INSTITUT SUPERIEUR DE TECHNOLOGIE

IST-GFC
Gaston Roger ANGUILE NTOKE/Expert-comptable diplômé-Agréé CEMAC

Application N° 13 : CAS MOHIZAN SA

TRESORERIE

La société MOHIZAN, société anonyme au capital de 100 000 000 F, et dont vous êtes commissaire
aux comptes, connaît un essor considérable depuis une dizaine d’années. Cette entreprise de 300
personnes, qui a conservé une structure familiale, exerce principalement son activité dans le sud du
Congo. Elle possède maintenant 234 camions et 326 remorques.

Dans le cadre de votre mission légale, vous effectuez une étude de contrôle interne, étude
indispensable permettant d’identifier et d’évaluer les zones de risques. Cette étude qui analysera votre
travail de révision proprement dit, vous permettra de doser vos efforts et d’améliorer l’efficacité et la
qualité de votre travail.

Lors de votre étude sur les comptes de trésorerie, vous avez, en interrogeant le personnel concerné,
obtenu les renseignements suivants :

1 CONVERSATION AVEC LE DIRECTEUR FINANCIER : MONSIEUR TONDJI

Le service de M. Tondji comprend 1 chef comptable, 13 comptables, 1 trésorier et 1 caissier.

Chaque personne connaît son travail et celui de ses collègues. La structure est légère et chaque
personne peut être facilement remplacée en cas d’absence.

Parfois M. Tondji précise oralement une tâche nouvelle à un employé, qui se chargera de l’expliquer
ensuite à ses collègues. Le personnel est compétent et consciencieux. Ceci est important car M. Tondji
consacre l’essentiel de son temps à l’établissement des budgets et aux divers problèmes informatiques.

1. Le service trésorerie est composé de deux personnes :

Une trésorière : Mme Garnier qui aide aussi le chef comptable, souvent surchargé de travail ;

Un caissier : Monsieur Gontran.

2. La société a cinq comptes bancaires

Deux à la ECOBANK ;

Deux à la SG (société générale)

Un compte UBA.

3. Cinq personnes peuvent signer les chèques :

–M Frédéric, directeur de la société, doit signer tous les chèques d’un montant supérieur à
4 000 000 F
–M. Tondji, directeur financier et M. Baudouin, chef comptable, doivent signer conjointement.
–M/ Frédéric – père n’a plus de fonction précise dans l’entreprise, mais il tient à signer chaque
mois tous les chèques pour la paie du personnel.
–M. Viral pouvait signer des chèques mais il a quitté la société il y a 2 mois.

4. fonctionnement de la caisse

M. Gontran, caissier, est le neveu de M. Frédéric. Il donc l’entière confiance de M. Tondji.

M. Gontran s’occupe des paiements par caisse.

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5. prévisions de trésorerie

Madame Granier est chargé de la prévision de trésorerie. Elle connait très bien son travail et décide
elle-même du moment opportun pour effectuer des virements inter-bancaires.

6. gestion de trésorerie

La trésorerie est tenue en jours d’opérations, cette méthode étant beaucoup plus simple pour Madame
Granier.

Les frais bancaires de découverts et d’agios, ne sont pas calculés par la société, car ces calculs sont
longs. De toutes façons, M. Tondji s’entend très bien avec les banquiers lui accordent facilement des
découverts.

2 CONVERSATION AVEC MONSIEUR GONTRAN, CAISSIER

1. Paiement par caisse et enregistrement comptable

Monsieur Gontran a beaucoup de travail car il reçoit les camionneurs, vérifié les pièces justificatives et
rembourse les frais de route.

Il enregistre les pièces justificatives sur bordereaux comptables de saisies, pour les besoins de la
comptabilité analytique, il distingue :

- les frais de gazole,

- les frais de téléphone,

- les indemnités de repas

- les autres frais.

Ces frais peuvent être importants lorsque les camionneurs vont à l’étranger.

Monsieur Gontran paie également des acomptes sur salaire, à la demande du personnel. Il remet alors
une fiche d’acompte au service de la paie et enregistre le montant payé avec un code analytique distinct.

2. Vérification de la caisse

Monsieur Gontran réunit toutes les fiches justificatives par camionneur, les additionne et agrafe la bande
machine avec les justificatifs.

Il reporte le total de la bande machine correspondant au montant payé sur son livre de caisse. Il tire le
solde de son compte caisse à chaque fin de journée, Afin de déterminer s’il a besoin de réalimenter sa
caisse.

3 CONVERSATION AVEC MADAME GRANIER

Madame Granier est responsable des remises en banque et de l’émission des chèques

1. Remise en banque
a) Réception des chèques

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Tous les chèques reçus parviennent directement à Madame Granier qui les enregistre sur ses livres de
banque et établit des bordereaux de remises en banque. Elle remet les chèques à la banque tous les
deux ou trois jours selon le nombre de chèques reçus.

b) Choix de la banque

Les chèques sont en général portés sur l’un des comptes ECOBANK

2. Emission des chèques

Les deux comptes ECOBANK étant les plus utilisés, il existe entre 2 et 3 chéquiers en service pour
chacun de ces comptes

Madame Granier est responsable de ces chéquiers. Les personnes devant établir les chèques lui
empruntent un chéquier établissent des chèques en notant la nature du paiement sur le talon. Madame
Granier utilise ces annotations pour tenir à jour ses livres de banque. Les factures justificatives sont
remises directement au service achat pour l’enregistrement comptable.

3. Comptabilisation

A chaque fin de journée, Madame Granier saisie sur informatique les dépenses et les recettes déjà
enregistrées sur ses livres de banque.

4. RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Madame Granier établit le rapprochement bancaire des comptes ECOBANK chaque fin de mois. Elle
compare le solde sur le dernier relevé bancaire et le solde inscrit sur ses cahiers de banque.

Elle n’établit de rapprochement bancaire ni pour le compte UBA ni pour les comptes de la société
générale, le compte UBA ayant peu de mouvements bancaires et l’un des deux comptes SG n’étant
pas utilisé.

Le deuxième compte de la société générale étant réservé au paiement des salaires, le seul travail de
Mme Granier consiste à ranger les relevés bancaires dans le coffre.

Monsieur Tondji les vérifie parfois afin de voir le correct apurement du compte.

5. SUIVI DES EFFETS A RECEVOIR

MADAME Granier classe les lettres de change par date de réception et les enregistre sur un cahier.
Monsieur Tondji, selon les besoins de trésorerie, regarde le cahier de Madame Granier et choisit pour
une remise à l’escompte, des traites d’une valeur importante, dont la date de réception est assez
ancienne.

TRAVAIL A FAIRE

Etant commissaire aux comptes de la société Mohizan, vous formulez vos remarques et
recommandations dans l’esprit de l’article 715 de l’Acte Uniforme OHADA relatif au droit des sociétés
commerciales et des groupements d’intérêt Economiques.

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