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Comptabilité

Entraînement à l’épreuve de comptabilité n°6

DOSSIER N°1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

«Amy Informatique » est une entreprise spécialisée dans la vente des ordinateurs et des fournitures pour matériel informatique (consommables, accessoires, …). Son comptable vous consulte pour effectuer les travaux de fin d’exercice relatifs à l’année 2013. Pour mener à bien votre travail, il vous remet des documents et informations nécessaires. DOCUMENT 1 : Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2014

N° de

   

Soldes

 

comptes

Intitulés de comptes

Débiteurs

Créditeurs

1511

Provisions pour litiges

 

145

000

2121

Frais d’acquisition des immobilisations

90 000

 

2230

Fonds commercial

5 600 000

 

2355

Matériel informatique

160

000

 

28121

Amortissements des frais d’acquisition des immobilisations

 

54

000

28351

Amortissements du mobilier de bureau

 

30

000

28355

Amortissement du matériel informatique

 

88

000

3911

Provisions pour dépréciation de marchandises

 

120

000

6114

Variation de stocks de marchandises

750

000

 

DOCUMENT 2 : Etat des Immobilisations amortissables

Immobilisation

Informations sur les immobilisations

Informations sur les amortissements

Observations

Valeur d’entrée

Date d’entrée

Mode

Durée

Frais acquisition des immob.

90 000

02/10/2012

Linéaire

5 ans

-------

Mobilier de bureau

         

Le 30/09/2014, le

A012

250

000

01/01/2006

Constant

10

ans

A012 est vendu contre chèque bancaire n°625 pour 15 000 DH. (1)

A 013

…… ?

01/10/2014

Dégressif

10

ans

Coefficient 3

Matériel informatique

160

000

02/05/2011

Constant

…?

-------

(1) Aucune écriture comptable n’a été passée à cette date.

DOCUMENT 3 : Les provisions 1) Fonds commercial Suite à l’installation d’un concurrent dans le voisinage de l’entreprise, les responsables craignent une baisse du chiffre d’affaires. Selon l’expert-comptable, une dépréciation non courante du fonds commercial d’un montant de 600 000 DH est envisageable à fin 2014. 2) Etat des créances clients (TVA : 20 %)

Client

Créances TTC

Règlement de

Provisions au

Observations 2014

au 01/01/2014

l’exercice 2014

31/12/2013

INFO-NORD

432

000

300 000

288 000

Client insolvable d’après le rapport du service financier.

MOB-SUD

240

000

-----

-------

On pense encaisser 60 000 DH de la créance TTC.

Comptabilité

3) Etat des titres

     

Prix

Cours au

 

Cession en 2014

Titres

Nature

Nombre

d’achat

31/12/2013

Observation 2014

   

Unitaire

Nombre

Prix

         

Cours au 31/12/2014 :

   

Actions DIP

TP

120

620

600

570 DH

40

580

Actions BIP

TVP

450

395

402

Provision au 31/12/2014 : 1 250 DH

200

390

NB :

La cession des titres a été effectuée, le 30/12/2014, par l’intermédiaire de la banque. Les avis de crédit n°52455 et 55249 relatifs à ces deux cessions font état de commissions (HT) au taux de 5% du prix de vente et de la TVA au taux de 10 %. Aucune écriture n’a été passée par le comptable de l’entreprise.

4) Provisions pour litiges liées à l’exploitation :

Pour l’exercice 2014, l’avocat a conseillé l’entreprise de ramener la provision à 160 000 DH pour couvrir les dommages-intérêts prévues suite au licenciement de deux salariés.

5) Régularisation des stocks :

L’entreprise a constaté en 2013 une provision de 80 000 sur le stock de marchandises qui s’élevait à 825 000 DH.

6) Régularisation des charges et produits :

- L’entreprise a promis une ristourne sur les ventes annuelles à un client. Le montant de la ristourne est estimé à 10 000 DH (HT). TVA au taux de 20%. L’avoir est à établir en Janvier 2015. - La prime d’assurance annuelle, d’un montant de 48 000 DH, a été réglée le 17/10/2014 par chèque bancaire n°12223. Cette assurance couvre la période allant du 01/11/2014 au 31/10/2015.

TRAVAIL A FAIRE :

 

Déterminez :

1

a-

la valeur d’entrée du A013 ;

b-

le taux d’amortissement du matériel informatique ;

2

a) Recalculez les dotations aux amortissements relatives à l’exercice 2014 ;

b) Enregistrez au journal les dotations aux amortissements ainsi calculées.

3

Reconstituez les écritures relatives à la cession et la sortie de A012

4

Complétez les annexes 1 et 2.

5

Complétez les annexes 3 et 4.

 

Passez au journal de l’entreprise les écritures relatives :

a-

à la provision du fonds commercial

6

b-

aux créances clients;

c-

aux titres de participation ;

d-

aux titres et valeurs de placement ;

e-

aux stocks de marchandises ;

f-

aux provisions pour risques ;

g-

aux charges et des produits.

7

Complétez l’annexe 5

Comptabilité

ANNEXE 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2014

N° de

Intitulés de comptes

Soldes

comptes

Débiteurs

Créditeurs

2351

Mobilier de bureau

…………….

 

2355

Matériel informatique

…………….

 

28351

Amortissements du mobilier de bureau

 

………………

28355

Amortissement du matériel informatique

 

………………

3911

Provisions pour dépréciation de marchandises

 

……………

6114

Variation de stocks de marchandises

…………….

 

ANNEXE 2 : Extrait du Tableau des amortissements (Etat B2 bis)

Amortissements sur immobilisations sorties

Cumul début

d’exercice

Dotations de

l’exercice

Cumul fin

d’exercice

Immobilisations amorties

(C1)

(C2)

(C3)

(C4)

IMMOBILISATIONS

CORPORELLES

. Mobilier, matériel de bureau et aménag. divers

ANNEXE 3 : TABLEAU DES CREANCES

         

Créance

Clients

Soldes au 31/12/2014

Provisions

 

Ajustement 2014

irrécouvrable

TTC

HT

2014

2013

 

Dotation

Reprise

HT

TVA

INFO-NORD

               

MOB-SUD

               

TOTAL

     

ANNEXE 4 : TABLEAU DES TITRES

 
 

Nombre

Prix

 

Provisions

   

Ajustement

Titres

d’achat

 

2014

2013

Dotations

Reprises

TP

Cédés

40

       

Conservés

80

       

TVP

Cédés

200

       

Conservés

250

       

ANNEXE 5: EXTRAIT DU TABLEAU DES PROVISIONS

 

Montant début

 

Dotations

 

Reprises

Montant fin

Eléments

exercice

Exploit.

Financi.

Non cour

Exploit.

Financi.

Non cour.

d’exercice

PPRC durables

               

PPD de l’AC (HT)

               

Comptabilité

DOSSIER N°2 : ANALYSE COMPTABLE

L’entreprise « SAMAK, SA » est spécialisée dans la production et la commercialisation de poissons conservés et destinés au marché local. Son comptable vous demande de l’aider à évaluer certains indicateurs de la situation financière de l’entreprise. DOCUMENT 1 :

1- Extrait du tableau de redressement et reclassement au 31/12/2014

   

Actif

 

Passif

Valeurs

Valeurs

Valeurs

Valeurs

Capitaux

Dettes à

Dettes à

Immobilisés

d’exploitation

réalisables

disponibles

propres

LMT

CT

Totaux financiers

825 000

660 000

1 320 000

495 000

1 980 000

990 000

330 000

2- Informations tirées du tableau de redressements et de reclassements :

o

La valeur nette des frais préliminaires est de 65 000 DH ;

o

Le stock-outil est estimé à 85 000 DH ;

o

Des créances de l’Actif circulant : 112 000 DH se renouvellent de façon permanente ;

o

Une moins-value de 60 000 DH est constatée sur le matériel et outillage ;

o

Le résultat net de l’exercice 2012, s’élève à 250 000 DH. Il sera affecté comme suit : 45 000 DH aux réserves et le reste à titre de dividende distribuable en Mai 2015.

DOCUMENT 2 : ETAT DES SOLDES DE GESTION 1- Etat des soldes de gestion au 31/12/2014 (Annexe 2) 2- Informations complémentaires

o Ventilation des amortissements et des provisions

 

Dotations

Dotations

DNC

Reprises

Reprises

RNC

d’exploitation

financières

d’exploitation

financières

Amortissements

76

500

 

2 850

     

Provisions pour dépréciation des immobilisations financières

       

2

500

 

Provisions pour dépréciation des TVP

 

4 250

   

2

000

 

Provisions pour dépréciation des stocks et créances

35

500

   

15 500

   

o

VNA des immobilisations corporelles cédées : 21 000 DH ;

o

PC des immobilisations corporelles : 19 000 DH ;

o

Reprises sur subventions d’investissement 1 000 DH.

DOCUMENT 3 :

o

La société a fabriqué 12 000 pantalons vendus à 100 DH pendant l’exercice 2014.

o

Les charges variables de cette période (hors matières premières) ont été de 120 000 DH.

o

Les achats de matières premières ont été de 565 000 DH.

o

La variation des stocks de matières premières au 31/12/2014 présente un solde débiteur de 35 000 DH.

o

Les charges fixes, principalement constituées par les amortissements des machines, s’élèvent à 225 000 DH.

o

Les produits financiers de 26 000 DH sont considérés comme fixes.

Comptabilité

TRAVAIL A FAIRE :

1

Retrouvez les montants comptables des capitaux propres et des valeurs immobilisées.

2

Calculez et commentez le fonds de roulement liquidité.

 

Calculez et commentez les ratios :

3

a- d’autonomie financière ; b- de trésorerie à échéance ; c- de solvabilité.

5

Complétez l’Etat des soldes de gestion fourni en Annexe 2.

6

Complétez le Tableau d’exploitation différentiel (TED) (Annexe 1)

7

Calculez et interprétez le seuil de rentabilité et l’indice de sécurité

8

Déterminer la date de réalisation du seuil de rentabilité. L’activité de l’entreprise est considérée comme régulière au cours de 12 mois.

9

Déterminez le niveau de la production, sans modification des conditions de production, si l’entreprise espère atteindre un résultat de 400 000 DH.

10

Une modification des conditions de production de production permettra de diminuer de 5 % les charges variables, mais augmentera de 39 500 DH les charges fixes. Calculez le seuil de rentabilité.

ANNEXE 1 : TABLEAU D’EXPLOITATION DIFFERENTIEL (TED)

   

Montants

%

Chiffre d’affaires

   

100 %

Achats de matières premières

……………….

Variation de stocks de matières premières

……………….

Coût d’achat de matières premières utilisées

……………….

Autres charges variables

……………….

Coût variable

……………….

………………

……

Marge sur coût variable

………………

….…….

Coût fixe

………………

Résultat courant

 

………………

 

Comptabilité

ANNEXE 2 : ETAT DES SOLDES DE GESTION AU 31/12/2013

EXERCICE 2013 2012 1 Ventes de marchandises (en l’état) 110 000 2 - Achats revendus
EXERCICE
2013
2012
1
Ventes de marchandises (en l’état)
110
000
2
-
Achats revendus de marchandises
85
000
I
= Marge brute sur ventes en l’état
……
……
II
+
Production de l’exercice : (3 + 4 + 5)
…………….
3
Ventes de biens et services produits
3
283 500
4
Variation stocks de produits (+ ou -)
120
000
5
Immob. prod.par l’entrep. Pour elle-même
---
III
-
Consommation de l’exercice : (6 + 7)
……………
6
Achats consommés de matières et fournitures
1
850 000
7
Autres charges externes
550
000
IV
= Valeur ajoutée (I + II – III)
…………….
8
+ Subventions d’exploitation
---
9
- Impôts et taxes
68
000
10
- Charges de personnel
………….
V
= Excèdent brut d’exploitation (EBE)
233
500
ou Insuffisance brut d’exploitation (IBE)
11
+ Autres produits d’exploitation
90
000
12
- Autres charges d’exploitation
---
13
+ Reprise d’exploitation ; transferts de charges
15
500
14
- Dotations d’exploitation
112
000
VI
= Résultat d’exploitation (+ ou -)
……………
VII
+/- Résultat financier
- 18 500
VIII
=
Résultat courant (+ ou -)
…………….
IX
+/- Résultat non courant
- 9 500
15
- Impôt sur les résultats
59
000
X
= Résultat net de l’exercice (+ ou -)
…………….

II. CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT (CAF)- AUTOFINANCEMENT

1 Résultat net de l’exercice Bénéfice + ou Perte – ……………. 2 + Dotations d’exploitation
1
Résultat net de l’exercice
Bénéfice + ou Perte –
…………….
2
+ Dotations d’exploitation (1)
…………
3
+ Dotations financières (1)
……………
4
+ Dotations non courantes (1)
…………
5
- Reprises d’exploitation (2)
……………
6
- Reprises financières (2)
…………….
7
- Reprises non courantes (2) (3)
……………
8
- Produits des cessions d’immobilis.
…………….
9
+ Valeurs nettes d’amort. Des imm. Cédées
……………
I
= Capacité d’autofinancement (C.A.F.)
……………
10
– Distributions de bénéfices
68 850
II
= Autofinancement
……………

(1) A l’exclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie (2) A l’exclusion des reprises relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie (3) Y compris reprises sur subventions d’investissement.