EXERCICE 1 (11 points)

On vous transmet la balance après inventaire suivante au 31/12/N de

l’entreprise WINTER

N° Libellé Soldes Soldes

compte débiteurs créditeurs
101 Capital 200 000
106 Réserve légale 20 000
151 Provisions pour risques 1 000
164 Emprunts auprès éts. de crédit 50 000
211 Terrain 200 000
218 Matériel bureau et informatique 90 000
281 Amortissement du matériel informatique 17 000
291 Dépréciations terrain 30 000
310 Stock de Mat. Premieres 19 000
350 Stock de Produits finis 26 000
401 Fournisseurs 55 000
411 Clients 75 000
421 Personnel-rémunérations dues 53 000
431 Sécurité sociale et organismes sociaux 30 000
503 VMP 1 000
512 Banque 20 000
601 Achat de Matières Premières 95 000
603 Variation de stocks de Matières Premières 1 000
641 Rémunérations du personnel 100 000
645 Charges sociales 67 000
661 Charges d’intérêts 2 000
675 VNC (valeur nette comptable) 3 000
681 Dotations aux amortissements du matériel 13 000
681 Dotations pour dépréciation terrain 8 000
701 Ventes de produits finis 250 000
713 Production stockée 10 000
764 Revenus VMP 1 000
775 PCEA (produits de cession d’élément d’actif) 3 000
TOTAL 720 000 720 000
1) Présentez le bilan et le compte de résultat sur les modèles ci-dessous :
/6
COMPTE DE RESULTAT N ET BILAN AU 31/12/N
CHARGES N PRODUITS N
EXPLOITATION EXPLOITATION

Achat de Matières 95 000 Ventes de produits finis 250 000

Premières
Variation de stocks de 1 000 Production stockée 10 000
Matières Premières
Rémunérations du 100 000
personnel
Charges sociales 67 000
Dotations aux 13 000
amortissements du
matériel
Dotations pour 8 000
dépréciation terrain
FINANCIERES 2 000 FINANCIERS
Charges d’intérêts Revenus VMP 1 000
EXCEPTIONNELLES EXCEPTIONNELS
VNC 3 000 PCEA 3 000
Total des charges 289 000 Total des produits 264 000
Résultat …………. Résultat 25 000
…………..PERTE
TOTAL GENERAL 289 000 TOTAL GENERAL 289 000

2
 ACTIF BRUT A/D Net N PASSIF N

ACTIF CAPITAUX PROPRES

IMMOBILISE
Terrain 200 000 30 000 170 000 Capital 200 000
Matériel bureau et 90 000 17 000 73 000 Réserve légale 20 000
informatique PERTE -25000

PROVISIONS 1 000
ACTIF CIRCULANT DETTES
Stock de Mat. 19 000 19 000 Emprunts auprès éts. de 50 000
Premieres crédit
Stock de Produits 26 000 26 000 Fournisseurs 55 000
finis
Personnel- 53 000
rémunérations dues
Clients 75 000 75 000 Sécurité sociale et 30 000
organismes sociaux
VMP 1 000 1 000
Banque 20 000 20 000
TOTAL GENERAL 431 000 47 000 384 000 TOTAL GENERAL 384 000

3
2) A des fins d’analyse indiquez ci-dessous (cochez la bonne réponse et
expliquez votre choix obligatoirement) :
/5
ANALYSE (A COMPLETER)
- L’activité :
L’activité de la société est :
 Industrielle  Commerciale  Service
Expliquez votre réponse (obligatoire) :
Cf TD

- Le résultat de l’entreprise :
Le résultat de l’entreprise est :
 Bénéfice  Perte

Expliquez votre réponse (obligatoire) :

- Le stock de matières premières :

Son stock brut de matières premières a (cochez la bonne case) :
 Augmenté par rapport au 01/01/N  Diminué par rapport au 01/01/N
Expliquez votre choix (obligatoire) :

- Les immobilisations :
Le matériel informatique est :
 Récent  Ancien

Expliquez votre choix (obligatoire) :

- Les cessions :

Le résultat des cessions d’immobilisations est-il une plus-value ou une moins-

value ?
 Plus-value  Moins-value

Expliquez votre choix (obligatoire) :Aucune ni plus-value ni moins-value

Car PCEA=VNC

4
Exercice 2 (6 points)
La société NEWYEAR vous demande d'assister le comptable de l'entreprise
pour préparer les écritures comptables en vue de l'établissement des comptes
annuels le 31/12/N.

A. La société a reçu le 30 octobre une facture d’un fournisseur américain d’un

montant de 10 000 $. Le cours du jour est 1$= 0,88. Le 20 novembre, elle règle
la facture et le cours du jour est de 1$=0,86 €.

 Quel type d’opération devons-nous constater ?

GAIN DE CHANGE /1
 Pour quel montant ? : …200…………………………………

Expliquez votre calcul (obligatoire) :

B. La société est en litige avec le fournisseur RISK depuis le 05/10/N-1. Au

31/12/N-1, le risque sur le litige était estimé à 5 000 €. Au 31/12/N, le litige est à
présent estimé à 8 000 euros.

 Quel type d’opération d’inventaire devons-nous constater ?

…………DOTATION AU PROVISION…………OU PROVISION POUR /1

RISQUE…………………………………………

 Pour quel montant ? : ……3 000………………………………

Expliquez votre calcul (obligatoire) :

C. La société possède 100 titres de placement (VMP) de la société KRAC

acheté le 30/07/N pour 25 € unitaires qui sont évalués au 31/12/N 15€ unitaire.

 Quel type d’opération d’inventaire devons-nous constater ?

………DOTATION POUR /1
DEPRECIATION………………………………………………………

 Pour quel montant ? : 1 000……………………………………

5
 Expliquez votre calcul (obligatoire) :

D. Etat des créances douteuses au 31/12/N AVANT inventaire :

Créances TTC Sommes

Clients (TVA 20%) Dépréciation encaissées Observations au 31/12/N
fin N-1 fin N-1 en N (TTC)
Déprécier 60% de la somme
BING 5 200 2 000 1 000
restant due

BANG 4 000 3 000 400 Insolvable

 Créances douteuses nouvelles au 31/12/N :

Le client BUNG est un nouveau client douteux au 31/12/N dont le montant de la
créance est de 2 400 euros TTC (TVA 20%). Il est nécessaire de constituer une
dépréciation pour 20% de la somme due.

/3
 Compléter le tableau ci-dessous :
ETAT DES CREANCES DOUTEUSES AU 31/12/N APRES INVENTAIRE
Dépréciation
Créance 31/12/N Ajustement Créances irréc.
fin N Dépréciation
Clients
Fin N-1 Dotation Reprise
TTC HT % Montant HT TVA

BING 4200 3 500 60 2 100 2 000 100

600
BANG 3 600 3 000 3 000 3 000 3000

BUNG 2 400 2 000 20 400 400

6
  Justifiez la valeur de la colonne ajustement (calculs de la dotation ou
reprise) du client « BING» :

Cf TD

 Justifiez la valeur de la colonne ajustement (calculs de la dotation ou

reprise) du client « BANG » :

 Justifiez la valeur de la colonne ajustement (calculs de la dotation ou

reprise) du client « BUNG » :

7
Exercice 3 (10 points)
L'entreprise GADGET achète une machine pour une valeur de 10 000 euros HT (TVA
20%) le 15 juin N, elle est mise en service le 1er juillet N et sera amortie selon le
mode linéaire sur une durée de 5 ans (valeur résiduelle=0 à la fin des 5 ans).
La date de fin d’exercice est le 31/12 (mois de 30 jours).
1) Complétez le tableau d'amortissement de la machine ci-dessous :
Le nombre de lignes ne correspond pas nécessairement au nombre de lignes nécessaires

PLAN D'AMORTISSEMENT (à compléter)

Base Amortissement
Année VNC
d’amortissement Annuité Cumul

N 10 000 1 000 1 000 9 000

N+1 10 000 2 000 3 000 7 000

N+2 10 000 2 000 5 000 5 000

N+3 10 000 2 000 7 000 3 000

N+4 10 000 2 000 9 000 1 000

N+5 10 000 1 000 10 000 0

Détail du calcul de l’annuité de N =

/2
10000/5X6/12=1000

2) Ecritures d’amortissement (la codification doit comporter au minimum 2

chiffres) au 31/12/N+1 :
débit crédit
N ° de cpte
2 000
681 /1
2 000
281

8
 3) Complétez l'extrait du compte de résultat et l’extrait de bilan
/2
(après inventaire) au 31/12/N+1.

Extrait du compte de résultat au 31/12/N+1 (à compléter) :

Charges Produits
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
DAP 2 000

Extrait du bilan au 31/12/N+1 (à compléter) :

ACTIF
Eléments brut Amort. et Net
dép
IMMOBILISATIONS
CORPORELLES

Matériel industriel 10 000… 3000… 7 000.…

4) Compléter l’annexe au 31/12/N+1.

Tableau des immobilisations au 31/12/N+1 (à compléter) /2

Valeur brute Augmentation Diminution Valeur brute à la

au début de (acquisitions) (cession ou fin de l’exercice
l’exercice mise au rebut)
IMMOBILISATIONS
CORPORELLES …10 000 …….… …….… …10 000…
Matériel industriel

Tableau des amortissements au 31/12/N+1 (à compléter)

Amortissements Augmentatio Diminution Amortissements
cumulés au début n dotation de d’amortisseme cumulés à la fin
de l’exercice l’exercice nt de l’exercice de l’exercice
IMMOBILISATIONS
CORPORELLES …1 000… …2 000 …….… 3 000
Matériel industriel

9
2eme partie : L'entreprise GADGET achète du matériel informatique pour une valeur
de 6 000 euros HT (TVA 20%) le 15 juillet N, elle est mise en service le 1er août N et
sera amortie selon le mode linéaire sur une durée de 4 ans
(valeur résiduelle =1 000 € à la fin des 4 ans).
La date de fin d’exercice est le 31/12 ( mois de 30 jours).
1) Complétez le tableau d'amortissement de la machine ci-dessous :
Le nombre de lignes ne correspond pas nécessairement au nombre de lignes nécessaires

PLAN D'AMORTISSEMENT (à compléter)

Base Amortissement
Année VNC
d’amortissement Annuité Cumul

N 5 000 520.84 520.84 5479.16

N+1 5 000 1250 1770.84 4229.16

N+2 5 000 1250 3020.84 2979.16

N+3 5 000 1250 4270.84 1729.16

N+4 5 000 729.16 5000 1 000

Détail du calcul de l’annuité de N =

/2
5000/4x5/12=520.84

2) Quel intérêt l’amortissement peut-il apporter à l’entreprise GADGET ? :

Expliquez votre choix au moins par deux raisons (obligatoire) :

/1
Cf cours (baisse résultat, moins IS, moins dividendes…)

10
Exercice 4 (10 points)
1er partie : Enregistrez au JOURNAL les opérations réalisées au mois de juin par la
société TEVEA (sachant que la TVA est au taux normal de 20% sur tous les achats
et ventes). La codification de vos comptes doit comporter au minimum 2 chiffres.
Les comptes de TVA doivent comporter 5 chiffres.
Juin :

1) Obtention d’un emprunt de 40 000 €.

40 000
51

16 40 000

2) Vente de produits finis, facture adressée au client OUPS: 30 000 € HT.

Encaissement sous quinzaine.

411 36000

70 30000
6000
44571

3) Achat de matières premières, facture reçue du fournisseur OKAY : 15 000 € TTC

paiement à 30 jours.

60 12500
44566 2500
15000
401

4) Facture reçue du fournisseur GO pour acquisition d'un matériel informatique :

2 000€ HT paiement par chèque bancaire.

21 2000
400
44562
51 2400

5) Encaissement du client OUPS par chèque bancaire

,

11
 36000
51

41 36000

6) Règlement par chèques bancaires de la facture du fournisseur OKAY.

40 15000

51 15000

 Sachant que la déclaration de TVA de la période précédente présentait

un crédit de TVA de 300 €, calculer le solde de TVA de juin et compléter la
CA3 (document ci-après) :

Montant de la TVA de juin = …6000-2500-400-300=2800…………………………

Expliquez votre calcul (obligatoire) :

12
30 000

30 000 6 000

6 000

400
2500

300

3 200

2 800

2 800

13
2e partie :
Cette partie est indépendante de la partie 1.
Vous venez d’effectuer une vente le 01/02/N. Voici les modalités du contrat :
- montant brut de la vente = 20 000 € HT (TVA 20%)
- remise = 6%
- escompte = 2%
- paiement d’un acompte de 30% le 15/02/N

/2
Quel est le montant (expliquez vos calculs obligatoire):

- Le net commercial
=_20000x0.94=18800_________________________________________

- Le net financier
=18800x0.98=18424_____________________________________________

- Le total TTC de la créance client

=18424x1.2=22108.8_______________________________

- L’acompte du
15/02/N =___6632.64______________________________________________

14
Exercice 5 (3 points)
Une entreprise vous communique la fiche de paie ci-après :

ENTREPRISE SALARIE
Nom : Nom et prénom :
Adresse : Adresse :
Code APE : Emploi :
N° SIRET : Classification :
URSSAF de : N° Sécurité sociale :
Code URSSAF : Convention collective :

Nombre Taux Montant

Salaire de base 3 000,00

Heures de présence équivalentes
Heures supplémentaires à 25 %
Heures supplémentaires à 50 %
......................................................
Avantages en nature - repas
Avantages en nature - logement
Indemnités compensatrices
Autres majorations de salaire
Congés payés du ....... au ............

SALAIRE BRUT 3 000,00

Cotisations sociales Part employeur Part salarié

Base Taux Montant Base Taux Montant

CSG + CRDS (non déductibles) 2 947,50 2,90% 85,48

CSG déductible 2 947,50 6,80% 200,43
Assurance maladie 3 000,00 13,00% 390,00 3 000,00 0,00% 0,00
Assurance vieillesse sur plafond 2 859,00 8,55% 244,44 2 859,00 6,90% 197,27
Assurance vieillesse sur total 3 000,00 1,90% 57,00 3 000,00 0,40% 12,00
Allocations familiales 3 000,00 5,25% 157,50
Contribution solidarité autonomie 3 000,00 0,30% 9,00
Aide au logement 3 000,00 0,50% 15,00
Accidents du travail 3 000,00 2,20 % 66,00
Versement de transport
Assurance chômage 3 000,00 4,05% 121,50 3 000,00 0,00% 0,00
Assur. chômage (cotisation AGS) 3 000,00 0,15% 4,50
Retraite complémentaire (tranche A) 2 859,00 4,65% 132,94 2 859,00 3,10% 88,63
Retraite compl. non cadres (tranche 2) 141,00 12,15% 141,00 8,10%
AGFF (tranche A) 2 859,00 1,20% 34,31 2 859,00 0,80% 22,87
AGFF (tranche 2) 141,00 1,30% 141,00 0,90%
Retraite compl. cadres (tranche B) 141,00 12,75% 141,00 7,80%
Prévoyance/plafond (cadres) 1,50%
APEC (cadres) 141,00 0,04% 141,00 0,024%
Contrib. except. temporaire (CET) 0,22% 0,13%

Total des cotisations 1 232,20 606,68

Payé le : Salaire après retenues 2 393,32

Mode de paiement : Acompte
Divers (+/-) :
Dans votre intérêt et pour vous Avantages en nature - repas
aider à faire valoir vos droits, Avantages en nature - logement
conservez ce bulletin de paie Service réparti

sans limitation de durée Salaire net à payer cumulé : du mois : 2 393,32

Salaire imposable cumulé : du mois : 2 478,80

15
Déterminer (expliquez vos calculs) :

- Le montant total de salaire net à payer : …3000-606.68=2393.32…………

Expliquez votre calcul en incluant le salaire brut (obligatoire) :

- Le montant du coût total employeur : 3000+1232.2=4232.2……………

Expliquez votre calcul (obligatoire) :

- Le montant total du salaire net imposable :

2393.32+85.48=2478.8……………
Expliquez votre calcul (obligatoire) :

16