M107 : Comptabilité Générale 2

Partie théorique :
Exercice I
1. Dans quel cas fait-on recours à l’amortissement dégressif ?
2. Quelle est la nuance entre une provision et un amortissement ?
3. Pourquoi on établit l’état de rapprochement bancaire ?
4. Que signifier l’expression « prorata temporis »
5. Distinguer la balance avant et après inventaire
6. Quelle est l’utilité de la norme comptable ?

Exercice II
Répondez par juste ou faux
1-L’amortissement est une technique de renouvellement des immobilisations
(reconstitution du capital).
2-Le chiffre 8 en deuxième position indique un compte d’amortissement quand ce
compte appartient à la classe 2.
3-seuls les terrains de gisements sont provisionnés.
4-l’amortissement diminuer le résultat de l’entreprise.

Partie Pratique :
Exercice 1 :
L’entreprise « GAMA » est spécialisée dans la confection. En voici un extrait de la balance
avant inventaire au 31/12/2005
N° de Intitulé Solde débiteur Solde créditeur
compte
2111 Frais de constitution 70 000
2321 Bâtiments 600 000
2332 Matériel et outillage 270 000
2340 Matériel de transport 420 000
2351 Mobilier de bureau 44 000
28111 Amortissement des frais de constitution 28 000
28321 Amortissement du bâtiments 17 500
28332 Amortissement du matériel et outillage 28 750
2834 Amortissement du matériel de transport 105 000
28351 Amortissement du mobilier de bureau 8800
.
A- immobilisations acquise à la date de création de l’entreprise :
- les frais de constitution sont amortissables au taux de 20%
- la durée probable d’utilisation des bâtiments administratifs et commerciaux est 40
ans
- le matériel de transport comprend deux véhicules :
 Renault trafic, acquise au prix de 270 000 dh

 Citroen C15, acquise au prix de 150 000 dh et cédée le 26/12/2005 au prix

de 110 000 dh en espéce ( cette opération n’est pas encore enregistrée au
journal

- Mobilier de bureau
B- Autres immobilisations amortissables :
- Un nouveau magasin est acquis le 02/10/2005 pour 250 000 dh
- Le matériel et outillage comprend les éléments suivants :
Eléments Prix Date Durée de vie Mode
d’acquisition ( d’acquisition d’amortissement
HT)
Machine X 50 000 01/01/2003 10 ans Constant
Machine Y 100 000 01/04/2004 10 ans Dégressif
Machine Z ???? 01/07/2005 10 ans Constant

TAF : 1- déterminer la date de création de l’entreprise ( 1,5 PTS)

2- déterminer les taux d’amortissement (4 PTS)
3- calculer et comptabiliser les dotations de 2005 (4 PTS)
4- passer au journal l’écriture de régularisation de la cession (1,5 PTS)

Exercice 2 :
A- L’état des créances se présente ainsi (TVA=20%) : (6pts )

Clients Créances TTC Provision 2004 Règlement en Observations

2005
Badr 48 000 2000 6000 On pense récupérer 40%
Sabri 54000 20% 8000 Pour solde
yassir 36000 ---- ----- La perte probable est de 30%

B- L’état des titres possédés par l’entreprise se présente comme suit : (5pts)
Titres nombres Prix d achat Cours au 31/12/2004 Cours au 31/12/2005
unitaire
TP 70 105 103 100
TVP 200 320 198 311
Au cours de décembre 2005, l’entreprise a cédé par l’intermédiaire de sa banque 40 TP a 106
DH l’un et 80 TVP a 322 dh l’une .L’avis bancaire fait apparaître des commissions totales
HT de 50DH /TVP et 60 dh /TP. TVA 10%.
Lors de la cession le comptable n’a passé aucune écriture.

C -provisions (3pts)
A- Le stock final des MP est de 56 000 dh il convient de constater une provision de 10%.
B- suite à la baisse importante de son chiffre d’affaires et de ses bénéfices, l’entreprise
GAMA a estimé à 10 000dh la dépréciation non définitive de son fonds commercial à
l’inventaire 2005 (valeur d’entrée 30000dh, valeur actuelle 20000dh)
C- L’entreprise GAMA doit à son fournisseur Américain 9300 DH , soit l’équivalent de
3000 dollar au cours de 3,10 DH par 1 dollar le 30 octobre 2005. A la clôture de
l’exercice comptable le 31/12 2005 le cours du dollar est de 3.25 DH .

D -Produits et charges : (3pts )

1- Des marchandises d un montant de 19000dh enregistrées et comptabilisées, mais elles
ne sont pas encore livré au client.
2- un loyer de 3000 concernant trimestre décemb-jan-fév. sera encaissé fin février 2006
(HT).

TAF : passer au journal les écritures nécessaires au 31/12/2005

NB : les calculs justificatifs doivent figurer sur la copie (tableau des créances et tableau
des titres)