FIDUCIAIRE LA PERFORMANCE FIDPER

OPTION : TECHNICIEN SPECIALISE EN GESTION D’ENTREPRISE

EFFECTUEE CHEZ : UNE FIDUCIAIRE
ETABLI PAR : MOUNIR OUCHEN
ENCADRE PAR : Mme BAYYOU et Mr HAFID
PROMOTION DE : 2021/2022
 REMERCIEMENTS............................................................................................

DEDICACE........................................................................................................

AVANT PROPOS..............................................................................................

PARTIE 1

PRESENTATION................................................................................................

ORGANIGRAMME..............................................................................................

PARTIE 2
A- L’ORGANISATION COMPTABLE.......................................................................

B- COMTABILISATION……………………………………………………………..

C-VOLET FISCAL ET SOCIAL…………………………………………………….

D-CONCLUSION…………………………………………………………………….

E-ANNEXES…………………………………………………………………………
 Il serait judicieux de commencer la rédaction de Ce rapport
avec un remerciement qui ne saura combler notre profonde
gratitude envers ceux qui, de près ou de loin, ont contribués
à la bonne démarche de notre formation. Ces personnes qui
nous ont encouragés, soutenus, orientés et conseillés, on ne
peut que les remercier sincèrement et leur dire qu’on leur doit
beaucoup.

Nous souhaitons remercier tout particulièrement l’office de la

formation professionnelle et de la promotion du travail qui comme
son nom l’indique a fait preuve depuis sa création d’une grande
professionnalité en ce qui concerne l’encouragement et la formation
des jeunes à la vie professionnelle. Nous tenions à remercier aussi
tout le personnel de l’ISTA-AVENUE FAR MEKNES, qui a fait
preuve de gentillesse et de serviabilité. « Je tiens à leur exprimer
ma profonde gratitude ».

Je remercie aussi les formateurs et formatrices qui m’ont

assisté au long de cette formation, dont je cite Mme KARIMA
BAYYOU, Mr HAFID Qui ont était pour moi une mine riche de
connaissance pour ma future carrière professionnelle.

Je n’oublierai pas d’exprimer mon ultime respect et gratitude pour

Mr HASSAN BEN KHALI qui m’a accepté comme stagiaire au
sein de son cabinet « FIDUCIAIRE DE PERFORMANCE », ainsi
que son personnel AREQTI ABDELLAH, Lalla SAIDA MONSEF
MERIAM RAMMAN qui m’a aidé de bénéficier le plus gros
possible de mon premier stage.
Je dédicace ce modeste rapport à mes chers:

- Parents

- Frères & sœurs

- Ami(e)s

- Collègues de classe
 On ne peut contredire que la formation théorique
aux écoles, facultés, et instituts, est l'outil vital pour
appréhender tout métier. Cependant, la pratique demeure un
domaine plus ample et plus riche. En effet, elle nous permet
de mettre en principe les connaissances théoriques déjà
acquises, et d'accumuler de nouvelles connaissances et les
appliquer dans le domaine professionnel, raison pour laquelle
l’OFPPT nous a chargés d’effectuer un stage durant 1 mois.

Dans ce cadre, et en tant que technicien spécialisé en

gestion d’entreprise (T.S.G.E), je voulais que ce stage
accroit mes connaissances et mes capacités en comptabilité
et en fiscalité. Mon choix c’est donc tourner assez
rapidement vers un bureau d’expertise comptable qui était à
mon avis le milieu professionnel le plus adapté pour atteindre
mon but.

C’est ainsi que dès le 01 Avril 2022, mon stage commença

dans La Fiduciaire De La Performance sous l’approbation
de Mr HASSAN BEN KHALI Expert-Comptable et Conseiller
Fiscale
1 INTRODUCTION
Dans le cadre de ma formation j’ai été amené à effectuer un stage au
sein da FIDPER ce stage de Formation a pour objectif de
faire découvrir au stagiaire le monde de Travail et de leur donner un
début d’experience professionnelle ,de leur permettre d’acquérir de
nouvelles compétences a la realité de l’entreprise ( a la pratique
professionnelle)
2-DEFINITION
FIDPER est un cabinet d’expertise comptable chargé d’accorder
des conseils juridiques et fiscaux et des services comptables ainsi
que toutes les déclarations fiscales et sociales qu’on applique aux
divers secteurs
3-Fiche technique
NOM FIDUCIAIRE LA PERFORMANCE
Gérant BENKHALI HASSAN
Nationalité MAROCAIN
Capital Social 10000
Siege Social RES, ASSABAH G, APPT N 3, 1er ETAGE
OUISLANE MEKNES
Forme S.A.R.L
Juridique
CNSS 9764227
RC 36457
IF 14468993
TEL 05509038
 1 L’organigramme :
L’organisation d’une entreprise est souvent présentée sous
la forme d’un organigramme qui est une représentation très
schématique de la structure d’une entreprise soit d’une
description détaillée de tous les organes de l’entreprise et de
leurs liaisons.

Organigramme de FIDPER

HASSAN
BENKHALI
(Gerant)

ABDELLAH ARQTI
(COMPTABLE)

LALA SAIDA
MERIAM RAMMAN FATIMA ZAHRA
MONSEF
(AIDE (SERVICE
(AIDE
COMPTABLE) EXTERNE)
COMPTABLE)
 2 Les Domaines De Travail De
Société

 fiscalité immobilier
 le contrôle des taxations, réclamations et recours
éventuels.
 Les études fiscales : déclarations de TVA, IGR, IS ..:
 Le conseil en matière de prévoyance professionnelle et
individuelle et planification de retraite et de ses
incidences.
 L’élaboration de déclaration pour tous les impôts
vérification de taxations réclamation ou recours fiscaux,
représentation devant les autorités fiscales, affaires en
relation avec la TVA.
 L’assistance en matière de recouvrement de créances
suivi du contentieuse par ses spécialistes.
 La création et administration de fondation et
d’associations.
 Les conseils en vue d’un allègement fiscal.
Le client amène son dossier périodiquement.
Le dossier est classé par mois et par ordre chronologique,
selon le procédé Suivant :
 Dossier Banque.
 Dossier Caisse.
 Dossier Achat.
 Dossier Vente.
 Dossier Operations Divers.

1- DOSSIER DE BANQUE :
Il comprend le relevé bancaire plus les pièces justificatives des montants
figurants dans ce relevé (avis de débit, avis de crédit, avis de versement
en espèces).

2- DOSSIER CAISSE :
Il est constitué des factures réglées en espèces et les bons de caisse.

3- DOSSIER ACHAT :
On classe toutes les factures d’achats, quittances de loyer, et
d’électricité, les factures de téléphones,

4- DOSSIER VENTE :
Il comprend toutes les factures de vente, quel que soit leur mode de
règlement, et qui sont classées par numéros de série.

5- DOSSIER DES OPERATIONS DIVERS :

On y classe toutes les déclarations fiscales de la société (TVA, IS,
…) ainsi que les bordereaux de la CNSS.
Une fois le dossier est bien classé, le chargé de ce dernier passe à
l’enregistrement des écritures comptables dans les journaux auxiliaires
suivants, pour cela il doit être bien informé sur l’activité de l’entreprise en
question

 JOURNAL ACHATS.
 JOURNAL VENTES.
 JOURNAL BANQUE.
 JOURNAL CAISSE.
 JOURNAL OPERATIONS DIVERSES.

N.B : Avant de comptabiliser une facture, il faut que cette dernière

réponde à certaines conditions :

- Le nom du fournisseur, la date de la facture, le nom du client, le cachet

et la signature du fournisseur, la nature de l’opération, le montant et le
taux de la TVA indiqué, le TTC, l’identification fiscale, , registre de
commerce.

1 JOURNAL D’ACHAT :
Dans ce journal on enregistre toutes les factures d’achats du mois
concerné, par exemple les achats effectués au cours du mois janvier
doivent être comptabilisés au journal achat du même mois.

Les montants T.T.C. enregistrés dans ce journal sont crédités en

premier lieu, et suivant leur mode de règlement, ils sont débités dans
le journal Caisse ou le journal Banque. En contrepartie, on débite le
compte de charge correspondant et la T.V.A récupérable sur les
charges afin de respecter la règle de la partie double.
Journal D’achat MOIS/ANNEE
Dat N Compte N pièce Libelle Ecriture Débi Crédit
e t

Jr 4411 1 Fact N 1 Nom de Frs TTC

Jr 6111 1 HT
Jr 3455 1 TVA

Lorsqu’une facture comporte un timbre et son Montant est réglé par

chèque bancaire (ex : Facture d’eau et d’électricité) on doit soustraire
 du TTC le montant du timbre.

 Comptabilisation des Factures d’achats comportant des

Timbres

Date N N Pièce Libelle Ecriture Débit Crédit

compte
Jr 4411 1 Fact N .Nom de Frs TTC+ Timbre
Jr 6111 1 Fact N. Nom de Frs HT
Jr 4455 1 Fact N. Nom de Frs TVA
Jr 61671 1 Fact N. Nom de Frs Timbre

N B : Puisque l’entreprise réalise des opérations avec divers

fournisseurs, on utilise des codes à quatre chiffres (codification des
fournisseurs) afin de distinguer chaque fournisseur.

Pour analyser, contrôler et/ou chercher la situation d’un fournisseur

quelconque à une date précise ; il suffit de consulter son code. Exemple

( 441101 )

2 JOURNAL VENTE :
Les factures de ventes sont saisies de la même manière que
celles d’achats.
 Comptabilisation des Factures des Ventes comportant des Timbres
Date N N Libelle Ecriture Débit Crédit
compte Pièce
Jr 3421 1 Fact N .Nom de TTC+
Jr 7111 1 CLT HT Timbre
Jr 3455 1 Fact N. Nom de TVA
Jr 61671 1 CLT Timbre
Fact N. Nom de
CLT
Fact N. Nom de
CLT

NB Dans le cadre du régime débit on peut centraliser les écritures de la

TVA d’un mois dans une seule écriture (seule ligne).Par conséquent
cela nous permet de savoir aisément le montant de la TVA à déclarer.

3 JOURNAL BANQUE

La société peut avoir un ou plusieurs journaux de banque selon le

nombre des comptes bancaires qu’elle détient.

Dans ce journal on procède au détail du relevé bancaire, en passant

les écritures dans leurs comptes appropriés.
Cependant cette technique reste une exception dans la mesure où la
plupart des sociétés utilisent l’état de rapprochement bancaire.
Dat N compte N Pièce Libelle Ecriture Débi Crédit
e t
Jr 4441 1 CH N Nom de Frs A
Jr 3421 2 Fact N. Nom de CLT B
Jr 6147 3 Services Bancaires C
Jr 4441 4 CNSS 02/01 D
Centralisation Mois B
Mars (A+B+D)
Centralisation Mois
Mars

3 JOURNAL CAISSE :
Le journal caisse est composé des :
 Recettes qui sont représentées par les factures clients réglées
espèces et les alimentations qui proviennent soit de la banque,
soit d’un apport espèces d’un associé.
 Des dépenses qui sont constituées de factures fournisseurs
réglées espèces, des bons de caisses et des retraits pour
alimentation de la banque.
En ce qui concerne les libellés des bons de caisse, ils doivent
comprendre le nom de Frs et la désignation.
Enfin de la saisie, un contrôle de la caisse est obligatoire. La
saisie de la caisse est centralisée.
Date N compte N Pièce Libelle Ecriture Débi Crédit
t
J 4411 1 Fact Nr Nom de Frs TTC
J 5161 1 Fact Nr Nom de Banque TTC

5 JOURNAL OPERATION DIVERS :

Dans ce journal on passe généralement toutes les
opérations autres que les Achats, ventes, banques et
caisse, par exemple (Charges sociales, TVA, les écritures
de régularisations …)

N.B : Si le règlement est fait en totalité on procède systématiquement au

lettrage des comptes, cette méthode nous aide à savoir s’il y a un montant
qui n’a pas encore réglé.
Date N compte N Pièce Libelle Ecriture Débi Crédit
t
J 6174 1 Charges sociales TTC
J 5141 1 Fact Nr Nom de Banque TTC

C-1. VOLET FISCAL

C-1-1. La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

La taxe sur la valeur ajoutée est une taxe sur le chiffre d’affaire
qui s’applique aux opérations de nature industrielle,
commerciale, artisanale, et aux opérations d’importations.

Le règlement de cet impôt fait l’objet d’une déclaration établie

par l’assujetti qui se diffère selon la période et le régime.

C-1-1-1. Les régimes d’impositions :

L’imposition des redevables s’effectue soit sous le régime de la déclaration

Mensuelle, soit sous celui de la déclaration trimestrielle.
Déclaration mensuelle :

Sont obligatoirement imposés à ce régime, les redevables

dont le chiffre d’affaire taxable réalisé au cours de l’année
écoulée atteint ou dépasse 1.000.000 dhs.

N.B : Ces redevables doivent déposer avant l’expiration de chaque

mois, auprès du bureau du percepteur, une déclaration du chiffre
d’affaire réalisé au cours du mois, et versé en même temps la taxe
correspondante.

Déclaration trimestrielle :

Sont imposés à ce régime, les redevables dont le chiffre

d’affaire taxable réalisé au cours de l’année écoulée est
inférieur à
1.000.000 dhs.

C-1-1-2. Les régimes de la TVA :

L’établissement de la déclaration :

+ La déclaration doit être faite sur un imprimé modèle délivré

par l’administration.
+ On se base sur les relevés bancaires & l’état de caisse qui
justifie les encaissements et les décaissements envisagés.
+ A partir de ces éléments on remplit les tableaux suivants :

Tableau des encaissements : Il regroupe les informations

suivantes (date d’encaissement, montant encaissé, montant
HT, TVA, TTC …)
Tableau des décaissements : Dans ce tableau on trouve les
éléments suivants (La date, montant TTC, TVA, I.F, date et
mode de règlement…).
Les totaux dégagés à partir de ces tableaux serviront à remplir
l’imprimé de la déclaration.

L’enregistrement de la TVA due :

• Le cas des redevables imposés sous le régime de la

déclaration mensuelle :
•EX : Déclaration du mois d’Avril à déposer en Mai

• Le cas des redevables imposés sous le régime de la

déclaration trimestrielle :

EX : Déclaration du premier trimestre à déposer en Avril

Les sanctions :
Toute taxe déclaré en dehors du délai prévu, et sans que ce retard excède un mois,
est assortie d’une pénalité de 10% du montant des droits dus.
Lorsque le dépôt des déclarations intervient spontanément au-delà du premier mois
de retard et avant l’expiration du troisième mois, il est appliqué en plus du montant
de la taxe due, une pénalité de 25%.

Tout retard excède trois mois est passible d’une pénalité égale au minimum à 25%, et
peut atteindre 100%.

Si la taxe et déclaré en dehors de délai prévu mais ne comporte pas de la taxe à

payer ni de crédit de la taxe, le redevable est passible d’une amende de 500 dhs.

Lorsque ladite déclaration est déposée en dehors de délai prévu mais comporte un
crédit de taxe, le dit crédit est réduit de 15%.

C-2. VOLET SOCIAL

C-2-1. La paie
Le personnel de la société perçoit une rémunération mais
l’entreprise supporte d’autres charges sociales en respect de
la législation en vigueur.

C-2-1-1. Les éléments du salaire :

Salaire de base :
Il peut être soit forfaitisé par période c’est à dire ; mois,
quinzaine, semaine. Soit calculé par application d’un taux
horaire au nombre d’heures effectuées dans la limite de la
durée légale de travail (26 jours par mois) soit calculé à la
pièce produite.

Complément du salaire :

Les primes :
Une prime est une somme d’argent accordée à un salarié à
titre d’encouragement

a. Ancienneté :
le droit de travail fixe ces primes à ;
 2 à 5 ans 5%
 5 à 12 ans 10%
 12 à 20 ans 15%
 supérieure à 20 ans 20%
 b. Les autres primes différentes d’une entreprise à une autre.
 Prime de risque (caissiers)
 Prime de responsabilité

Les indemnités :
Ce sont des compléments de salaire mais pour indemniser
l’employé sur des charges qu’il supporte en exerçant son
travail exemple : indemnité de transport.
Autres avantages :
Logement, prise de charge du loyer par l’employeur, etc.

C-2-1-2. Les charges patronales :

Allocation Familiales :

6.40% du salaire brut sans plafond.

CNSS :

8.98% du salaire brut plafonné à 6000 dhs.

Taxe de la formation professionnelle :

1.6% du salaire brut sans plafond. .

Charges facultatives :
Ex : C.I.M.R

4% du salaire brut sans plafond.

C-2-1-3. Les retenues du salaire :
CNSS :
Cette cotisation est obligatoire, et déterminée comme suit :
4.29 % du salaire brut plafonné à 6000 dhs.
Cotisations aux organismes sociaux :
Exemple du CIMR et les mutuelles :
 CIMR : Ce régime de retraite de la CIMR est alimenté par
des cotisations supportées à la fois par les salariés et par
l’employeur.
Le taux de cotisation pour le salarié (et l’employeur) peut varier
de 3% à 6% du traitement de base.
 Les mutuelles :
Exemple : assurance maladie 4.5416% du salaire brut sans
plafond.
Avances et oppositions :

Si le salarié a bénéficié d’un prêt ou d’une avance sur salaire,

des sommes lui seront retranchées de son salaire net.
Impôt Générale sur le Revenu :
Il existe de genre de déclaration d’IGR, une mensuelle et
l’autre annuelle.
 Déclaration mensuelle : modèle 9404.
Cette déclaration doit être déposée avant la fin du mois.
L’IGR versé mensuellement constitue des acomptes qui seront
régularisés à la fin de l’année.
 Déclaration annuelle: modèle 9421.

Dans cette déclaration on calcule l’IGR globale que l’employeur

doit verser à l’ETAT, et le montant verser c’est la différence entre
le total des acomptes et l’IGR global, qui doit être déposé au plus
tard fin février.

C-2-1-4. La comptabilisation des travaux de paie :

C-2-2. La CNSS
La CNSS est un établissement public qui assure la gestion de
sécurité sociale dont l’inscription est obligatoire pour les
personnes physiques et morales.

C-2-2-1. Demande de recrutement à la CNSS:

Il faut remplir une demande d’affiliation qui permet

d’avoir un N° d’affiliation (F-312-1-02) à cet
Pour organisme, cet imprimé fourni par la CNSS doit être
l’employeur accompagnée avec des pièces mentionné au verso,
ainsi que le bordereau
spécial concernant les mois déclarés et un relevé de
personnel en exercice.
 - Une photocopie de la CIN
- 2 photos
Ce sont les pièces que doit fournir à son employeur
Pour
qui se chargera de son immatriculation à joindre
l’employé avec un imprimé modèle N° (F321-1-01) et
demande d’immatriculation qui sera signé et cacheté
par l’employeur en plus de la signature de l’employé.

C-2-2-3. Autres demandes:

Demandes de perception des allocations familiales :
Etablie par le salarié qui veut bénéficier des allocations familiales
de la CNSS accompagnée des pièces mentionnée à son verso.
Demandes de perception au titre d’un enfant supplémentaire:
Etablie par le salarié lors de la naissance d’un enfant
supplémentaire.
C-2-2-4.Les bordereaux de la CNSS:
La déclaration de la CNSS est faite sur 3 documents envoyés par
la CNSS :
Bordereau de versement :
Sur ce document on enseigne la masse salariale déterminée à
partir des bordereaux à laquelle on applique les taux de
cotisation
Bordereau de déclaration de salarié entrant :
Sur le quel on inscrit les noms des nouveaux salariés et non
figurants sur le préétabli, il est formé par deux exemplaires,
l’original est envoyé à la CNSS et on garde la photocopie.

Bordereau des allocations familiales et de déclaration de

salarié : Sur le quel figure les noms, les immatriculations, les
allocations familiales et les salaires brutes sans et avec
plafond s’ils dépassent
6000 dhs, de tous les salariés ayant dépassé une durée de plus 2
mois dans la même entreprise.
Le stage que j’ai réalisé au sein du cabinet FIDPER m’a
permis de me rendre compte des immenses tâches qui
sont attribuées au métier de comptable. La théorie que
j’ai apprisa enfin été réellement mise en pratique et celle-
ci m’a permis d’évoluer chez le fiduciaire et même
d’apprendre encore de nouvelles choses.

En effet, c’est un métier en constante évolution et dans

lequel il faut se tenir au courant des nouvelles législations
qui entrent en vigueur. Malgré le fait que ce soit un métier
"de bureau", j’ai pu me rendre compte qu’il y avait aussi
toute une part de relationnel. D’une part, on retrouve tous
les contacts avec le client et d’autre part les contacts entre
collègues qui ne sont pas à négliger pour produire un
travail de qualité.
Durant ma période de stage, j’ai effectué mes tâches à l’aide du
logiciel (khabir)
 Annexe : Journaux

L’enregistrement d’une facture au journal

(SAGE 100)
Exemple de Journal de Vente