CORRECTION CONCOURS CCA AIN CHOK 2017

PAR : Aziz MAYYA

Enoncée du concours :
 Comptabilité :
1 : le cout d’acquisition :
Prix : 600000*11.75 = 7 050 000
TRANSPORT 15 000
FRAIS MARSA 7500
DROIT DE DOUANE 176 250
TVA NON RECUP (transport) 15 000* 0.14 *0.28 = 588
TVA NON RECUP (marsa) 7500*0.2*0.28 = 420
TVA NON RECUP ( PRIX ) 1 410 000 *0.28 = 394 800
Cout totale HT 7 644 558
TVA 1 017 792
COUT TTC 8 662 350

2 : enregistrement comptable :

06/10/N
2332 MATERIEL ET OUTILLAGE 7 644 558
34551 TVA RECUP SUR IMMO 1 017 792
4481 DETTES SUR ACQUISISTIONS D’IMMO 7 050 000
4488 DIVERS CREANCIERS 1 612 350

3 : régularisation de TVA :
Variation du prorata = 81% - 72% = 9% > 5 %
L’entreprise a le droit d’une déduction supplémentaire de tva :
TVA INITIALE = 2100 + 1500 + 1 410 000 = 1 413 600
1 413 600∗9%
Déduction complémentaire = = 25 444.8
5
 31/12/N
3456 ETAT TVA A REGULARISER 25 444.8
7582 DEGREVEMENT D’IMPOT 25 444.8

4 : écriture d’amortissement :
Dotation N = 7 644 558 * 10% * 3/12 = 191 113.95

31/12/N
6193 DEA DES IMMO CORPORELLES 191 113.95
2833 AMORTISSEMENT DE MATERIEL ET OUT 191 113.95

5 : écriture de paiement du fournisseur :

15/10/N
4481 DETTES SUR ACQUISTIONS DES IMMO 7 050 000
6331 PERTES DE CHANGES 18 000
6147 SERVICES BANCAIRES 3420
34552 TVA RECUP SUR SERVICES BANCAIRES 342
5141 BANQUE 7 071 762

6 : les écritures de cession :

Calcul du cumul d’amortissement :
Dotation N : 191 113.95
Dotations N+1 jusqu’au N+5 = 7 644 558*10% * 5 = 3 822 279
Dotation N+6 = 7 644 558*10%* 268/360 = 569 094.87
Donc cumul d’amortissement = 4 582 847.82
VNA= 7 644 558 – 4 582 847.82 = 3 062 070.18
 25/09/N+6
3481 CREANCES SUR CESSIONS D’IMMO 2 150 000
7513 PRODUIT DE CESSION DES IMMO CORP 2 150 000
31/12/N+6

6193 DEA DES IMMO CORPORELLES 569 094.87

2833 AMORTISSEMENT DE MATERIEL ET OUT 569 094.87

31/12/N+6
2833 AMORTISSEMENT DE MATERIEL ET OUT 4 582 847.82
6513 VNA DES IMMO CORP CEDEES 3 062 070.18
2332 MATERIEL ET OUTILLAGE 7 644 558

Fiscalité ( barème 2019)

1 : impôt N-1 :
Résultat fiscale déficitaire, l’entreprise acquitte donc la cotisation minimale
Taux de CM 2018 = 0.5%
CM N-1 = 14 651 200*0.5% = 73 256
IMPOT EXIGIBLE = 73 256 MAD
 2 : resultat fiscal N :
Elements Reintegrations Deductions

Resultat comptable: benefice 686 540.5

PRODUITS:
-prime gagné : produit non courant imposable -
-dégrèvement TP : il porte sur une charge déductible donc il est
imposable
-reprise :
Sur clients : non imposable puisque la dotation qui a fait l’objet
6600
de cette reprise était non déductible
Sur stocks : imposable
-
CHARGES :
1 : fournitures : paiement en espèce dépasse 5000 DH TTC
Limite : 4166.67 HT
17 833.33
Paiement effectuée : 22 000 HT
A réintégrer= 22 000- 4166.67 = 17 833.33
2 : honoraires : doit être comptabilisé HT, le montant de la tva à
réintégrer soit : (9000/1.2) *0.2 = 1500 1500
3 : dons :
Fondations lalla salma : déductible sans limitation
Œuvres sociales : déductible pour 2/1000 du CA HT
Limite : 16 860 000*2/1000= 33720
Paiement effectuée= 30000, inférieur à 33 720, donc ded en
totalité
4 : taxe professionnel :
Principal : déductible
Pénalité : non déductible 1851
 Majorations : non déductible 617
5 : intérêt :
Sur emprunt : charge déductible
Sur CCA :
DAHBI : limite déductible :
700000*2.25% *4/12 = 5250 Maximum déductible
300000*2.25%*6/12 = 3375
OMAR : limite déductible 23 625 24 375
500 000*2.25%*4/12 = 3750
1000000*2.25%*6/12= 11250
Montant à réintégrer :48 000 – 23 625= 24 375

TOTAL 732 716.83 6600

RESULTAT FISCAL AVANT IMPUTATION DEFICIT 726 116.83
IMPUTATION DEFICIT N-1 134560
RESULTAT FISCAL DEFINITIF 591 556.83

3: impot exigible:
IS theorique: 591 556.83 *17.5% - 22500 = 81 022.44
CM = 19 884 300*0.75% = 149 132.25
On a CM > IS, l’entreprise acquitte la CM comme impôt due au titre de N.
4 : le mode de paiement :
Si l’entreprise à déjà verser des acomptes prévisionnels au cours de N soit
73256/4= 18 314 à la fin de chaque trimestre, l’mpot restant due serait donc
149 132.25 – 73 256 = 75 876.25 , à verser au plus tard le 31 mars N+1, en
plus du premier acompte au titre de N+1 : 149 132.25/4 = 37 283.06