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Universit Abdelmalek Essadi Anne universitaire : 2013/2014

Facult des Sciences et Techniques - Tanger Prof. : M. ABRAHAL
Filire : Cycle dIngnieur LSI 1 S2

Travaux Dirigs de Comptabilit gnrale


Exercice 1 :

- Au 31/12/2012, la situation patrimoniale de lentreprise ALPHA se prsente comme suite (en
dirhams) :
- Capital social : dterminer
- Montant d par les clients lentreprise : 35 000
- Stock de marchandises : 70 000
- Dettes long terme suite lachat dimmobilisation : 160 000
- Fonds commercial ayant une valeur de 100 000
- Constructions : 180 000
- Matriel de transport : 90 000
- Subventions obtenues sur oprations dinvestissement : 75 000
- Prt accord long terme dont le montant est de 45 000
- Dettes envers les fournisseurs de marchandises : 80 000
- Autres provisions pour risques et charges (moins dun an) : 30 000
- Montant disponible en banque : 65 000
- Liquidit montaire disponible en caisse : 20 000
Travail faire :
Etablissez le Bilan de lentreprise ALPHA au 31/12/2012.


Exercice 2 :

Parmi les oprations effectues par lentreprise OMEGA au cours du mois dAvril 2011, on extrait ce
qui suit :
- Le 01/04/2011 : vente de marchandises en espces : 30 000 DH ;
- Le 02/04/2011 : achat de marchandises crdit : 15 000 DH ;
- Le 04/04/2011 : recouvrement dune crance de 40 000 DH en espces ;
- le 05/04/2011 : versement en banque dun montant de 25 000 DH retir de la caisse ;
- le 08/04/2011 : virement bancaire de 10 000 DH en faveur du fournisseur AHMED ;
- le 14/04/2011 : rglement dune dette de 5 000 DH en faveur du fournisseur ZERHOUNI rgle par
chque bancaire ;
- le 25/04/2011 : rglement de la quittance dlectricit en espces : 1 000 DH ;
- le 28/04/2011 : Achat dune machine crdit pour une valeur de 60 000 DH remboursable aprs 14
mois ;
- le 30/04/2011 : Vente de marchandises crdit : 3 000 DH.

Travail faire :
Enregistrez les oprations ci-dessus dans des comptes schmatiques en respectant le principe de la
partie double.



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Exercice 3 :

Les comptes de gestion de lentreprise NAHDA reprsentent les soldes suivants (en dirhams) :
Achats de marchandises : 100 000
Achats de matires premires : 200 000
Prime dassurance : 8 500
Achats de petites fournitures de bureau : 5 000
Salaires pays au personnel de lentreprise : 40 000
Paiement des quittances deau et dlectricit : 5 000
Paiement dimpts et taxes : 10 000
Construction dun magasin par lentreprise pour elle-
mme : 20 000
Rglement du loyer du magasin : 5 000
Rgl la facture du mcanicien qui a rpar le
matriel de transport : 1 000
Revenus des titres de participation : 77 000
Subventions dquilibre reues de lexercice : 4 500
Pnalit et amende fiscale : 1 500
Ventes de produits finis sur le march local :
400 000
Intrts des prts accords au personnel de
lentreprise : 1 500
Diverses cotisations sociales (CNSS,
mutuelles, etc.) : 10 000
Achats de petit outillage (tournevis,
marteaux, etc.) : 500
Achats demballage : 8 000
Ventes de marchandises au Maroc : 150 000
Intrts dun emprunt bancaire : 3 000
Impts sur le rsultat de lexercice : 103 725
La situation des stocks au dbut et la fin de la priode se prsente comme suit :
Stock final Stock initial
Matires premires
Produits finis
Marchandises
70 000
200 000
30 000
80 000
150 000
25 000

Travail faire :
A partir des oprations ci-dessus, tablissez le compte de produits et charges (C.P.C) de lentreprise
NAHDA.


Exercice 4 :

Au cours du mois dAvril 2011, lentreprise SALAMA a effectu les oprations suivantes :
- Le 01/04/2011 : achat de marchandises par chque bancaire pour un montant de 4 000 DH (hors
taxe) ; la TVA est de 20 %. Le mme jour, lentreprise a rgl en espces les frais de transport pour un
montant de 684 DH (toutes taxes comprises) ; la TVA est de 14 %.
- Le 05/04/2011 : acquisition dune machine crdit, payable aprs 14 mois, pour un montant de
30 000 DH (hors taxe) ; la TVA est de 20 %.
- Le 10/04/2011 : vente de marchandises crdit pour un montant de 9 000 DH (hors taxe) ; la TVA
est de 20 %.
- Le 11/04/2011 : lentreprise SALAMA a factur son client un service de transport pour un montant
de 800 DH (hors taxe) ; la TVA est de 14 %.
- Le 16/04/2011 : achat dun matriel de bureau crdit, payable aprs 5 mois, pour un montant de
10 080 DH (toutes taxes comprises) ; la TVA est de 20 %.
- Le 24/04/2011 : vente de marchandises pour un montant de 6 000 DH (toutes taxes comprises) rgl
en espces ; la TVA est de 20 %. Le mme jour, lentreprise SALAMA a factur son client un
service de transport pour un montant de 900 DH (Hors taxes) ; la TVA est de 14 %.
Travail faire :
Enregistrer touts les oprations ci-dessus au journal de lentreprise SALAMA.


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Corrig


Exercice 1 :
Bilan de lentreprise ALPHA au 31/12/2012 :
Actif Montant Passif Montant
2. Actif immobilis :
22- Immobilisations Incorporelles :
223. Fonds commercial
23- Immobilisations Corporelles :
232. Constructions
234. Matriel de transport
24- Immobilisations Financires :
241. Prt immobilis
3. Actif circulant hors trsor. :
31- Stocks.
311. Marchandises
34- Crances de lactif circulant :
342. Clients & comptes Rattachs
5. Trsorerie Actif :
514. Banques
516. Caisse
415 000

100000

180000
90000

45000
105 000

70000

35000
85 000
65000
20000
1. Financement permanent :
11- Capitaux propres
13- Capitaux propres assimils
14- Dettes de financement
4. Passif circulant hors trsor. :
44- Dettes du Passif circulant
45- Autres provisions pour risques
et charges

495 000
260 000
75000
160000
110000
80000

30000
Total Actif 605 000 Total Passif 605 000


Exercice 2 :
Enregistrement des oprations de lentreprise OMEGA dans des comptes schmatiques :

Dbit Banque Crdit Dbit Clients et comptes rattachs Crdit

(05/04) 25 000 10 000 (08/04) (30/04) 3 000 40 000 (04/04)
5 000 (14/04)

Dbit Ventes de Marchandises Crdit Dbit Caisse Crdit

30 000 (01/04) (01/04) 30 000 25 000 (05/04)
3 000 (30/04) (04/04) 40 000 1 000 (25/04)

Dbit Fournisseurs dimmobilisations Crdit Dbit Fournisseurs et comptes rattachs Crdit

60 000 (28/04) (08/04) 10 000 15 000 (02/04)
(14/04) 5 000

Dbit Matriel et outillage Crdit Dbit Achats de Marchandises Crdit

(28/04) 60 000 (02/04) 15 000


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Dbit Achats non stocks de matires et fournitures Crdit

(25/04) 1 000





Exercice 3 :
Compte de produits et charges (C.P.C.) de lentreprise NAHDA :

Produits, charges, rsultats Montant
Ex. 2010
N
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l
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n

I- Produits dexploitation :
Ventes de marchandises (en ltat)
Vente de biens et services produits
Variation de stocks de produits (200000 150000)
Immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme

II- Charges dexploitation :
Achats revendus de marchandises
Achats consomms de matires et fournitures
Autres charges externes
Impts et taxes
Charges du personnel
620000
150000
400000
+ 50000
20000

398000
95000
228500
14500
10000
50000
III- Rsultat dexploitation (I II) 222000
N
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v
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c
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r

IV- Produits financiers :
Produits des titres de participation et des autres titres immobiliss
Intrts et autres produits financiers

V- Charges financires :
Charges dintrts

78500
77000
1500

3000
3000
VI- Rsultat financier (IV V) 75500
VII- Rsultat courant (III + VI) 297500
N
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o
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c
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r
a
n
t

VIII- Produits non courants :
Subventions dquilibre

IX- Charges non courantes :
Autres charges non courantes
4500
4500

1500
1500
X- Rsultat non courant (VI IX) 3000
XI- Rsultat avant impts (VII + X) 300500
XII- Impt sur le rsultat 90150
XIII- Rsultat net de lexercice (XI XIII) 210350

N.B. : Pour la dtermination de limpt sur le rsultat, on sait que, au Maroc, le taux de limpt sur les
socits (I.S.) est de 30 %. Donc, on met : 300500 x 30% = 90150.
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Exercice 4 :

Journal de lentreprise SALAMA

01/4
6111 Achat de marchandises 4000
34552 Etat TVA rcuprable sur les charges 800
5141 Banques 4800
Idem
6142 Transports 600
34552 Etat TVA rcuprable sur les charges 84
5141 Caisse 684
05/04
2332 Matriel et outillage 30000
34551 Etat TVA rcup. / les immob. 6000
1486 Fournisseurs dimmobilisat 36000
10/04
3421 Clients 10800
7111 Vente de marchandises 9000
4455 Etat TVA facture 1800
11/04
3421 Clients 912
7127 Ventes et produits accessoires 800
4455 Etat TVA facture 112
16/04
2352 Matriel de bureau 8400
34551 Etat TVA rcuprable sur les immobilisations 1680
4481 Dettes sur acquisition dimmobil. 10080
24/04
5161 Caisse 6000
7111 Vente de marchandises 5000
4455 Etat TVA facture 1000
Idem
3421 Clients 1026
7127 Ventes et produits accessoires 900
4455 Etat TVA facture 126
Total 70302 70302