Cas 1

Machine
Amt N-2 : 32 000 ×1/4 =8 000 Amt N-1 : 8 000 Amt N : 8 000 × 9/12 = 6 000
VNC = 32 000 – (8 000 + 8 000 + 6 000) = 10 000

1ère méthode
30/09/N 68112 Dot Amt 6,000
28154 Amt Mat indust 6,000
(complément amt comptable)
30/09/N 6752 VCEAC 10,000
28154 Amt Mat indust 22,000
2154 Matériel industriel 32,000
(sortie de l’actif)

2è méthode :
30/09/N 68112 Dot. Amt 6,000
28154 Amt 6,000
(complément amt comptable)
30/09/N 6871 Dot. Amt 10,000
28154 Amt 10,000
(amt exceptionnel pour annuler la VNC)
30/09/N 28154 Amt Mat indust 32,000
2154 Matériel industriel 32,000
(sortie de l’actif)

Atelier
L’atelier est réparable, il n’est donc pas sorti de l’actif.
La réparation consiste en une remise en état : elle est comptabilisée en charges.
14/10/N 6152 Entretien 3,000
44566 TVA déductible 600
512 Banques 3,600
Facture n°…et chèque…

Stocks
Pour le stock aucune écriture spécifique n’est à passer.
Le sinistre aura des conséquences sur le montant du stock final (diminution) et sera donc indirectement pris en
compte dans les écritures de variations de stocks en fin d’exercice. Mais on peut transférer la perte en charge
Indemnités de l'assureur
22/12/N 512 Banque 19,000
7752 PCEA 16 000 (pour la machine)
791 Transferts de charges 3,000 (pour le reste)
(indemnité assurance)
Prolongement
Plus value à CT = 16000-10000 = 6000 € (pour la machine). Etalement de l'imposition.
L'imposition ne commence qu'à compter de N+1
Montant estimé de l’IS = 6 000 × 28% = 1 680 (si société à l'IS)
Donc montant de la Prov pour Impôt = 1 680 €
31/12/N 6875 Dotation Prov risq et ch 1,680
155 Provision pour Impôt 1,680
 irectement pris en
a perte en charge

pour la machine)
pour le reste)
Cas 2
Tableau amortissement jusqu'au 31/12/N

QP sub. virée
Exercice Amort fiscal Amort compta Amort dérogatoire
au résult.
Dotation reprise
N-2 10,500.00 3,750.00 6,750.00 7,000.00
N-1 27,825.00 11,250.00 16,575.00 18,550.00
N 18,086.25 11,250.00 6,836.25 12,057.50
56,411.25 26,250.00 30,161.25 0.00 37,607.50

VNC = 90 000 - 26 250 = 63,750.00

VNF = 90 000 - 56 411,25 = 33,588.75

Dérogatoire restant à reprendre = 30,161.25

Subvention restant à transférer = 60 000 - 37 607,50 = 22,392.50

31/12/N
6811 Dotation aux amort. des immob 11,250.00
28154 Amort ITMOI 11,250.00
31/12/N
68725 Dot aux amort dérogatoires 6,836.25
145 Amort dérogatoires 6,836.25
31/12/N
675 VC des éléments d'actif cédés 63,750.00
28154 Amort des ITMOI 26,250.00
2154 ITMOI 90,000.00
31/12/N
462 Créance S/cess° immob 84,000.00
775 Produit des cess° d'elt d'actif 70,000.00
44571 TVA collectée 14,000.00
31/12/N
145 Amort dérogatoires 30,161.25
78725 Reprise s/ amort dérogatoires 30,161.25

139 Subv d'investiss inscrite au compte de résultat 34,450.00

777 Quote-part de subv d'inves virée au 34,450.00
résultat de l'exercice
22 392,50 + 12 057,50
131 Subvention d'investissement 60,000.00
139 Subv d'investiss inscrite au 60,000.00
compte de résultat
Vo HT : 100 000, soit un montant TTC de 120,000
Versement à la livraison 40,000
Solde à régler 80,000

Solde à verser au 31/12/N+1 : 80 000 - 20 000 = 60,000

Majoration de prix liée à l'indexation : 60 000 x 0,06 = 3600
Provision existante au 31/12/N+1 3,600
Ecritures de l'exercice N+2
01/01/N+2
404 Fournisseur d'immobilisations 3600
476 Différence de conversion ac 3,600
30/09/N+2
404 Fournisseur d'immobilisations 20,000
6781 Mali provenant des clauses d'indexation 1600
20 000 x 0,08
512 Banque 21,600
31/12/N+2
6811 Dot aux amort des immobilisations 20,000
2815 Amort des ITMOI 20,000
100 000/5

Provision nécessaire au 31/12/N+2 : 40 000 x 0,07 = 2800

Provision existante 3,600
Reprise sur provision à effectuer 800
31/12/N+2
476 Différence de conversion actif 2,800
404 Fournisseur d'immobilisati 2800
31/12/N+2
151 Provisions pour risques 800
7875 Reprise s/ prov exceptionne 800