles : Capital social 1000 000
Logiciel 55 200 Réserve 652 800
Fond de commerce 125 000 Report à nouveau 352 600
Immobilisation Résultat de l’exercice 4 341 162
corporelles : Amortissements 3 151 090
Terrain 1 250 000
Construction 3 556 000
Installation technique 1 150 000
Autres immobilisation 216 000 Dettes financières : 7 368 942
corporelles Emprunt bancaire 6 006 642
Immobilisations Provision pour risque et 1 362 300
financières : charge
Titres de participations 128 250
Prêts 625 330
Actif courant :
AC d’exploitation : 13 836 750 Passif courant : 6 396 646
Stocks et encours : PC d’exploitation : 3 912 370
MP 3 215 000 Dettes fournisseurs 3 550 250
Produits intermédiaires 625 300 Autres dettes 362 120
Produits finis 6 250 300 d’exploitation
Créances : PC hors exploitation : 1 266 238
Créances clients et 3 200 560 IBS 865 900
comptes rattachés Produits constatés 255 600
Autres créances 254 600 d’avance
d’exploitation Intérêts courus 144 738
Charge constaté 158 490 Trésorerie passif : 1 218 038
d’avances EENE 132 500
EENE 132 500 Concours bancaires 1 085 538
AC hors exploitation : 619 930
Charge constaté 369 810
d’avance
VMP 250 120
Trésorerie actif : 1 700 780
disponibilité 1 325 600
VMP 375 180

Total actif 23 263 242 Total passif 23 263 240

Retraitements :

 Emprunt bancaire : 2%= 144 738 intérêts courus, 15%=1 085 538 concours bancaires
 Le reste=6 006 642 dettes financières.
 EENE=132 500 (AC hors exploitation et trésorerie passif) IBS=865 900
 Charge constaté d’avance 30% =158 490 (AC E) le reste = 369 810 (AC HE)
 Produits constatés d’avance 255 600
 VMP : 40% (AC HE)=250 120, 60%=Trésorerie passif = 375 180
 Exercice n°02 :

Vous disposez le bilan de l’entreprise OLA :

Actif Brut Am/Dép Net Passif Montant

Capital souscrit non 10 000 10 000 Capitaux propres :
appelé Capital social 90 000
Actif non courant : Prime d’émission 10 000
Frais des établissements 4000 1000 3000 Réserve légale 5000
Concessions et brevets 3000 2000 1000 Réserve statutaire 10 000
Terrains 6000 Résultat de l’exercice 16 500
Constructions 110 000 24 000 86 000 Provision pour risque et 3000
Installations techniques 25 000 15 000 10 000 charge
Autres immobilisations 5000 3 000 2000 Provision pour charge 1500
corporelles Total n°01 136 000
Autres titres 2000 2000
immobilisés Dettes financières :
Prêts 1000 1000 Emprunt obligataires
Total n°01 166 000 45 000 121 000 Emprunt d’établissement 36 000
(1) (2)

Actif courant : Dettes fournisseurs 121 000

MP 13 100 400 12 700 Dettes fiscales et sociales 26 000
En cours de production 41 800 41 800 Dettes sur 23 200
Produits finis 40 000 40 000 immobilisations
Créances clients et 114 000 7000 107 000 Autres dettes 3000
comptes rattachés d’exploitation
Autres créances 10 000 10 000 Produit constatés 1100
d’exploitation d’avance
Autres créance hors 3000 3000 Total n°03 210 300
exploitation Ecart de conversion passif 3300
VMP 4000 4000
Charge constaté 1300 1300
d’avances
disponibilité 5000 5000
total n°02 232 200 7400 224 800

charges à répartir sur 500 500

plusieurs exercices
prime de 1500 1500
remboursement des
obligations
écart de conversion actif 1800 1800

Total actif 402 000 52 400 349 600 Total passif 349 600
(1)
dont concours bancaires=4000.
(2)
dont intérêts courus non échus = 3000.

Vous avez les informations supplémentaires suivantes :

 Ecart de conversion Actif : relatif à une dette sur immobilisation.

 Ecart de conversion Passif : relatif à une créance client.
Solution :

Actif Brut Passif Montant

Emplois stables : 152 500 Ressources stables : 201 900
Actif non courant : Capitaux propres : 174 400
Concessions et brevets 3000 Capital social 80 000
Terrains 6000 Prime d’émission 10 000
Constructions 110 000 Réserve légale 5000
Installations techniques 25 000 Réserve statutaire 10 000
Autres immobilisations 5000 Résultat de l’exercice 16 500
corporelles Provision pour risque et 3000
Autres titres 2000 charge
immobilisés Provision pour charge 1500
Prêts 1000 Amortissements 52 400
Charges à répartir 500 Frais d’établissement (4000)
Dettes financières : 27 500
Actif courant : 228 900 Emprunt obligataires
AC d’exploitation : 215 600 Emprunt d’établissement 27 500
(1) (2)
MP 13 100
En cours de production 41 800
Produits finis 40 000 Passif circulant : 175 500
Créances clients et 114 000 PC d’exploitation : 148 200
comptes rattachés Dettes fournisseurs 121 000
Autres créances 10 000 Dettes fiscales et sociales 26 000
d’exploitation Autres dettes
écart de conversion (3300) d’exploitation 3000
passif Ecart de conversion actif (1800)
AC hors exploitation : 8300 PC hors exploitation : 27 300
Autres créance hors 3000 Dettes sur 23 200
exploitation immobilisations
VMP 4000 Produit constatés 1100
Charge constaté 1300 d’avance
d’avances Intérêts courus non échus 3000

Trésorerie actif : 5000 Trésorerie passif 4000

disponibilité 5000 Concours bancaire 4000

Total actif 381 400 Total passif 381 400