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Au terme de l’exercice comptable 2018, le Directeur financier de la société Michelin S.A. située au 30° de la rue INGA,
commune de Limete/Salongo à Kinshasa se rend compte que les états financiers édités par le chef comptable ne reflètent pas l’image
fidèle de l’entité.
En vue de réajuster ce rapport comptable, il décide de recourir à l’expertise de Monsieur DEGEA apprenant en 6 ème Commerciale
et gestion, en sa qualité d’Assistant comptable stagiaire dans l’entité, afin de lui présenter, endéans 60min, un livre journal issu des
données de l’inventaire (annexe1) et un fichier actualisé d’actifs immobilisés de l’exercice sur base de la balance au 31/12/2018 affectée
des données de l’inventaire reprise à l’annexe1.

SOLDE DEBUT
N° MOUVEMENTS SOLDE FIN PERIODE
REF COMPTE INTITULE PERIODE
ORDRE
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
01 CA 101 Capital social 0 37953 0 0 0 37953
02 CF 11 Réserves 0 1755 0 0 0 1755
03 CH 12 Repport à nouveau 102 0 356 458 0 0
04 CI 131 Résultat net/Bénéfice - - - - - -
05 DC 165 Dépôt et caut. Reçus 0 9109 3852 6965 0 12222
06 AF 2131 LOGICIELS 8000 0 2000 0 10000 0
07 AJ 22 TERRAINS 4500 0 0 0 4500 0
BATIMENTS
08 AK 231 20000 0 3000 0 23000 0
ADMINISTRATIFS
09 AM 2441 MATERIEL DE BUREAU 6000 0 0 0 6000 0
10 AN 2451 MATERIEL AUTOMOBILE 10000 0 0 0 10000 0
11 AF 2813 AMORT. DES LOGICIELS 0 4000 0 0 0 4000
12 AK 2831 AMORT. DES BAT. ADM 0 2400 0 0 0 2400
13 AM 2844 AMORT. MAT. DE BUR. 0 1800 0 0 0 1800
14 AN 2845 AMORT. MAT. AUTO 0 6000 0 0 0 6000
15 BB 311 MARCHANDISES 5600 0 3400 1500 7500 0
16 DJ 4011 FOURNISSEURS 0 13085 11685 600 0 2000
17 BJ 4111 CLIENTS 9300 0 5700 13500 1500 0
18 BS 5211 BANQUES 4200 0 1600 2800 3000 0
19 BS 5711 CAISSE 8400 0 250 3400 5250 0
20 RA 601 ACHAT DE MARCHANDISES 0 0 3400 0 3400 0
21 RB 6031 VARIAT DE STOC MARCH 0 0 1500 3400 0 1900
22 RH 627 PUBLICITE PUBLICATIONS 0 0 900 0 900 0
23 RH 628 FRAIS DE TELECOMS 0 0 200 0 200 0
24 RM 671 FRAIS FINANCIER 0 0 280 0 280 0
25 TA 701 VENTES DE MARCHAND. 0 0 0 5000 0 5000
26 TK 771 INTERETS RECUS 0 0 0 500 0 500
76102 76102 38123 38123 75530 75530
ANNEXE1
Société MICHELIN SA DATE : 31/12/2018
EXTRAIT DES DONNEES D’INVENTAIRE EXERCICE 2018
N° DESIGNATION MONTANT OBSERVATION
1 Manquant de stock 2 800 FC Stock de pneus, fiche N°0019
2 Abonnement trimestriel pour un journal a été 900 FC Bon de sortie caisse N°025/18
Payé le 1er novembre 2018
3 Dépréciation des logiciels constatée Représente 20% Montant repris dans la balance
4 Dépréciation des terrains estimée 15% Sur la valeur nette comptable
5 Provisions pour risques et charges à créer pour un 3 000 FC Suite à un litige avec le client ROBERT
Paiement dans 3 ans
6 Loyer du dernier trimestre à percevoir le 10/01/2019 4 000 FC Locataire Monsieur FESTO
7 L’entité pratique le mode d’amortissement linéaire ; les autres A calculer Voir tableau ci-dessous
Informations sur les actifs amortissables
8 Les dettes et créances ont été évaluées en début du mois 1$=1 600FC Taux de clôture : 1$=1 800 FC
Au taux de
9 La valeur en caisse totale est de 53 400 PV de constat N°14
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10 Créances douteuses 80%, dépréciation estimée à 43% Client SOKODI, selon circularisation C41

REF COMPTE INTITULE DATE DATE DE MISE EN DUREE DE VIE

D’ACQUISITION SERVICE
AF 2131 LOGICIELS 01/01/2017 02/01/2017 2 ANS
AK 231 BATIMENTS ADMINISTRATIFS 01/01/2015 02/01/2015 25 ANS
AM 2441 MATERIEL DE BUREAU 01/01/2015 03/01/2015 10 ANS
AN 2351 MATERIEL AUTOMOBILE 01/01/2015 03/01/2015 5 ANS

Compétence Critères indicateurs

1.2.2. Comparaison des existants Valeurs comptables identifiées
Procéder aux opérations aux valeurs Existants identifiés
de redressement Comptables Valeurs comptables comparées
aux existants
Passation des écritures de Dépréciations constatées
constatations Ecarts dégagés
des écarts Ecritures de dépréciations passées
Passation des écritures de Provisions constatées
provisions Provisions constituées
Ecritures des provisions enregistrées
1.2.3. Dégagement des Montant des charges à payer dégagés
Procéder aux opérations montants hors exercice Montants des produits à recevoir dégagés
De régularisation Montants des charges comptabilisées d’avance et
des produits comptabilisés d’avance dégagés
Passation des écritures de Ecritures des charges à payer passées
régularisation Ecritures des produits à recevoir passées
Ecritures des charges comptabilisées d’avance et
des produits comptabilisés d’avance passées
1.2.4. Calcul des annuités Bases amortissables déterminées
Procéder à l’actualisation du d’amortissement Taux d’amortissement déterminés
fichier d’immobilisation Annuités d’amortissement calculées
Elaboration du tableau Colonnes et lignes du tableau tracées
d’amortissement Valeurs réelles des actifs immobilisés chiffrées
Valeurs nettes comptables déterminées
Journalisation des Colonnes et lignes du journal tracées
amortissements Codes et intitulés des comptes concernés
enregistrés
Sommes de débit et de crédit enregistrées

Fichier d’actualisation d’immobilisation au 31 décembre 2018

REF COMPTE Intitulé Valeur Taux Annuité Amortissem Valeur nette
d’acquisition d’amortiss ent comptable
ement cumulé

Journal d’inventaire

N° COMPTE Date de l’opération Montant

Débit crédit Libellé de l’opération Débit crédit
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