Applications C8 :

3 catégories de subventions :
- Exploitation (74)
- Investissement (13)
- D’équilibre (7715)

139  777

On retient l’amort fiscal et pas comptable

Pas d’inaliénabilité = étalement sur 10 ans

Clause = durée précisée dans le sujet

441 subvention à recevoir

131
Quand on reçoit la notif

512
441
Quand on reçoit l’argent

681
281
Amortissement

139
777
Après l’amortissement au taux d’impôt

462
775
44571
Cession

675
281
215
Sortie de l’actif

139
777
Solde subvention
131
129
Solde des comptes de subv

Application 1 page 112 :

02/01/N
211 Terrains 160 000
213 Constructions 640 000
44562 TVA ded sur immos 160 000
404 Fournisseur d’immo 960 000

31/12/N
68113 Dotations aux amort construction 25 600
2813 Amort construction 25 600

640 000/25

1391 Subvention d‘équipement inscrite au CR 4 160

777 Quote part virée au CR 4 160

Terrain : 160 000 * 10%/10 = 1 600

Construction : 25 600 *10%/10 = 2 560

Application 2 page 112 :

Valeur d’acquisition : 20 000 + 1500 + 500 = 22 000

Subvention : 8 800 (40%)

1) 15/05/N
4411 Subvention à recevoir 8 800
131 Subvention d’équipement 8 800

01/07/N
2154 Matériel industriel 22 000
44562 TVA sur immo 4 400
404 Fournisseurs d’immo 26 400
 01/09/N
512 Banque 8 800
4411 Subvention d’investissement 8 800

2) 31/12/N
6811 Dotations aux amort 840
281 Amort 840

21 000 * 800/20000 = 840

6872 Dotations aux prov des amort dérog 3 010

145 Amort dérog 3 010

22 000 * 35% * 6 /12 = 3 850

3 850 – 840

139 Subvention d’investissement inscrite au CR 1 540

777 Quote-part des subventions d’investissement 1 540

3 850 x 8 800 / 22 000

Application 3 page 113

Amort complémentaire N : 120 000 * 0,04 * 5/12 = 2 000

Amort en N – 5 = 120 000 * 11/12 * 0,04 = 4 400

Amort tous les ans : 120 000 *0,04 = 4 800

+ 2000 en N

4800 * 4 + 4 400 + 2 000 = 25 600

Subv 15 000

Chaque année : 120 000 * 0,04 * 15000/120 000 = 600

En N-5 = 4 400 * 15 000/ 120 000 = 550

En N = 2 000 * 15 000/4 =

Au total 2 950
 31/12/N
675 VNC des elts d’actif cédés 111 200
281 Amort de l’immeuble 25 600
213 Construction 120 000
44551 TVA à décaisser 16 800

31/12/N
68112 Dotation 2 000
2813 Amort 2 000
Amort complémentaire

15000 – 2 950 = 12 050

31/12/N
139 Subv d’invest 12 050
777 Quote part virée au CR 12 050

15 000/120 000 = 12,5%

31/12/N
131 Subv d’équipement 15 000
139 Subv d’invest inscrite au CR 15 000
Solde de subvention

Application 4 page 114 :

1)
01/03/N
441 Subvention à recevoir 200 000
131 Subventions d’équipement 200 000

01/04/N
512 Banque 400 000
164 Emprunt 400 000

2) Coût d’acquisition sans emprunt :

630 000 – 36 000 + 6 000 = 600 000

210 500 – 12 500 + 2 000 = 200 000

205 000 – 7 000 + 2 000 = 200 000

400 000 * 5% * 60 % * 6/12 = 6 000

400 000 * 5% * 20% *6/12 = 2 000

400 000 * 5% * 20% * 6/12 = 2 000

3)

01/04/N
21541 Matériel industriel /partie motorisée 600 000
21542 Matériel industriel/roue polaire 200 000
21543 Matériel industriel/tapis roulant 200 000
44562 Tva ded sur immos 198 000
404 Fournisseur d’immos 1 188 000
796 Transfert de charges financières 10 000
05/10/N
615 Réparation matériel indus 5 000
44566 TVA ded / biens et services 1 000
401 Fournisseur servi 6 000

01/11/N
512 Banque 200 000
4411 Subvention d’investissement 200 000

4)

Amortissements :

Partie motorisée : 600 000/15 * 3/12 = 10 000

Roue polaire : 200 000/10 * 3/12 = 5 000

Tapis roulant : 200 000 / 5 * 3/12 = 10 000

Amortissement dégressif :

200 000 * 35% * 3/12 = 17 500

17 500 – 10 000 = 7 500

 31/12/N
6811 Dotations amort 25 000
281541 Amort partie motorisée 10 000
281542 Amort roue polaire 5 000
281543 Amort tapis roulant 10 000

6872 Dotations amort dérogatoires 7 500

145 Amort dérogatoires 7 500

200 000 / 1 000 000 = 20% taux de subvention

120 000* 10 000/600 000 = 2 000

40 000 * 5 000/200 000 = 1 000
40 000 * 17 500 / 200 000 = 3 500

Total quote part = 6 500

139 Quote part de subv inscrite au CR 6 500

777 Quote part de subv virée au résult 6 500

Mini cas de synthèse :

Société ASF
1)

01/01/N
2131 Construction – toiture 1 500 000
2132 Construction – revêtement 500 000
2133 Construction : structure 8 000 000
404 Fournisseur d’immo 10 000 000

2) A) Un actif est un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur économique

positive pour l’entité, c’est-à-dire un élément générant une ressource que l’entité
contrôle du fait d’évènements passés et dont elle attend des avantages économiques
futurs.

B) 01/01/N
2134 Démantèlement 2 000 000
404 Fournisseur d’immos 2 000 000
 3)

Taux de subvention : 2 000 000 / 10 000 000 = 20%

Composant Dotation aux Quote-part virée au résultat

amortissements
Toiture 1 500 000/15 = 100 000 100 000 * 20% = 20 000
Revêtement 500 000 / 5 = 100 000 100 000 * 20% = 20 000
Structure 8 000 000 / 20 = 400 000 400 000 * 20% = 80 000
Total 600 000 120 000

Amort démantèlement : 2 000 000 / 20 = 100 000

4)
31/12/N
68113 Dotations aux amort des constructions 700 000
28131 Amort construction – toiture 100 000
28132 Amort construction – revêtement 100 000
28133 Amort construction – structure 400 000
28134 Amort construction – démantèlement 100 000

139 Quote part inscrite au CR 120 000

777 Quote part virée au CR 120 000

5)

a) Total des amortissements du démantèlement en N+14 = 100 000 * 15 = 1 500 000

Valeur d’origine = 2 000 000
2 000 000 – 1 500 000 = 500 000 de VNC

b)
2134 Démantèlement construction 1 000 000
1581 Provisions pour remise en état 1 000 000

c) Nouvelle base amortissable = 1 500 000

Durée d’amortissement : 5 ans

1 500 000 / 5 = 300 000

68113 Dotations aux amort des constructions 300 000
28134 Amort du démantèlement 300 000