LYCÉE TECHNIQUE MAGHREB ARABE 2ème année BTS-CG

Activités Professionnelles de synthèse

Production de documents comptables et financiers

CAS AMIC

L'entreprise AMIC, soumise à l'impôt sur les sociétés, met à votre disposition les documents et informations ci-après,
afin d'effectuer ses travaux de fin d'exercice 2019.

1- Balance des comptes au 31/12/2018

N° de compte Libellé Soldes débiteurs Soldes créditeurs
1111 Capital social - 700 000,00
1140 Réserve légale - 38 000.00
1199 Résultat net de l'exercice (solde débiteur) 38 000.00
1311 Subventions d'investissement reçues - 100 000.00
Subventions d'investissement inscrites au compte
1319 de produit et charges 20 000.00 -
1351 Provisions pour amortissements dérogatoires - 12 000,00
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit - 262 000,00
15 l1 Provisions pour litiges - 55 000.00
2321 Bâtiments 400 000.00 -
2340 Matériel de transport 340 000,00 -
2351 Mobilier de bureau 30 000.00 -
2355 Matériel informatique 50 000.00 -
2510 Titres de participation 120 000.00 -
2832 amortissements des constructions - 60 000.00
2834 Amortissements du matériel de transport - 224 000,00
28351 Amortissements du mobilier de bureau - 18 000,00
28335 Amortissements du matériel informatique - 20 000.00
2951 Provisions pour dépréciation des titres de participation - 20 000.00
3111 Marchandises Groupe A) 377 000,00 -
3421 Clients 300 000,00 -
3424 Clients douteux ou litigieux 48 000,00 -
3453 Acomptes sur impôts sur les résultats 80 000.00 -
34552 Etat - T.V.A. récupérable sur les charges 102 000.00 -
3501 Actions ; partie libérée 66 000.00 -
3911 Provisions pour dépréciation des marchandises - 15 000.00
Provisions pour dépréciation des clients et comptes
3942 rattachés - 14 800.00
3950 Provisions pour dépréciation des TVP - 13 200,00
4411 Fournisseurs - 500 000.00
4456 Etat. T.V.A. due (suivant déclarations) - 40 000,00
5141 Banques (soldes débiteurs) 112 000.00 -
5161 Caisse 9 000.00 -
TOTAUX 2 092 000,00 2 092 000,00

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2-1 Balance avant inventaire au 31-12-2019
N° Intitulés des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
1111 Capital social - 700 000
1140 Réserve légale - - 38 000
1189 Résultat net en instance d'affectation (SD) 38 000
1311 Subventions d'investissement reçues - 100000
1319 Subventions d'investissement inscrites au compte de 20 000 -
1351 Provisions pour amortissements dérogatoires - 12 000
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit - 262 000
1511 Provisions pour litiges - 55 000
2321 Bâtiments 400 000 -
2340 Matériel de transport 340 000 -
2351 Mobilier de bureau 30 000
2355 Matériel informatique 50 000 -
2510 Titres de participation 120 000 -
2832 amortissements des constructions - 60 000
2834 Amortissements du matériel de transport - 224 000
28351 Amortissements du mobilier de bureau - 20 000
28359 Amortissements du matériel informatique - 18 000
2951 Provisions pour dépréciation des titres de participation - 20 000
3421 Clients 480 000 -
3424 Clients douteux ou litigieux 36 700 -
3453 Acomptes sur impôts sur les résultats 40 000 -
34552 Etat - T.V.A. récupérable sur les charges 50 000 -
3458 Etat autres comptes débiteurs 40 000
3501 Actions : partie libérée 66 000 -
3911 Provisions pour dépréciation des marchandises - 15 000
3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes - 14 800
3950 Provisions pour dépréciation des TVP - 13 200
4411 Fournisseurs - 400 000
5141 Banques (soldes débiteurs) 363 300
5161 Caisse 60 000
6111 Achats de marchandises 2 330 400
6114 Variation de stock de marchandises 377 000 -
6119 RRR obtenus sur achats de marchandises 24 500
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 46 550
6132 Entretiens et réparations 25 000
6134 Primes d'assurances 32 000
6145 Frais postaux et de télécommunication 12 500
6147 Services bancaires 33 000
6167 Impôts, taxes et droits assimilés 41 550
6171 Rémunération du personnel 800 000
6174 Charges Sociales 154 000
6311 Intérêts des emprunts et dettes 24 500
7111 Ventes de marchandises 3 455 000
7127 Ventes de produits accessoires 545 000
7119 R.R.R. Accordés par l'entreprise 36 000
7321 Revenus des titres de participation 40 000
7513 Produits de cession des immobilisations corporelles 30 000
Totaux 6 046 500 6 046 500
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2. 2. Données de l’inventaire 2019

2.1. Informations complémentaires sur les immobilisations

Date Coût Mode

Immobilisations Taux Observations
d'acquisition d'acquisition d'amortissement
Bâtiments 01/01/2016 400 000 Linéaire 5%
Matériel de transport A Cédé le 30/09/2019
01/01/2015 100 000 Linéaire 20%
pour 30 000 dh. (*)
Matériel de transport B 01/01/2016 240 000 Linéaire 20%
Mobilier de bureau 01/01/2016 30 000 Linéaire 20%

Matériel informatique 01/01/2017 50 000 Dégressif - Durée de vie =5ans

(*) L'écriture de cession est déjà enregistrée

2.2. Etat du portefeuille titres

Prix
Cours au Cours au
Nature Nombre d'achat Observations
unitaire 31/12/2018 31/12/2019
Cession le 28/12/2019. par l’intermédiaire de la banque,
de 200 titres au prix de vente unitaire 120dh :
TP 800 150 125 120
commissions prélevées 300 DH HT ; TVA 10% ;
aucune écriture n'a été passée.
Cession le 28/12/2019, par l'intermédiaire de la
banque, de 160 titres au prix de vente unitaire 98DH :
TVP 660 100 80 95
commissions prélevées 200 DH HT ; TVA 10% :
aucune écriture n'a été passée :

2.3. Etat des créances douteuses

Client Créance TTC Provision Règlement en Observations
au 31/12/18 2018 2019
Amar 9 600 80% - Devenu insolvable.
Brahim 14 400 20% 1220 Porter la provision à 40% du solde.
Charaf 24 000 30% 10080 Porter la provision à 10% du solde.
Jawad 10 200 - - Devenu douteux en 2019 : créer une provision de 25%.
NB :

̶ Taux de TVA 20 %.
̶ Les règlements sont déjà comptabilisés.

2.4. Etat des stocks au 31/12/2019

Nature Valeur Provision à constituer

Stocks de marchandises 350 000 DH 25 000 DH

2.5. Autres provisions :

La provision pour litiges a été constituée suite au licenciement d'un salarié qui a intenté une action en
justice. Réclamant des indemnités supplémentaires. Le juge a décidé le versement d'une indemnité égale à
45 000 DH payée et enregistrée au mois de septembre 2019.

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2.6. Régularisation des charges et des produits

 Le 20/12/2019 reçu des marchandises du fournisseur Ali ; facture non encore parvenue : 2 400 DH HT ;
TVA 20%
 Le 01/12/2019 payé et enregistré la prime d'assurance annuelle (date d'effet le 01/12/2019) 12 000DH.
 Reçu et comptabilisé le loyer trimestriel (décembre 2019, Janvier et Février 2019) 9 000 DH.
 Le 05/12/2019 livré les marchandises au client Hachim : montant brut 40 000 DH HT ; TVA 20% ;
facture non encore établie.

2.7. Eléments de calcul de l'impôt sur les sociétés

 Charges non déductibles : 35 000DH

 Abattement sur les produits : 15 000DH
 Impôt dû en 2018 : CM = 40 000 ; IS théorique = 0

Travail manuel à faire

1. Présenter tous les calculs relatifs aux amortissements, provisions et de régularisation des
cessions de l'exercice 2019.
2. Passer au journal de l'entreprise les écritures des régularisations de l'exercice 2019.
3. Effectuer les reports au grand livre des comptes
4. Passer au journal les écritures de regroupement des charges, des produits et de
détermination des résultats.
5. Calculer et enregistrer au journal l'impôt dû par l'entreprise au titre de l'IS 2019
6. Dresser la balance après inventaire.
7. Établir les états de synthèse