CAS N°2

Au 31/12/19, la balance avant inventaire de la société GABON BUSINESS GROUP se présente ainsi :

N° Comptes Soles débiteurs Soldes créditeurs

10 Capital   60 000 000
231 Bâtiments 20 000 000  
2441 Matériel de bureau 14 000 000  
2444 Mobilier de bureau 6 000 000  
2831 Amortissement bâtiment   3 200 000
28441 Amortissement matériel de bureau   4 200 000
28444 Amortissement mobilier de bureau   3 468 750
31 Marchandises 25 668 750  
4011 Fournisseurs   12 000 000
402 Fournisseurs, effets à payer   8 000 000
411 Clients 42 000 000  
4124 Clients, effets à recevoir 4 700 000  
4162 Créances douteuses 1 200 000  
4441 Etat, T.V.A. due   350 000
491 Dépréciations des comptes clients   400 000
521 Banques 19 070 000  
571 Caisse 4 255 000  
601 Achats de marchandises 204 000 000  
62 Services extérieurs A 28 360 000  
63 Services extérieurs B 41 455 000  
64 Impôts et taxes 2 600 000  
66 Charges de personnel 72 892 000  
701 Ventes de marchandises   388 442 000
705 Travaux facturés   7 000 000
71 Subventions d'exploitation   2 000 000
773 Escomptes obtenus   2 140 000
845 Dons et libéralités accordées 5 000 000  
Total 491 200 750 491 200 750

Données d’inventaire :

- Les constructions et le matériel de bureau sont amortis successivement sur 20 ans en système
linéaire.
- Le mobilier de bureau est amorti sur 10 ans en système dégressif.
- Une facture de marchandises n’est pas encore parvenue à l’entreprise à la date du 31/12/19.
Valeur estimée 135 000 F CFA HT (TVA 18%).
- Les redevances téléphoniques de novembre et décembre sont estimées à 165 000 F HT.
- La consommation d’électricité de décembre est estimée à 250 000 F HT.
- Le premier septembre 2019, l’entreprise a payé la prime annuelle d’assurance incendie s’élevant
à 1 800 000 F et correspondant à la période allant du 01/09/19 au 31/08/20/
- L’entreprise a envoyé à son client KOUYA une facture de marchandises pour un montant de HT
2 200 000 F, mais les marchandises ne seront livrées qu’en janvier (T.V.A. 18%, CSS 1%).
- Le fournisseur Louison doit accorder à l’entreprise une ristourne de 600 000 F HT (T.V.A. 18%).
- Le client DIRAMBA qui doit 2 360 000 F TTC devient douteux, la perte est estimée à 60%. Par
ailleurs, sur les 1 200 000 F restant dus, une perte de 40% est estimée.
- Le stock de marchandises est évalué à 21 000 000 F à la clôture de l’exercice.

Travail :

1. Passez les écritures de régularisation au 31/12/19.

2. Présentez la balance après inventaire.
3. Passez les écritures de regroupement.
4. Présentez le compte de résultat.
5. Présentez le bilan.
6. Présentez l’état annexé.

Taux d’imposition des sociétés 35%

Annexes