Application 1 page 104 :

1) Crédit bail : 5 ans

Valeur du matériel : 300 000 HT
Garantie : 50 000
Redevance annuelle : 80 000
Levée d’option : 55 200
Durée d’utilisation : 8 ans
12 novembre : réduction exceptionnelle 24 000 HT par chèque

01/10/N
6122 Redevances de crédit bail mobilier 80 000
44566 TVA ded sur biens et services 16 000
2751 Dépôts versés 50 000
512 Banque 146 000

12/11/N

44566 TVA ded 4 800

487 PCA 24 000
512 Banque 28 800

31/12/N
486 Charge constatée d’avance 60 000
6122 Redevance de crédit-bail mobilier 60 000

31/12/N
487 Produits constatés d’avance 1 200
791 Transferts de ch d’exploitation 1 200

2)

01/10/N+5
2154 Matériel industriel 55 200
44562 État, TVA déductible sur immos 11 040
2751 Dépôts versés 50 000
512 Banque 16 240
 31/12/N+5
6811 Dotations aux amortissements immobilisations 4 600
28154 Amortissement du matériel industriel 4 600

55 200 / (8-5) x 3/12

31/12/N+5
487 Produits constatés d’avance 3 600
791 Transfert de charges d’exploitation 3 600

1)
01/06/N
2751 Dépôts versés 2 000
6122 Redevance de crédit-bail mobilier 6 000
44566 TVA déductible sur biens et services 1 200
512 Banque 8 480

01/09/N
6122 Redevance de crédit-bail mobilier 6 000
44566 TVA déductible sur biens et services 1 200
512 Banque 7 200

01/12/N
6122 Redevance de crédit-bail mobilier 6 000
44566 TVA déductible sur biens et services 1 200
512 Banque 7 200

31/12/N
486 Charges constatées d’avance 4 000
6122 Redevance de crédit-bail mobilier 4 000

6000*2/3
 2)
Redevances Amortissements Redevances restant à Prix
payer d’achat
Postes du V Cumulées De l’ex Cumulés De l’ex Moins + d’un + résiduel
bilan O d’un an ans – de
de 5 5
ans an
s
Matériel 96 000 42 000 24 000 15 200 9 600 24 000 30 000 0 9 600
et
outillage

Rdv cumulées : 3 x 6 000 + 4 x 6 000 = 42 000

Amort cumulés = 96 000 x 1/10 x (7+12)/12 = 15 200
+ d’un an – de 5 ans = 4 x 6 000 + 1 x 6 000 = 30 000

3)
01/06/N+5
2154 Matériel indus 9 600
44562 TVA ded sur immos 1 920
2751 Dépôts versés 2 000
512 Banque 9 520

4)

30/06/N+7
462 Créances sur cessions d’elts d’actif 30 000
775 Produits de cession des elts d’actif 25 000
44571 TVA collectée 5 000

30/06/N+7
6811 Dotation aux amort 960
2815 Amort du matériel et outillage 960

9 600 / 5 x 6/12

30/06/N+7
2815 Amort du matériel et outillage 4 000
675 VNC des elts d’actif cédés 5 600
2154 Matériel et outillage 9 600

2815 : 9 600/5 x (7+12+6)/12

Application 2 page 105 :

1)
VNC = 1 500 000

car
Terrain : 500 000

Construction : 2 500 000 – 1 500 000 = 1 000 000

2 500 000 x 15/25 = 1 500 000

Réintégration fiscale :

1 500 000 - 600 000 = 900 000

IS 25% = 225 000

Dotation annuelle à la prov pour IS = 225 000/15 = 15 000

2)
31/12/N
6125 Redevances de crédit-bail immobilier 350 000
44566 TVA ded sur BS 70 000
512 Banque 420 000

31/12/N
6875 Dotations aux prov pour risques et charges exceptionnels 15 000
155 Provisions pour impôts 15 000

3)
31/12/N+14
211 Terrains 500 000
213 Constructions 100 000
512 Banque 600 000
 31/12/N+14
155 Provisions pour impôts 210 000
7875 Reprises sur provisions pour risques et charges 210 000

14 x 15 000 = 210 000

4)
31/12/N+15
68112 Dotations aux amortissements des constructions 10 000
2813 Amortissements des constructions 10 000

100 000 / 10

31/12/N+15
68725 Dotations aux amort des constructions 90 000
145 Amort dérogatoires 90 000

5)
31/12/N+17
68112 Dotations aux amortissements des constructions 10 000
2813 Amortissements des constructions 10 000

31/12/N+17
462 Créances sur cession d’immo 880 000
775 Produits des cessions d’elts d’actif 880 000

31/12/N+17
675 Valeur comptables des elts d’actif cédés 570 000
2813 Amortissments des constructions 30 000
213 Constructions 100 000
211 Terrains 500 000

31/12/N+17
145 Amort dérogatoires 180 000
7872 Reprises sur amort dérogatoires 180 000
Application 4 page 106

1)
01/02/N
6125 Redevances de crédit-bail immobilier 18 000
44566 TVA ded 3 600
512 Banque 21 600

01/08/N
6125 Redevances de crédit-bail immobilier 18 000
44566 TVA ded 3 600
512 Banque 21 600

2)

31/12/N
486 Charges constatées d’avance 3 000
6125 Redevance de crédit-bail immmobilier 3 000

18 000 x 1/6

3) Principe d’indépendance des exercices = On doit enregistrer uniquement les charges

de l’exercice N en N. Ici on a enregistré le mois de janvier en trop lors de la redevance
du 1/08, donc on le passe en charge constatée d’avance.

4)

Redevances Amortissemen Redevances restant à payer Prix

ts d’achat
Postes du V Cu De l’ex Cu De l’ex Moins + d’un ans + de 5 ans résiduel
bilan O mu mu d’un an – de 5 ans
lée lés
s
Ensembl 260 0 36 000 0 11 000* 36 000 144 000** 144 000 92 000
e 000
immobili
er

*240 000/20 * 11/12 = 11 000

** 4* 2 *18 000
 Redevances Amortissemen Redevances restant à payer Prix
ts d’achat
Postes du V Cu De l’ex Cu De l’ex Moins + d’un ans + de 5 ans résiduel
bilan O mu mu d’un an – de 5 ans
lée lés
s
Ensembl 260 72 36 000 23 12 000 36 000 144 000** 72 000 92 000
e 000 000 00
immobili 0
er

5)
1/02/N+10
211 Terrains 20 000
213 Constructions 72 000
512 Banque 92 000

6) 240 000 – (240 000 x 10/20) = 120 000

+ terrain = 120 000 + 20 000 = 140 000

Réintégration de 140 000 – 92 000 = 48 000

(levée d’option)

Prov pour impôt = 48 000 *25% * 1/10

31/12/N+10
68112 Dotations aux amort des constructions 6 600
2813 Amort des constructions 6 600

72 000/10 * 11/12

31/12/N+10
68725 Dotations aux amort dérogatoires 4 400
145 Amort dérogatoires 4 400

48 000/10*11/12