Séminaire sous thème 

:
 
 

Fiscalité des collectivités

locales
 
 
 
Animé par : Mohamed BOUAYAD
 
 Plan

Présentation générale de la fiscalité locale.

Taxe professionnelle (TP).
Taxe de services communaux (TSC).
Taxe d’habitation (TH).
PRESENTATION GENERALE DE DE LA FISCALITE LOCALE

La fiscalité locale est géré par la loi n° 47-06, élaboré par une commission composée des trois entités en charge de la fiscalité locale, à savoir:
 
- La Direction Générale des Collectivités Locales (DGCL);
- La Direction Générale des Impôts (DGI);
- La Trésorerie Générale du Royaume (TGR).

La réforme s'articule autour de deux axes:

- Les impôts et taxes gérés par les collectivités locales;
- Les impôts locaux gérés par la Direction Générale des Impôts au profit des collectivités locales.

Ces mesures de réforme ont eu pour conséquence la réduction du nombre de taxes locales de 42 à 17.
De même, cette réforme a adopté le régime déclaratif pour la quasi-totalité des taxes.
Fiscalité gérée par les collectivités locales

- taxe sur les terrains urbains non bâtis ;

- taxe sur les opérations de construction ;
- taxe sur les opérations de lotissement ;
- taxe sur les débits de boissons ;
- taxe de séjour ;
- taxe sur les eaux minérales et de table ;
- taxe sur le transport public de voyageurs ;
- taxe sur l'extraction des produits de carrières.
Taxes au profit des préfectures et provinces

Sont instituées au profit des préfectures et provin

ces, les taxes suivantes :
- taxe sur les permis de conduire :
- taxe sur les véhicules automobiles soumis à la vi
site technique ;
- taxe sur la vente des produits forestiers
Taxes au profit des régions

Sont instituées au profit des régions les taxes sui

vantes :
- taxe sur les permis de chasse ;
- taxe sur les exploitations minières ;
- taxe sur les services portuaires.
Fiscalité locale gérée par la DGI au
profit des collectivités locale

- Taxe professionnelle ;
- Taxe d'habitation ;
- Taxe de services communaux .
La Taxe professionnelle
 Personnes et activités imposables

 Toute personne physique ou morale de nationalité

marocaine ou étrangère qui exerce au Maroc une activité
professionnelle est assujettie à la taxe professionnelle.
 Conditions d’imposition :

1. La profession doit être exercée de façon effective

et habituelle.
2. Le contribuable doit exercer pour son propre
compte.
3. La profession doit en principe être exercée dans
un but lucratif.
Champ d’application

Le champ d’application de la taxe professionnelle

couvre l’intégralité du territoire national.
La personne en cause doit disposer au Maroc d’une
installation « matérielle » c'est-à-dire de locaux
permanents- cas le plus normal et le plus fréquent –
ou du moins, à défaut de ces derniers, y exercer
manifestement , de façon visible, son activité à titre
habituel, l’installation territoriale se trouvant alors
« matérialisée » en quelque sorte par cet exercice
habituel-
Exonérations permanentes

L'exercice d'une fonction publique ;

Les associations et les organismes
légalement assimilés sans but lucratif,
Les fondations (Hassan II, Cheikh Zaid,…),
Les établissements privés d'enseignement
général ou de formation professionnelle, pour
les locaux affectés à l'instruction et au
logement des élèves;
 Les redevables qui réalisent des investissements imposables
pour la valeur locative afférente à la partie du prix de revient
supérieure à :
 Cent (100) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur
ajoutée, pour les terrains, constructions et leurs agencements,
matériel et outillages acquis par les entreprises de production
de biens, à compter du 1er juillet 1998 ;
 Cinquante (50) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur
ajoutée, pour les terrains, constructions et leurs agencements,
matériel et outillages acquis par les entreprises de production
de biens et de services, à compter du 1er janvier 2001.
 Lesimmobilisations utilisées comme moyen de transport
et de communication ( matériel de transport ; des
autoroutes et voies ferrées, lignes d’électricité et de
réseaux…).
Exonérations temporaire
1- Activité professionnelle nouvellement créée

Toute activité professionnelle, nouvellement créée, bénéficie de

l’exonération totale pendant une période de cinq (5) ans à compter de
l’année du début de ladite activité. Etant entendu que l’activité
professionnelle concerne toute personne physique ou morale qui
exerce une profession, une industrie ou un commerce.
 
N’est pas considéré comme activité nouvellement créée :
 
Le changement de l’exploitant,
Le transfert d’activité.
Exonérations temporaire

I1- Immobilisations nouvellement acquises

L’exonération de 5 ans s’applique également, aux terrains,

constructions de toute nature, additions de constructions,
matériels, et outillages neufs acquis en cours d’exploitation
directement ou par voie de crédit bail. Cette mesure profite
donc aux entreprises de production de biens ainsi qu’aux
prestataires de services.
Exonérations temporaire

L’Exonération ne s’applique pas :

 Aux établissements des entreprises n’ayant pas leur siège
au Maroc, attributaires de marchés de travaux, de
fournitures ou de services,
 Aux établissements de crédit et organismes assimilés,
Bank Al Maghreb et la Caisse de Dépôt et de Gestion,
 Aux entreprises d’assurances et de réassurances,
 Et aux agences immobilières.
Liquidation de la taxe professionnelle

 La taxe professionnelle est établie sur la valeur locative

annuelle brute, normale et actuelle des magasins,
boutiques, usines, ateliers hangars, remises, chantiers,
lieux de dépôt et de tous locaux, emplacements et
aménagements servant à l’exercice des activités
professionnelles imposables.

 On entend par valeur locative brute normale et actuelle le

prix de location réel ou virtuel. C’est le loyer brut obtenu
que le propriétaire d’un local ou celui qu’il obtiendrait s’il
le louait dans les mêmes conditions.
Liquidation de la taxe professionnelle

 La taxe professionnelle est établie sur la valeur locative

annuelle brute, normale et actuelle des magasins,
boutiques, usines, ateliers hangars, remises, chantiers,
lieux de dépôt et de tous locaux, emplacements et
aménagements servant à l’exercice des activités
professionnelles imposables.

 On entend par valeur locative brute normale et actuelle le

prix de location réel ou virtuel. C’est le loyer brut obtenu
que le propriétaire d’un local ou celui qu’il obtiendrait s’il
le louait dans les mêmes conditions.
Liquidation de la taxe professionnelle

 La valeur locative base de la taxe professionnelle est

déterminée soit au moyen de :
 1- baux et actes de location ( le loyer doit être normal et
actuel).
 II- soit par voie de comparaison (location anormale ou
local occupé par les propriétaires),
 III- soit par voie d’appréciation directe (établissements
industriels).
Détermination de la valeur locative

Exemple 1: de détermination de la valeur locative

imposable d’une société de location de véhicules
Loyer d’un local de 60 m2 à Massira II : 3000 dh/Mois.
Matériel de transport : 2 000 000 dhs

 VL = 3000 * 12 = 36 000
Détermination de la valeur locative

Exemple 2: détermination de la valeur locative imposable d’un

établissement industriel, (fabricant de vêtements s) dont les valeurs
d’acquisition sont les suivantes :

 Prix de revient du terrain : 10.000.000 DH

 Prix de revient constructions : 20.000.000 DH
 Prix de revient agencement: 5.000.000 DH
 Prix de revient matériel et outillage fixe : 5.000.000 DH
 Prix de revient matériel et outillage mobile :1.000.000 DH
 TOTAL 41.000.000 DH 
 Détermination de la valeur locative imposable

41.000.000 DH * 3% = 1.230.000 DH
 La valeur locative imposable de cet établissement industriel est donc de
1.230.000 DH
Détermination de la valeur locative

Exemple 3: détermination de la valeur locative imposable

d’un établissement Hôtelier des éléments corporels :

Les coefficients sont fixés comme suit :

 2% lorsque le prix de revient est inférieur à 3.000.000 DH
 1.5% lorsque le prix de revient est égal ou supérieur à
3.000.000 DH et inférieur à 6.000.000 DH
 1,25% lorsque le prix de revient est égal ou supérieur à
6.000.000 DH et inférieur à 12.000.000 DH
 1% lorsque le prix de revient est égal ou supérieur à
12.000.000 DH.
 Exemple : Hôtel de luxe

Nature des biens

Coût de revient en DHS Coefficients Valeur locative en DHS
imposables

Terrains 3%
2 000 000 60 000

Batiments 1%
6 000 000 60 000

Agencements des 1%
bâtiments
5 000 000 50 000

Matériel et outillage (fixe 1%

et mobile
3 000 000 30 000

TOTALE
16 000 000 200 000
Valeur locative imposable  : 200 000 DHS
Montant de la taxe professionnelle :
200 000 X 30 % = 60 000 DHS.

Cas Pratique.
CLASSEMENT DES PROFESSIONS

Le classement des professions d’après leur nature

figure en annexe à la loi N° 47/06 relative à la
fiscalité des collectivités locale, comprend 3
classes  :
 Classe 1 – C1 taux : 30%
 Classe 2 – C2 taux : 20%
 Classe 3 – C3 taux : 10%
 
CLASSEMENT DES PROFESSIONS

La classe C1 comprend le taux le plus élevé (30%) et regroupe de

ce fait, les professions les plus importantes. (les exploitants de
clinique les banquiers, ….).
La classe C2 : comprend les professions d’importance moyenne
(les architectes, les avocats, les marchands en gros ou en demi-
gros, les réparateurs d’ordinateurs, les entrepreneurs de peinture,
les restaurateurs à la carte occupant moins de quinze personnes …. 

Enfin la dernière classe soit la C3 regroupe toutes les autres

professions.(les marchands en détail, les fabricants en détail ou en
demi-gros, tenant téléboutiques, traducteurs, vitrier …..).
 
Exemple

 
Soit un redevable qui exerce dans un même local dont la valeur
locative est de 72.000 dh les deux activités suivantes :
cafetier occupant deux personnes et plus (C2)
débitant de tabac (C3)
Bien entendu, il s’agit de retenir la classe de l’activité principale
c'est-à-dire la classe C2 soit :
72.000 dh * 20% = 14.400 dh
 
Le redevable aura à payer 14.400 dh au titre de la taxe
professionnelle pour les deux activités.
 
Répartition de produit de la taxe

 
Le produit de la taxe professionnelle est réparti comme suit :

80% aux budgets des communes du lieu d’imposition

relevant de leur ressort territorial,
10% au profit des chambres de commerce d’artisanat et des
chambres des pêches maritimes et de leurs fédérations
La répartition de ce produit entre ces chambres et
fédérations est fixée par voie réglementaire.
10% au budget général au titre des frais de gestion
 
TAXE DE SERVICES
COMMUNAUX

1 - Personnes et éléments imposables

Les immeubles bâtis et les constructions de toute

nature (professionnelle, habitation, vacant…).

le matériel, outillage et tout moyen de production

relevant de la taxe professionnelle.

 
TAXE DE SERVICES
COMMUNAUX

Exonérations permanentes
Ne sont pas soumis à la taxe de services communaux,
les redevables bénéficiant de l’exonération totale
permanente de la taxe d’habitation et de la taxe
professionnelle ainsi que les partis politiques et les
centrales syndicales pour les immeubles appartenant
à ces organismes et destinés à leurs sièges.

 
TAXE DE SERVICES
COMMUNAUX

Exonérations permanentes
Ne sont pas soumis à la taxe de services communaux,
les redevables bénéficiant de l’exonération totale
permanente de la taxe d’habitation et de la taxe
professionnelle ainsi que les partis politiques et les
centrales syndicales pour les immeubles appartenant
à ces organismes et destinés à leurs sièges.

 
TAXE DE SERVICES
COMMUNAUX
Base Imposable

1- Immeubles soumis à la taxe professionnelle

En ce qui concerne les immeubles soumis à la à la taxe professionnelle c’est la valeur locative
servant de base au calcul de ladite taxe.

I1- Immeubles soumis à la taxe d’habitation

La TSC est assises sur la base de la valeur locative servant de base au calcul de ladite taxe.
Généralement , La VL est déterminée par voie de comparaison.

 
TAXE DE SERVICES
COMMUNAUX

Tarif et répartition
Les taux de la taxe de services communaux sont fixés comme suit :
- 10,50% de la valeur locative pour les biens situés dans le
périmètre des communs urbaines, des centres délimités, des
stations estivales, hivernales et thermales;
- 6,50% de ladite valeur locative pour les biens situés dans les
zones périphériques des communes urbaines.

 
TAXE DE SERVICES
COMMUNAUX
Exemple de calcul
soit un logement loué à 4.000 dh par mois et situé dans le périmètre urbain.
 
 
VL = 4.000 dh x 12 = 48.000 dh.
 
Donc le montant de la taxe de services communaux sera égale à :
 
48.000 dh x 10,50 % = 5.040 dh.

 
TAXE DE SERVICES
COMMUNAUX

Répartition
 
Le produit de la taxe de services communaux est réparti par les
services de recouvrement comme suit :

- 95% aux budgets des communes;

- 5% aux budgets des régions.

 
TAXE D’HABITATION

Champ d’application

Immeubles bâtis et constructions de toute

Nature.

Exonération temporaire

Bénéficient de l’exonération temporaire , les constructions nouvelles réalisées par des personnes au titre
de leur habitation principale pendant une période de cinq (5) années suivant celle de leur achèvement.

 
Liquidation de la TH
Valeur locative annuelle taux abattement

de 0 à 5 000 dh Exonéré 0

de 5001 à 20 000 dh 10% 500

de 20.001 à 40 000 dh 20% 2500

de 40 001 et plus 30% 6500

 
Abattement
Un abattement de 75% est appliqué à la valeur locative de l’habitation
principale de chaque redevable propriétaire.

Répartition du produit de la taxe

 
Le produit de la taxe est réparti par le service de recouvrement comme suit :
90% aux budgets des communes du lieu d’imposition
10% au budget général au titre de frais de gestion.