Comptabilit

Entranement lpreuve de comptabilit n6

DOSSIER N1 : TRAVAUX DE FIN DEXERCICE
Amy Informatique est une entreprise spcialise dans la vente des ordinateurs et des fournitures pour matriel
informatique (consommables, accessoires, ). Son comptable vous consulte pour effectuer les travaux de fin
dexercice relatifs lanne 2013. Pour mener bien votre travail, il vous remet des documents et informations
ncessaires.
DOCUMENT 1 : Extrait de la balance aprs inventaire au 31/12/2014
N de
comptes

Soldes

Intituls de comptes

Dbiteurs

1511
2121

Provisions pour litiges

Frais dacquisition des immobilisations

2230
2355
28121
28351
28355

Fonds commercial
Matriel informatique
Amortissements des frais dacquisition des immobilisations
Amortissements du mobilier de bureau
Amortissement du matriel informatique

3911

Provisions pour dprciation de marchandises

90 000

Mobilier de bureau

90 000

A012

250 000

A 013

?.......

5 600 000
160 000
54 000
30 000
88 000
120 000

6114
Variation de stocks de marchandises
DOCUMENT 2 : Etat des Immobilisations amortissables
Informations sur les
Immobilisation
immobilisations
Valeur dentre Date dentre
Frais acquisition des immob.

Crditeurs
145 000

02/10/2012
01/01/2006

01/10/2014

Matriel informatique
160 000
02/05/2011
(1) Aucune criture comptable na t passe cette date.

750 000
Informations sur
les amortissements Observations
Mode
Dure
Linaire

5 ans

Constant

10 ans

Dgressif

10 ans

Constant

?....

------Le 30/09/2014, le
A012 est vendu contre
chque bancaire n625
pour 15 000 DH. (1)
Coefficient 3
-------

DOCUMENT 3 : Les provisions

1) Fonds commercial
Suite linstallation dun concurrent dans le voisinage de lentreprise, les responsables craignent une baisse du
chiffre daffaires. Selon lexpert-comptable, une dprciation non courante du fonds commercial dun montant de
600 000 DH est envisageable fin 2014.
2) Etat des crances clients (TVA : 20 %)
Client
Crances TTC
Rglement de
Provisions au
Observations 2014
au 01/01/2014
lexercice 2014
31/12/2013
INFO-NORD

432 000

300 000

288 000

MOB-SUD

240 000

-----

-------

2me Bac Sciences Economiques 2014-2015

Client insolvable daprs le rapport du

service financier.
On pense encaisser 60 000 DH de la
crance TTC.
larbitamnine@yahoo.fr/www.ecogestion.ma

1/6

Comptabilit

3) Etat des titres

Titres

Actions DIP
Actions BIP

Nature Nombre

Prix
dachat
Unitaire

Cours au
31/12/2013

TP

120

620

600

TVP

450

395

402

Cession en 2014
Observation 2014
Cours au 31/12/2014 :
570 DH
Provision au
31/12/2014 : 1 250 DH

Nombre

Prix

40

580

200

390

NB :
La cession des titres a t effectue, le 30/12/2014, par lintermdiaire de la banque.
Les avis de crdit n52455 et 55249 relatifs ces deux cessions font tat de commissions (HT) au taux de 5% du
prix de vente et de la TVA au taux de 10 %. Aucune criture na t passe par le comptable de lentreprise.
4) Provisions pour litiges lies lexploitation :
Pour lexercice 2014, lavocat a conseill lentreprise de ramener la provision 160 000 DH pour couvrir les
dommages-intrts prvues suite au licenciement de deux salaris.
5) Rgularisation des stocks :
Lentreprise a constat en 2013 une provision de 80 000 sur le stock de marchandises qui slevait 825 000 DH.
6) Rgularisation des charges et produits :
- Lentreprise a promis une ristourne sur les ventes annuelles un client. Le montant de la ristourne est estim
10 000 DH (HT). TVA au taux de 20%. Lavoir est tablir en Janvier 2015.
- La prime dassurance annuelle, dun montant de 48 000 DH, a t rgle le 17/10/2014 par chque bancaire
n12223. Cette assurance couvre la priode allant du 01/11/2014 au 31/10/2015.

TRAVAIL A FAIRE :
1
2
3
4
5

Dterminez :
a- la valeur dentre du A013 ;
b- le taux damortissement du matriel informatique ;
a) Recalculez les dotations aux amortissements relatives lexercice 2014 ;
b) Enregistrez au journal les dotations aux amortissements ainsi calcules.
Reconstituez les critures relatives la cession et la sortie de A012
Compltez les annexes 1 et 2.
Compltez les annexes 3 et 4.
Passez au journal de lentreprise les critures relatives :
a- la provision du fonds commercial
b- aux crances clients;
c- aux titres de participation ;
d- aux titres et valeurs de placement ;
e- aux stocks de marchandises ;
f- aux provisions pour risques ;
g- aux charges et des produits.
Compltez lannexe 5

2me Bac Sciences Economiques 2014-2015

larbitamnine@yahoo.fr/www.ecogestion.ma

2/6

Comptabilit

ANNEXE 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2014

N de
Intituls de comptes
comptes

Soldes
Dbiteurs

Crditeurs

.
.

2351
2355

Mobilier de bureau
Matriel informatique

28351
28355

Amortissements du mobilier de bureau

Amortissement du matriel informatique

3911

Provisions pour dprciation de marchandises

6114

Variation de stocks de marchandises

..
..
..
.

ANNEXE 2 : Extrait du Tableau des amortissements (Etat B2 bis)

Immobilisations amorties

Cumul dbut
dexercice

Dotations de
lexercice

Amortissements sur
immobilisations
sorties

Cumul fin
dexercice

(C1)

(C2)

(C3)

(C4)

IMMOBILISATIONS
CORPORELLES
. Mobilier, matriel de bureau et amnag. divers

ANNEXE 3 : TABLEAU DES CREANCES

Soldes au 31/12/2014

Clients

TTC

Provisions

HT

2014

Crance
irrcouvrable
HT
TVA

Ajustement 2014

2013

Dotation

Reprise

INFO-NORD
MOB-SUD
TOTAL
ANNEXE 4 : TABLEAU DES TITRES
Nombre
Titres
TP

Cds
Conservs

40
80

TVP

Cds
Conservs

200
250

Prix
dachat

Provisions
2014

Ajustement
2013

Dotations

Reprises

ANNEXE 5: EXTRAIT DU TABLEAU DES PROVISIONS

Montant dbut

Elments

exercice

Dotations
Exploit.

Financi.

Reprises
Non cour

Exploit.

Financi.

Montant fin
Non cour.

dexercice

PPRC durables
PPD de lAC (HT)

2me Bac Sciences Economiques 2014-2015

larbitamnine@yahoo.fr/www.ecogestion.ma

3/6

Comptabilit

DOSSIER N2 : ANALYSE COMPTABLE

Lentreprise SAMAK, SA est spcialise dans la production et la commercialisation de poissons conservs et
destins au march local. Son comptable vous demande de laider valuer certains indicateurs de la situation
financire de lentreprise.
DOCUMENT 1 :
1- Extrait du tableau de redressement et reclassement au 31/12/2014
Actif
Passif
Valeurs
Valeurs
Valeurs
Valeurs
Immobiliss dexploitation ralisables disponibles

Capitaux
propres

Dettes
LMT

Dettes
CT

Totaux financiers
825 000
660 000
1 320 000
495 000
1 980 000 990 000 330 000
2- Informations tires du tableau de redressements et de reclassements :
o La valeur nette des frais prliminaires est de 65 000 DH ;
o Le stock-outil est estim 85 000 DH ;
o Des crances de lActif circulant : 112 000 DH se renouvellent de faon permanente ;
o Une moins-value de 60 000 DH est constate sur le matriel et outillage ;
o Le rsultat net de lexercice 2012, slve 250 000 DH. Il sera affect comme suit : 45 000 DH aux
rserves et le reste titre de dividende distribuable en Mai 2015.
DOCUMENT 2 : ETAT DES SOLDES DE GESTION
1- Etat des soldes de gestion au 31/12/2014 (Annexe 2)
2- Informations complmentaires
o Ventilation des amortissements et des provisions

Amortissements

Dotations
dexploitation
76 500

Dotations
financires

DNC

Reprises
dexploitation

Reprises
financires

RNC

2 850

Provisions pour dprciation

des immobilisations

2 500

financires

Provisions pour dprciation

des TVP
Provisions pour dprciation
des stocks et crances
o
o
o

4 250
35 500

2 000
15 500

VNA des immobilisations corporelles cdes : 21 000 DH ;

PC des immobilisations corporelles : 19 000 DH ;
Reprises sur subventions dinvestissement 1 000 DH.

DOCUMENT 3 :
o
o
o
o
o
o

La socit a fabriqu 12 000 pantalons vendus 100 DH pendant lexercice 2014.

Les charges variables de cette priode (hors matires premires) ont t de 120 000 DH.
Les achats de matires premires ont t de 565 000 DH.
La variation des stocks de matires premires au 31/12/2014 prsente un solde dbiteur de 35 000 DH.
Les charges fixes, principalement constitues par les amortissements des machines, slvent 225 000
DH.
Les produits financiers de 26 000 DH sont considrs comme fixes.

2me Bac Sciences Economiques 2014-2015

larbitamnine@yahoo.fr/www.ecogestion.ma

4/6

Comptabilit

TRAVAIL A FAIRE :
1
Retrouvez les montants comptables des capitaux propres et des valeurs immobilises.
2
Calculez et commentez le fonds de roulement liquidit.
Calculez et commentez les ratios :
3
a- dautonomie financire ;
b- de trsorerie chance ;
c- de solvabilit.
5
6
7
8
9
10

Compltez lEtat des soldes de gestion fourni en Annexe 2.

Compltez le Tableau dexploitation diffrentiel (TED) (Annexe 1)
Calculez et interprtez le seuil de rentabilit et lindice de scurit
Dterminer la date de ralisation du seuil de rentabilit. Lactivit de lentreprise est considre comme
rgulire au cours de 12 mois.
Dterminez le niveau de la production, sans modification des conditions de production, si lentreprise
espre atteindre un rsultat de 400 000 DH.
Une modification des conditions de production de production permettra de diminuer de 5 % les charges
variables, mais augmentera de 39 500 DH les charges fixes. Calculez le seuil de rentabilit.

ANNEXE 1 : TABLEAU DEXPLOITATION DIFFERENTIEL (TED)

Montants
Chiffre daffaires

%
100 %

Achats de matires premires

Variation de stocks de matires premires

Cot dachat de matires premires utilises

Autres charges variables

Cot variable

.....

Marge sur cot variable

..

Cot fixe

Rsultat courant

2me Bac Sciences Economiques 2014-2015

larbitamnine@yahoo.fr/www.ecogestion.ma

5/6

Comptabilit

ANNEXE 2 : ETAT DES SOLDES DE GESTION AU 31/12/2013

EXERCICE
2013
2012
110 000
85 000
..
.
3 283 500
120 000
--
1 850 000
550 000
.
--68 000
.
233 500

1 Ventes de marchandises (en ltat)

2 - Achats revendus de marchandises
I
= Marge brute sur ventes en ltat
II
+ Production de lexercice : (3 + 4 + 5)
3 Ventes de biens et services produits
4 Variation stocks de produits (+ ou -)
5 Immob. prod.par lentrep. Pour elle-mme
III
- Consommation de lexercice : (6 + 7)
6 Achats consomms de matires et fournitures
7 Autres charges externes
IV
= Valeur ajoute (I + II III)
8 + Subventions dexploitation
9 - Impts et taxes
10 - Charges de personnel
V
= Excdent brut dexploitation (EBE)
ou Insuffisance brut dexploitation (IBE)
11 + Autres produits dexploitation
90 000
12 - Autres charges dexploitation
--13 + Reprise dexploitation ; transferts de charges
15 500
14 - Dotations dexploitation
112 000
VI
= Rsultat dexploitation (+ ou -)

VII
+/- Rsultat financier
- 18 500
VIII
= Rsultat courant (+ ou -)
.
IX
+/- Rsultat non courant
- 9 500
15 - Impt sur les rsultats
59 000
X
= Rsultat net de lexercice (+ ou -)
.
II. CAPACITE DAUTOFINANCEMENT (CAF)- AUTOFINANCEMENT
1 Rsultat net de lexercice
.
Bnfice + ou Perte
2 + Dotations dexploitation (1)
..
3 + Dotations financires (1)

4 + Dotations non courantes (1)

..
5 - Reprises dexploitation (2)

6 - Reprises financires (2)

.
7 - Reprises non courantes (2) (3)

8 - Produits des cessions dimmobilis.

.
9 + Valeurs nettes damort. Des imm. Cdes

I = Capacit dautofinancement (C.A.F.)

..
10 Distributions de bnfices
68 850
II = Autofinancement
..
(1) A lexclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie
(2) A lexclusion des reprises relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie
(3) Y compris reprises sur subventions dinvestissement.

2me Bac Sciences Economiques 2014-2015

larbitamnine@yahoo.fr/www.ecogestion.ma

6/6