UIR- RBS

Master FEA 2

V-Fiscalité des entreprises :

Taxes locales

Zaia Mimoun
Année universitaire 2023-2024

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 Les taxes locales
 Taxes au profit des régions : taxe sur les permis de chasse, taxe
sur les exploitations minières et taxe sur les services portuaires.
 Taxes au profit des préfectures et provinces : taxes sur les permis
de conduire, taxe sur les véhicules automobiles soumis à la visite
technique, taxe sur la vente de produits forestiers.

 Taxes au profit des communes urbaines et rurales : taxe

professionnelle, taxe d’habitation, taxe des services communaux,
taxe sur les terrains urbains non bâtis, taxe sur les opérations de
construction, taxe sur les opérations de lotissement, taxe sur les
débits de boissons, taxe de séjour, taxe sur les eaux minérales et de
table, taxe sur le transport public de voyageurs, taxe sur l’extraction
des produits de carrières.

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 La taxe professionnelle
Toute personne physique ou morale de nationalité marocaine ou
étrangère qui exerce au Maroc une activité professionnelle est
assujettie à la taxe professionnelle.
Conditions d’imposition :
 la profession doit être exercée de façon effective et habituelle ;
 le contribuable doit exercer pour son propre compte (gérant
salarié non soumis, mais gérant libre soumis car il exerce pour
son compte) ;
 la profession doit en principe être exercée dans un but lucratif
 le résultat n’a aucun effet sur l’imposition

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 Base de calcul de la TP

La TP est établie sur la valeur locative annuelle brute normale et actuelle des
magasins, usines, ateliers, remises, chantiers et lieux de dépôts et de locaux,
emplacements d’activités professionnelles imposables (les biens loués ou acquis par
crédit-bail).
 La VL ne peut être inférieure à 3 % du prix de revient des terrains, constructions,
agencements, matériel et outillages.

Exonération et réduction :
 5 ans suivant le début d’activité (cas général) et réduction permanente de 50% pour
les activité exercées dans l’ex-province de Tanger ;
 Permanente pour les associations sans but lucratif, Ligue nationale de lutte contre les
maladies cardiovasculaires, les Agences pour la promotion et le développement…..

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 Taux applicables

 Les activités professionnelles sont classées, d’après leur nature,

dans l’une des classes de la nomenclature des professions, annexée
à la loi (brochure de la TP).

 La taxe professionnelle est déterminée en appliquant à la valeur locative

retenue les taux suivants (nomenclature jointe à la loi) :

Classe Taux

 Classe 3 (C3) 10 %
 Classe 2 (C2) 20 %
 Classe 1 (C1) 30 %

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 Droit minimum
Classes Collectivités urbaines Collectivités rurales

Classe 3 (C3) 300 DH 200 DH

Classe 2 (C2) 600 DH 300 DH

Classe 1 (C1) 1 200 DH 400 DH

 les voyageurs représentants placiers de commerce.

 les marchands ambulants et ceux qui exercent une profession
en dehors des locaux pouvant servir de base au calcul de la TP :
=>doivent disposer d’une pièce délivrée par la DGI après leur
inscription à la TP.
 les redevables exerçant sur les marchés ruraux : la TP est
établie et recouvrée par les agents des perceptions

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 Principales obligations : taxe
professionnelle
 Inscription à la TP dans un délai de 30 jours suivant la date du début
d’activité ;
 Déclaration des éléments imposables (nature du biens, date d’acquisition
et prix de revient) pour les redevables tenant une comptabilité, au plus
tard le 31 janvier de l’année qui suit le début d’activité ;
 Déclaration de tout changement au plus tard le 31 janvier de l’année
suivant celle de la réalisation ou de la modification ;
 Affichage du n° de TP à l’intérieur de l’établissement dans lequel il exerce
son activité ;
 Déclaration de chômage au plus tard le 31 janvier de l’année suivant celle
du chômage partiel ou total (motifs et justificatifs…) ;
 Déclaration de cession, cessation, transfert d’activité ou transformation
de la forme juridique : 45 jours suivant la date de réalisation de
l’événement.
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 Recensement des activités
 Recensement
Il est effectué par une commission : membres nommés par le gouverneur de
la préfecture ou de la province.
Elle comprend obligatoirement :
 un inspecteur des impôts proposé par l’administration fiscale,
 un représentant des services fiscaux de la commune proposé par le
président du conseil communal.

 Constatation sur place

les inspecteurs des impôts commissionnés peuvent visiter, aux heures
légales, les locaux servant à l’exercice d’une activité commerciale,
industrielle, ou professionnelle pour procéder à toute constatations utiles et
recueillir tous renseignements nécessaires à la détermination de la base de
la taxe professionnelle.
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 Taxes de services communaux

 Elle est assise sur la valeur locative qui sert de

base de calcul à la TP,
 Pas d’exonération quinquennale comme pour la
TP.

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 Taux applicables

Les taux de la TSC sont de :

 10,5 % pour les immeubles situés dans le périmètre des

communes urbaines et des centres délimités ;

 6,5 % pour les immeubles situés dans les zones périphériques

des communes urbaines.

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 Cas : Taxe professionnelle

Détermination de la valeur locative imposable d’un établissement industriel,

qui présente dans son bilan les valeurs d’acquisition suivantes :

 Prix de revient du terrain : 14 000 000 DH

 Prix de revient constructions : 9 000 000 DH
 Matériel de transport 4 000 000 DH
 Prix de revient agencement : 1 500 000 DH
 Prix de revient matériel et outillage fixe : 2 000 000 DH
 Prix de revient matériel et outillage mobile 1 000 000 DH

NB : ne sont pas prises en compte, les valeurs locatives des immobilisations

utilisés comme moyens de communication, transport…
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 Cas : TP pour les hôteliers

La valeur locative est déterminée par application au prix de

revient des constructions, matériel, outillage, agencements et
aménagements de chaque établissement des coefficients fixés
en fonction du coût global des éléments corporels de
l’établissement considéré (sauf terrain qui reste à 3%).
Ces coefficients sont :
 2% lorsque le prix de revient est inférieur à 3.000.000 DH
 1.5% si le prix de revient est égal ou supérieur à 3.000.000 DH
et inférieur à 6.000.000 DH
 1,25% si le prix de revient est égal ou supérieur à 6.000.000 DH
et inférieur à 12.000.000 DH
 1% si le prix de revient est égal ou supérieur à 12.000.000 DH.
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 Cas :TP d’un hôtelier
Nature des biens imposables Prix de revient
(en DH)

 Terrains 60 000 000

 Bâtiments 150 000 000
 Agencements des bâtiments 70 000 000
 Matériel et outillage (fixe et mobile) 50 000 000

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