Chapitre 2 : Analyse du CPC 2018/2019

Exercice 1:

L'entreprise CHARAFI met à votre disposition la balance après inventaire suivante et elle vous
demande d'effectuer une analyse d'exploitation:

Balance après inventaire au 31/12/2017

Solde Solde
Numéro Comptes
débiteur créditeur
6111 Achats de marchandises 2.125.000
6114 Variations des stocks de marchandises 75.000
6119 RRR obtenus sur achats de marchandises 25.000
6121 Achats de matières premières 1.852.500
61241 Variation de stocks de matières premières 52.000
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 128.000
6131 Locations et charges locatives 156.000
6132 Redevances de crédit-bail 82.000
6133 Entretiens et réparations 137.400
6134 Primes d'assurances 68.800
6144 Publicité, publications et relations publiques 70.700
6145 Frais postaux et frais de télécommunication 26.300
6147 Services bancaires 13.800
6161 Impôts et taxes directs 147.000
6171 Rémunération du personnel 302.600
6174 Charges sociales 90.400
6181 Jetons de présence 35.000
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 77.500
6191 DEA de l'immobilisation en non-valeurs 4.500
6193 DEA des immobilisations corporelles 228.000
6196 DEP pour dépréciation de l'actif circulant 124.500
6311 Intérêts des emprunts et de dettes 12.000
6386 Escomptes accordés 6.000
6392 DAP pour dépréciation des immobilisations financières 8.000
6394 DAP pour dépréciation des TVP 22.500
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 139.800
65831 Pénalités et amendes fiscales 2.500
65955 DNC aux provisions pour risques et charges durables 22.200
65963 DNC aux PPD de l'actif circulant 1.400
6701 Impôts sur les bénéfices 193.000
7111 Ventes de marchandises au Maoc 2.250.000
71211 Ventes de produits finis 3.160.000
7127 Ventes de produits accessoires 92.300
7129 RRR accordés par l'entreprise 87.300
71321 Variations de stocks de produits finis 145.500
7143 Immobilisations corporelles produites 400.000
7161 Subventions d'exploitation reçues 320.000
7182 Revenus des immeubles non affectés à l'exploitation 160.000
7194 Reprises sur PPD des immobilisations 110.000
7196 Reprises sur PPD de l'actif circulant 23.000
7381 Intérêts et produits assimilés 1.800
7386 Escomptes obtenues 6.500
7392 Reprises sur PPD des immobilisations financières 2.000
7394 Reprises sur PPD des TVP 4.500

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7513 Produits de cession des immobilisations corporelles 159.700

7581 Pénalités et dédits reçus 9.000
75955 Reprises NC sur provisions pour risques et charges durables 12.800
75963 Reprises NC sur PPD de l'actifs circulants 600

Travail à faire:

1- Présenter le COMPTES DE PRODUITS ET DE CHARGES de l'entreprise CHARAFI au 31/12/2017.

2- Etablir le tableau de formation des résultats.
3- Calculer la CAF par les deux méthodes.

NB: les dividendes distribués au cours de l'exercice 2017s'élèvent à 148.000 dh.

Exercice 2:

L'entreprise "Tsiwant" met à votre disposition son COMPTES DE PRODUITS ET DE

CHARGES au 31/12/2017 afin de réaliser une analyse d'exploitation à travers l'ESG:

COMPTES DE PRODUITS ET DE CHARGES

Exercice du 01/01/2017 au 1/12/2017

Exercice Exercice précédent

I - PRODUITS D'EXPLOITATION
Ventes de marchandises (en l'état) 280.000 195.000
Ventes de biens et services produits 640.000 420.000
Variation de stock de produits (±) 35.000 26.000
Subvention d'exploitation 100.000 40.000
Autres produits d'exploitation 34.000 21.000
Reprises d'exploitation 32.000 18.000
TOTAL I 1.121.000 720.000
II - CHARGES D'EXPLOITATION
Achats revendus de marchandises 215.000 105.000
Achats consommés de matières et de fournitures 245.000 145.000
Autres charges externes 72.000 45.000
Impôts et taxes 67.000 36.000
Charges de personnel 198.000 112.000
Autres charges d'exploitation 39.000 23.000
Dotations d'exploitation 118.000 73.000
TOTAL II 954.000 539.000
III - RESULTAT D'EXPLOITATION (I - II) 167.000 181.000
IV - PRODUITS FINANCIERS
Produits des titres de participation et autres titres immobilisés 42.000 32.000
Intérêts et autres produits financiers 40.000 18.000
Reprises financières 6.000 3.000
TOTAL IV 88.000 53.000
V - CHARGES FINANCIERES
Charges d'intérêts 49.000 30.000
Autres charges financières 17.000 10.000
Dotations financières 7.000 8.000
TOTAL V 73.000 48.000
VI - RESULTAT FINANCIER (IV - V) 15.000 5.000

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VII - RESULTAT COURANT ( III + V I) 182.000 186.000

VIII - PRODUITS NON COURANTS
Produits des cessions d'immobilisations 69.000 41.000
Reprises sur subventions d'investissement 25.000 10.000
Autres produits non courants 4.000 5.000
Reprises non courantes 3.000 1.000
TOTAL VIII 101.000 57.000
IX - CHARGES NON COURANTES
Valeurs nettes d'amortissement des immobilisations cédées 47.000 31.000
Autres charges non courantes 8.000 5.000
Dotations non courantes 4.000 6.000
TOTAL IX 59.000 42.000
X - RESULTAT NON COURANT (VIII- IX) 42.000 15.000
XI- RESULTAT AVANT IMPÔT (VII+X) 224.000 201.000
XII- Impôts sur les résultats 22.400 20.100
XIII- RESULTAT NET (XI-XII) 201.600 180.900

Informations complémentaires relatives à l'exercice 2017

1- Tableau de répartition des dotations et des reprises:

Eléments Dotations durables Reprises durables

Exploitation 85.400 13.500
Financier 4.200 3.800
Non courant 2.000 1.100
2- Les dividendes distribués au cours de l'exercice 2017 s'élèvent à 64.000 dh.
3- La rémunération du personnel intérimaire s'lève à 5.000 dh.
4- La redevance du crédit-bail s'élève à 15.000 dh dont 2.000 dh sont des intérêts.
5- Les charges de sous-traitance s'élèvent à 12.000 dh dont 4.000 dh de main d'œuvre et
le reste correspondant aux achats de matières premières.
6- La subvention d'exploitation est accordée à l'entreprise pour la compensation du prix
de vente de marchandises.

Travail à faire:

1- Etablir le tableau de formation des résultats pour les deux exercices.

2- Calculer et interpréter le taux de variation des soldes de gestion.
3- Calculer la CAF pour l'exercice 2017 par les deux méthodes.
4- Présenter l'ESG pour l'exercice 2017 après retraitements.

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