La formule de la détermination de la TVA est la suivante :

TVA due (mois n) = TVA collectée

- TVA récupérable sur les charges

- TVA récupérable sur les immobilisations

- crédit de TVA

Section 5 : Les documents de synthèse prévisionnels.

· Divers documents de synthèse sont établis à la suite du budget de trésorerie. Ils

constituent des documents d’information financière et prévisionnelle que doivent
établir annuellement certaines entreprises.
· Deux documents peuvent être construits :
· - le compte de résultat prévisionnel : sa présentation peut varier de celle préconisée par
le PCG.
· - le bilan prévisionnel : son élaboration s’effectue à partir du bilan N-1, du budget de
trésorerie, du compte de résultat prévisionnel et des autres budgets partiels.

Conclusion
Le budget prévisionnel est la clé de la réussite pour développer son entreprise. Son
élaboration mérite du temps et de l'attention. Pour ceux qui en ont fait une règle de gestion,
c'est un excellent outil de gestion et de management, qui permet de fixer des objectifs, de
planifier les moyens et de mobiliser les salariés.

Chapitre 4 : Cas pratique

La société est constituer sous forme d’une société anonyme aura pour objet principal le
commerce de livres (romans).

Afin de faciliter la compréhension de l’exercice, les données seront simplifiées.

42
 Dans le cas présent, il s’agit d’une activité existante, à titre individuel. Dès lors, les sources
de renseignement se baseront sur le passé et sur le secteur d’activités.

Lors de l’apport de l’universalité de l’exploitant agissant en personne physique, le

reviseur d’entreprises conclut qu’en rémunération de l’apport en nature, il sera remis à
l’apporteur 1.000 actions, sans désignation de valeur nominale, en contrepartie des
éléments apportés représentant un capital de 100.000dh.

On trouvera, ci-après, les éléments constitutifs de l’apport au 31.12.200N

Mobilier de magasin
Valeur d’acquisition N-3 50.000
A déduire : amortissements pratiqués
N-3 5.000
N-2 5.000
N-1 5.000
N 5.000
-20.000
30.000
Stock (évalué au prix d’acquisition) 50.000
Créances commerciales, échéance 01/N+1 2.000
Disponible 18.000
100.000

Aucune dette vis-à-vis des fournisseurs et les clients, pour la plupart paient au comptant

Le programme d’action raisonnable suivant une étude de marché et sur base de réalisations
antérieures peut être fixé comme suit pour les deux exercices futurs :

Exercice N soit :

43
 mois Vente N
Janvier 10 000
Février 12 000
Mars 24000
Avril 25000
Mai 23000
Juin 27 000
Juillet 5000
Août 10 000
Septembre 50 000
Novembre 30000
Décembre 29 000
octobre 55 000

Appointements bruts : 2.000 /Charges sociales : 800 /Gratification brute en décembre :

1.000 /200N+2 : charges sociales : 400

I. VENTES ET PRESTATIONS

Sur base de l’expérience du passé, suivant les comptes de résultats de l’exploitant et en

fonction du caractère de ventes ciblées, la marge bénéficiaire brute sur ventes et prestations
peut être estimée à 50 % (pour des raisons de facilité de calcul).chiffre d’affaire de l’année N
= 270 000 dh.

On trouvera, ci-après, le détail des services et biens divers suivant estimation, 200N

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Fin N
loyer 252 252 252 252 252 252 252 252 252 252 252 252 3024
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
entretien 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 3600
Eau, gaz 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 7500
téléphone 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 3000
Frais pos 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 600
Indemnité 85 85 85 85 85 85 85 85 85 85 85 85 1000
Assura1 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 600
Assura2 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 600
honoraire 600 375 375 375 375 375 375 375 375 375 375 375 1012
0 5
dons 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 300
publication 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 600
Annonce 85 85 85 85 85 85 85 85 85 85 85 85 1000
document 85 85 85 85 85 85 85 85 85 85 85 85 1000

44
publicité 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 3000
TOTAL1 104 480 480 480 480 480 480 480 480 480 478 476 6316
25 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5
Rémunéra 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 6000
administrat 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
if
TOTAL2 154 980 980 980 980 980 980 980 980 980 978 976 1231
25 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 65

Exercice 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Mobilier de 416 416 416 416 416 416 416 416 416 416 416 424
magasin

Autres charges d’exploitation

Exercice 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Taxes et 104 104 104 104 104 104 104 104 104 104 104 106
impôt

CORRIGEE
Les ventes au cours des deux années ont été les suivantes :

mois Vente N
Janvier 10 000
Février 12 000
Mars 24000
Avril 25000
Mai 23000
Juin 27 000
Juillet 5000
Août 10 000
Septembre 50 000
Novembre 30000
Décembre 29 000
octobre 55 000
Budget de production : en quantité
Production = Ventes prévues + Stock final prévu - Stock initial

45
 Pour l’exercice N

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Stock 5000 5000 5000 5000 5050 5100 5150 4900 4900 4900 4900 4950
début 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Producti 1000 1200 2400 2550 2350 2750 2500 1000 5000 3000 2950 5750
on 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Vente 1000 1200 2400 2500 2300 2700 5000 1000 5000 3000 2900 5500
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Stock 5000 5000 5000 5050 5100 5150 4900 4900 4900 4900 4950 5200
final 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Budget des approvisionnements :

On met à votre disposition les informations suivantes :
* Le stock initial au 1er janvier est de 100 000 produits.
* Le coût d’obtention d’une commande est de 1000dh.
* Le prix de l’unité est de 9dh.
* Le taux de possession du stock sur la période est de 10%.
* Le délai de livraison est de 15 jours.
* On souhaite un stock de sécurité égal à 15 jours de consommation à venir.
Calcul de la quantité constante selon le modèle Wilson

2 fC 2(1000)(100000)
Q= = = 14886
pt 9 ´10%

70 000/14886 = 6 commande
12mois
T* = = 2 Mois
6

Il y aurait 6 commandes de 12455

vente N
produits à des intervalles
60000
50000 irréguliers. Il s’agit de déterminer à
40000
30000
20000 quelle date.
10000 vente N
0
septembre
janvier

mars

novembre
février

mai
juin

août
avril

dévembre
juillet

octobre

46
Les ventes sont arrivées au sommet dans les 2mois : septembre et décembre alors que en
juillet les ventes ont connu une chute.
Méthode d’ajustement

X (mois) Y(Vente) X= x-x’ Y=y-y’ X*Y X² Y²

1 10 000 -5.5 -15 000 82500 30.25 225 000 000
2 12 000 -4.5 -13 000 58 500 20.25 169 000 000
3 24000 -3.5 -1 000 35 00 12.25 1 000 000
4 25000 -2.5 0 0 6.25 0
5 23000 -1.5 -2000 3000 2.25 4 000 000
6 27 000 -0.5 2000 -1000 0.25 4 000 000
7 5000 0.5 -20 000 -10 000 0.25 400 000 000
8 10 000 1.5 -15 000 -22500 2.25 225 000 000
9 50 000 2.5 25 000 62500 6.25 625 000 000
10 30000 3.5 5 000 17500 12.25 25 000 000
11 29 000 4.5 4 000 18 000 20.25 16 000 000
12 55 000 5.5 30 000 165 000 30.25 900 000 000
78 300 000 377 000 143 2600 000 000
6.5 25 000

On a 78 = 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12

ET x’ = 78 /12 =6.5

Donc a = 377 000/143 = 2636.36

Et b = y’-ax’ = 25 000 – 2636*6.5 = 7866

On obtient la formule suivante y = 2636x + 7866

Les prévisions des ventes pour le mois juin et juillet sont

Y (juin) = (2636*6) + 7866

Y (juillet) = (2636*7) + 7866

On peut calculer aussi le coefficient de corrélation :

On a : r = covariance(x,y) / écart type x * variance y

Donc r =377 000 /11.95*50990 = 0.61871185

47
Budget annuel de vente

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
CA(HT) 10 12 24 25 23 27 5 10 50 30 29 55
000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000
Tva20% 2000 2400 4800 5000 4600 5400 1000 2 10 6 5800 11
000 000 000 000
CA 12 14 28 30 27 32 6000 12 60 36 34 66
TTC 000 400 800 000 600 400 000 000 000 800 000
Total 360 000

Budget d’investissement :

Le tableau d’amortissements pour l’exercice N+1 se présente comme suit :

Mobilier et matériel de magasin au 31/12/N+1

Valeur d’acquisition au 01/01/N+1 50 000

A déduire : amortissements au 01/01/N+1 -20 000

Amortissements au 31/12/N+1 -5000

-25 000

Valeur comptable au 31/12/N+1 25 000

48
Budgets des encaissements

Eléments janvier Février mars avril mai juin juillet août septembre octobre novembre décembre Total
Janvier 6 000 4 000
Février 7200 4800
mars 14400 9600
avril 15000 10 000
mai 13800 9200
juin 16200 10800
juillet 3000 2000
août 6000 4000
septembre 30 000 20 000
novembre 18 000 12 000
décembre 17 400 11 600
33 000 22 000
Total 6 000 11200 19200 24600 23800 25400 13800 8 000 34 000 38 000 29 400 44 600 22 000

49
Budgets des décaissements

Eléments janvier Février Mars avril mai juin juillet août septembre octobre novembre décembre
Achats consommées 18000 19633 10174 1918 24004 24546 29803 9329 9861 47528 42004 46836
6

Charges externes 10425 4800 4800 4800 4800 4800 4800 4800 4800 4800 4780 4760

Salaires nets 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000

TVA décaissée 167 147 99 144 169 172 198 95 98 286 258 56
IS 81 000 81 000 81 000 81 000
Total des décaissements 289 39801 19224 19759 57614 52042 56652
33592 29580 20073 86 33973 34518

Budget de trésorerie

Eléments janvier février mars avril mai juin juillet août septembre octobre novembre décembre
Solde 18000 2408 -1572 26335 51969 69396 92678 72677 73453 147694 164080 176238

encaissement 18 000

25600 48 000 54600 51400 57 800 19800 20 000 94 000 74 000 64200 110 600
décaissement 33592 29580 20073 28986 33973 34518 39801 19224 19759 57614 52042 56652
Trésorerie 2408 -1572 26335 51969 69396 92678 72677 73453 147694 164080 176238 230186
finale

50